會計(jì)管理制度15篇[精選]
在我們平凡的日常里，制度對人們來說越來越重要，制度是要求成員共同遵守的規(guī)章或準(zhǔn)則。那么你真正懂得怎么制定制度嗎？下面是小編精心整理的會計(jì)管理制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。
![會計(jì)管理制度15篇[精選]](https://p.9136.com/00/l/lm5659.jpg)
會計(jì)管理制度1
一、總則
1、依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度。
2、為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度。
二、總原則
1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理。屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。
2、嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。
三、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)
財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)
1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會人員。
2、貫徹國家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。
3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。
4、其他相關(guān)工作。
財(cái)務(wù)主管職責(zé)
1、負(fù)責(zé)管理公司的'日常財(cái)務(wù)工作。
2、負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、負(fù)責(zé)對本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。
4、負(fù)責(zé)公司會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會計(jì)電算化管理方式等。
5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)測、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。
7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。
10、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請銷毀。
11、參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。
12、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
會計(jì)職責(zé)
1、按照國家會計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí)。
2、發(fā)票開具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào)。
3、會計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會計(jì)檔案的保存和管理工作。
4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
出納職責(zé)
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對，保證帳實(shí)相符。
三、現(xiàn)金管理制度
1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。
2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。
3、庫存現(xiàn)金超過3000元時(shí)必須存入銀行。
4、出納收取現(xiàn)金時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會計(jì)各留存一聯(lián)。
5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷。
6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。
四、支票管理
1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額。每工作日結(jié)束后。
3、出納收取支票時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計(jì)各留存一聯(lián)。
4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、總經(jīng)理簽字后出納方可開出。
5、所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。
六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查
1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報(bào)告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。
2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進(jìn)行核對，對未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對。
3、其它依據(jù)相關(guān)會計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。
支出審批制度
一、目的
1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。
2、防止因私占用公司財(cái)產(chǎn)。
二、適用原則
使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。。
部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。
授權(quán)方式可分為兩類：
三、審批程序
1、計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷：
經(jīng)手人、證明人、分管經(jīng)理、財(cái)務(wù)部
2、超計(jì)劃報(bào)銷：
經(jīng)手人、證明人、分管經(jīng)理、財(cái)務(wù)
四、計(jì)劃審批內(nèi)容
1、購買日常辦公用品、計(jì)算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計(jì)劃，由運(yùn)營中心收齊匯總，報(bào)公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費(fèi)用。每月底由運(yùn)營管理中心向財(cái)務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表。
