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小企業(yè)會計準則附錄，會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表
附錄一：
小企業(yè)會計準則會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表
一、會計科目
會計科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)小企業(yè)會計準則中確認和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易或者事項。小企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。
小企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。對于明細科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會計科目編號供小企業(yè)制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。
順序號編號會計科目名稱
一、資產(chǎn)類
1 1001庫存現(xiàn)金
2 1002銀行存款
3 1101短期投資
4 1201應(yīng)收票據(jù)
5 1202應(yīng)收賬款
6 1203預(yù)付賬款
7 1211應(yīng)收股利
8 1221應(yīng)收利息
9 1231其他應(yīng)收款
10 1301在途物資
11 1302原材料
12 1303庫存商品
13 1304包裝物
14 1305低值易耗品
15 1311消耗性生物資產(chǎn)
16 1401長期債券投資
17 1411長期股權(quán)投資
18 1501固定資產(chǎn)
19 1502累計折舊
20 1503在建工程
21 1504固定資產(chǎn)清理
22 1511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
23 1512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊
24 1601無形資產(chǎn)
25 1701長期待攤費用
26 1801待處理財產(chǎn)損溢
二、負債類
27 2001短期借款
28 2101應(yīng)付賬款
29 2102預(yù)收賬款
30 2201應(yīng)付職工薪酬
31 2301應(yīng)交稅費
32 2401應(yīng)付利息
33 2501應(yīng)付利潤
34 2601其他應(yīng)付款
35 2701長期借款
36 2801遞延收益
三、所有者權(quán)益類
37 3001實收資本(或股本)
38 3002資本公積
39 3101盈余公積
40 3102本年利潤
41 3103利潤分配
四、成本類
42 4001生產(chǎn)成本(勞務(wù)成本)
43 4101制造費用
44 4401工程施工
45 4402工程結(jié)算
46 4403機械作業(yè)
五、損益類
47 5001主營業(yè)務(wù)收入
48 5002其他業(yè)務(wù)收入
49 5101投資收益
50 5201營業(yè)外收入
51 5301主營業(yè)務(wù)成本
52 5302主營業(yè)務(wù)稅金及附加
53 5303其他業(yè)務(wù)支出
54 5401銷售費用
55 5402財務(wù)費用
56 5403管理費用
57 5501營業(yè)外支出
58 5601所得稅費用
二、主要賬務(wù)處理
資產(chǎn)類
1001庫存現(xiàn)金
一、本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金。
二、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。
小企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;
減少庫存現(xiàn)金，做相反的會計分錄。
三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑
證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收
入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，
做到賬款相符。
有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進行明細核
算。
四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。
1002銀行存款
一、本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。
二、銀行存款的主要賬務(wù)處理。
小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬
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款”等科目;減少銀行存款，做相反的會計分錄。
三、小企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀
行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序
逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核
對一次。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，
應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
有外幣銀行存款的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進行明細
核算。
四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)
的各種款項。
1101短期投資
一、本科目核算小企業(yè)購入的能隨變現(xiàn)并且持有間不準備超
過1年(含1年)的投資。
二、本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類進行明細核算。
三、短期投資的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)
當(dāng)按照實際支付的全部價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
小企業(yè)購入股票，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放
的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的
現(xiàn)金股利，借記本科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，
按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。
小企業(yè)購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未
領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的全部價款扣除已到付息期但尚
未領(lǐng)取利息，借記本科目，按應(yīng)收的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，
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按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。
(二)小企業(yè)在短期投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金
股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。
月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的
利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。
實際收到現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收
股利”或“應(yīng)收利息”科目。
(三)小企業(yè)出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的價款，借記“銀
行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按該項短期投資的賬面余額，貸記本
科目，按尚未收到的現(xiàn)金股利或利息，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利
息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的短期投資成本。
1201應(yīng)收票據(jù)
一、本科目核算企業(yè)因銷售商品(產(chǎn)成品或材料，下同)收到的
商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。
三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“主
營業(yè)務(wù)收入”等科目。
(二)商業(yè)匯票到期收回票面金額，借記“銀行存款”科目，貸
記本科目。
四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯
票的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌
人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率以及收款日期和收回
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金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
1202應(yīng)收賬款
一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取
的款項。
二、本科目可按債務(wù)人進行明細核算。
三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)
收金額，借記本科目，按照應(yīng)交增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費
應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，按其差額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”
或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫
存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
(二)小企業(yè)應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬，應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生的壞
賬金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。
1203預(yù)付賬款
一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項，包括根據(jù)合同
規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金等。
小企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。
二、本科目可按供貨單位或個人進行明細核算。
三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存
款”等科目。
收到所購物資，按照應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“在途物
資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按照應(yīng)交增值稅進項稅額，
借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按照應(yīng)支付的
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金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等
科目;退回多付的款項，做相反的會計分錄。
(二)小企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款，借記本科目，貸記
“銀行存款”等科目。按工程進度結(jié)算工程價款，借記“在建工程”
科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。
四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)預(yù)付的各種款項。
1211應(yīng)收股利
一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤。
二、本科目可按投資單位進行明細核算。
三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)購入股票，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚
未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未
發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“短期投資”或“長期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)
收的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存
款”科目。
(二)在短期投資或長期股權(quán)投資持有期間，投資單位宣告發(fā)
放現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)應(yīng)享有金額，借記本科目，貸記
“投資收益”科目。
(三)小企業(yè)實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科
目，貸記本科目。
四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利
潤。
1221應(yīng)收利息
一、本科目核算小企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息。
二、本科目可按投資單位進行明細核算。
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三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。
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