2、固定資產(chǎn)與辦公家具：其購買由各部門報(bào)申請計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，公司技術(shù)部、運(yùn)營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報(bào)告，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報(bào)總經(jīng)理審批。
會計(jì)管理制度2
為了進(jìn)一步規(guī)范單位財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)單位內(nèi)部管理，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資金的安全、完整，提高資金使用效益。根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，特制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。
一、單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制
1、財(cái)經(jīng)審批：根據(jù)新修訂《會計(jì)法》第三條規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人為本單位會計(jì)行為責(zé)任主體，切實(shí)對會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。結(jié)合我局實(shí)際，全局上下財(cái)經(jīng)審批實(shí)行集體領(lǐng)導(dǎo)、分工負(fù)責(zé)、收支分線、單位負(fù)責(zé)人分別予以委托。對所有報(bào)銷的原始憑證一律由財(cái)務(wù)部門首先審核，然后由主管行政的領(lǐng)導(dǎo)簽字，方可報(bào)銷，否則，出納一律杜絕報(bào)銷。對重大會計(jì)事項(xiàng)的決策和開支都必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定。
2、財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算和編制、執(zhí)行、檢查、分析具體制度并及時(shí)修定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，組織、指揮基層單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，參與單位經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。
3、財(cái)務(wù)人員的分工。出納員負(fù)責(zé)掌握財(cái)經(jīng)政策，搞好現(xiàn)金管理，嚴(yán)格按照結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，做到日清月結(jié)，及時(shí)編制收、付憑證并予以登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳，定期與銀行對帳單核對，月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對相符，保管好相關(guān)財(cái)務(wù)印章（財(cái)務(wù)印章必須分開保管，會計(jì)或主管領(lǐng)導(dǎo)分別保管）。會計(jì)員具體負(fù)責(zé)編制轉(zhuǎn)帳憑證，審核出納員編制的收、付款憑證，登記會計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告并做好財(cái)務(wù)分析和其它會計(jì)事務(wù)。
二、貨幣資金及往來戶結(jié)算管理
1、現(xiàn)金管理：局屬各單位庫存現(xiàn)金必須實(shí)行限額管理，一般庫存現(xiàn)金不超過三至五天的開支。收入的現(xiàn)金必須存入銀行，不得隨意坐支，超過現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，必須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。
2、銀行存款管理。
（1）遵守銀行各項(xiàng)結(jié)算規(guī)定，保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行。
（2）建立健全銀行存款日記帳，及時(shí)與銀行核對，并編制銀行存款調(diào)節(jié)表，保證帳實(shí)相符。
�。�3）健全銀行存款控制系統(tǒng)，對支票登記、領(lǐng)用、簽發(fā)、核對、清查等，嚴(yán)格按照銀行結(jié)算管理辦法，嚴(yán)格規(guī)定各環(huán)節(jié)有關(guān)人員的責(zé)任。
3、往來戶結(jié)算登記制度。局屬各單位必須及時(shí)登記每筆往來款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成，回收及增減變動(dòng)情況，月底對各往來戶款項(xiàng)的余額列出清單。
4、往來戶結(jié)算定期核對與清理。各單位每月、季終對往來款項(xiàng)必須進(jìn)行全面清理，對應(yīng)收帳款按其帳齡長短逐項(xiàng)進(jìn)行分析，必要時(shí)并及時(shí)函證核對，采取必要的催收措施，加快資金周轉(zhuǎn)。
5、壞帳損失的確認(rèn)、審批、財(cái)務(wù)處理。對于壞帳損失的確認(rèn)條件按制度規(guī)定運(yùn)行，嚴(yán)格審批程序，特別是逾期兩個(gè)以上的應(yīng)收帳款，對于壞帳的處理方法，在國家規(guī)定的幅度內(nèi)按3-5‰的比例并作出相應(yīng)會計(jì)處理。
三、固定資產(chǎn)管理
辦公室應(yīng)做好局固定資產(chǎn)登記管理，定期與財(cái)務(wù)科對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對遺失、毀壞固定資產(chǎn)的，要查明原因，明確責(zé)任，作出處理。固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)撥和變賣，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理
1、項(xiàng)目專項(xiàng)資金申報(bào)。應(yīng)由業(yè)務(wù)工程部門向上級主管部門和市級有關(guān)部門申報(bào)、轉(zhuǎn)報(bào)各類專項(xiàng)資金的請示、報(bào)告，由申報(bào)或轉(zhuǎn)報(bào)單位、業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)擬稿，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。上報(bào)市、區(qū)政府的專項(xiàng)資金請示、報(bào)告，報(bào)局長簽發(fā)。
2、項(xiàng)目專項(xiàng)資金安排。
�。�1）項(xiàng)目專項(xiàng)資金下達(dá)后，按下達(dá)的實(shí)際金額和使用范圍，由工程業(yè)務(wù)部門會同相關(guān)科室研究提出該專項(xiàng)的預(yù)算安排方案，包括支出細(xì)項(xiàng)、支出金額、執(zhí)行單位。報(bào)分管項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)審查，分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核。
�。�2）項(xiàng)目資金安排經(jīng)審定后，由市財(cái)政撥付資金的，由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)向市財(cái)政局報(bào)送方案；由局轉(zhuǎn)撥或直接支付資金的，在項(xiàng)目執(zhí)行前，分管項(xiàng)目的科室須向財(cái)務(wù)科銜接用款計(jì)劃，并按項(xiàng)目進(jìn)度填報(bào)項(xiàng)目資金撥款申請表，經(jīng)分管項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)審查后，交財(cái)務(wù)科審核支出內(nèi)容、金額與審批的方案一致，報(bào)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽字后予以撥款。
（3）專項(xiàng)項(xiàng)目資金有管理辦法的，嚴(yán)格按項(xiàng)目資金管理辦法執(zhí)行。
3、項(xiàng)目專項(xiàng)資金的監(jiān)督檢查。由分管該項(xiàng)目工作的領(lǐng)導(dǎo)牽頭，分管項(xiàng)目的科室負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)、監(jiān)察、審計(jì)配合，對項(xiàng)目專項(xiàng)資金的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督、檢查，對存在的.問題要及時(shí)反映，提出整改措施并督促執(zhí)行單位整改。項(xiàng)目執(zhí)行完畢后由執(zhí)行單位負(fù)責(zé)對專項(xiàng)資金實(shí)施情況及成效進(jìn)行總結(jié)報(bào)送局長和分管項(xiàng)目、財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)。
五、撥款與工程結(jié)算管理
1、財(cái)政撥款預(yù)算包干經(jīng)費(fèi)：根據(jù)市、區(qū)撥經(jīng)費(fèi)計(jì)劃和撥款進(jìn)度，由分管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)科室按年度計(jì)劃和逐月考核、驗(yàn)收的結(jié)果，對各單位進(jìn)行撥款。
2、工程管理：（指計(jì)劃內(nèi)所有的工程）
（1）根據(jù)上級部門下達(dá)的工程項(xiàng)目，由局統(tǒng)一研究確定施工單位，并下發(fā)任務(wù)書。施工單位在開工前，必須提出工程預(yù)算和施工圖紙報(bào)局審批。
�。�2）開工后，根據(jù)上級預(yù)撥進(jìn)度款，結(jié)合施工單位實(shí)際進(jìn)度，對施工單位進(jìn)行進(jìn)度撥款。撥款前由施工單位填好進(jìn)度表，由工程部門簽字、財(cái)務(wù)部門簽字、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，方可付款，手續(xù)不全者，出納一律杜絕支付。
�。�3）工程竣工后，施工單位辦理工程結(jié)算時(shí)提交竣工資料，由局驗(yàn)收合格方能辦理竣工結(jié)算手續(xù)，并同時(shí)辦理有關(guān)管理費(fèi)，工程結(jié)余等上繳手續(xù)。
六、專用資金管理
具有專門用途的資金必須按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，實(shí)行按一定標(biāo)準(zhǔn)和比例計(jì)提，然后專款專用，以收抵支，略有節(jié)余的原則。
1、職工福利基金：根據(jù)財(cái)政統(tǒng)一規(guī)定，按每月工資總額的2、5%計(jì)提。主要用于職工困難補(bǔ)助費(fèi)、慰問病號等。慰問病號一次不超過200元，上級部門控制在300元以內(nèi)，由單位領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，黨群具體組織看望，不得多次看望，重復(fù)報(bào)銷。
2、工會經(jīng)費(fèi)：按照上級要求，各單位的工會經(jīng)費(fèi)要設(shè)專帳，單獨(dú)核算。計(jì)提比例按工資總額的2%計(jì)提，上交局40%，單位留用60%，由各級工會組織控制使用。
3、職工教育經(jīng)費(fèi)：
按工資總額的1、5%計(jì)提，主要用于干部職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)，繼續(xù)教育，由各單位控制使用。
七、費(fèi)用管理
經(jīng)費(fèi)開支必須遵守財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持“厲行節(jié)約，嚴(yán)格支出”的原則，首先確保人員經(jīng)費(fèi)，優(yōu)先安排好水、電、通訊和交通等各項(xiàng)開支，對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)行專項(xiàng)專用。具體規(guī)定如下：
1、公務(wù)費(fèi)：（包括：辦公費(fèi)、會議費(fèi)、交通費(fèi)）按局辦制定的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2、招待費(fèi)、旅游費(fèi)：按局紀(jì)委制定的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3、差旅費(fèi)：（因公出差：含住宿費(fèi)、長途補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼）按照東財(cái)[1996]40號文件規(guī)定執(zhí)行。
4、一次性撫恤費(fèi)：按武人[20xx]42號文件執(zhí)行。
5、喪葬費(fèi)：按武人[20xx]2號文件執(zhí)行。
6、遺屬生活困難補(bǔ)助費(fèi)：按武人[20xx]17號文件執(zhí)行。
7、探親路費(fèi)：按鄂人[1994]50號文件執(zhí)行。
8、獨(dú)生子女費(fèi)、書抄費(fèi)：在9年義務(wù)教育期間按報(bào)銷發(fā)票中書抄費(fèi)的全額父母雙方各報(bào)一半；計(jì)劃內(nèi)二胎，在9年義務(wù)教育期間按報(bào)銷發(fā)票中書抄費(fèi)全額的80%父母雙方各報(bào)一半。
9、獨(dú)生子女托幼費(fèi)：獨(dú)生子女托幼費(fèi)按每月50元標(biāo)準(zhǔn)，憑發(fā)票父母雙方各報(bào)一半；計(jì)劃內(nèi)二胎按每月50元標(biāo)準(zhǔn)的80%父母雙方各報(bào)一半。
以上辦法各基層單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況，可參照執(zhí)行也可以從嚴(yán)執(zhí)行。
以上管理辦法，要求全局干部職工及財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格遵守，模范執(zhí)行。如該辦法與上級規(guī)定有抵觸的，以上級法規(guī)政策為準(zhǔn)。
會計(jì)管理制度3
一、負(fù)責(zé)年度綜合財(cái)政預(yù)算指標(biāo)的制定。
二、負(fù)責(zé)年度本級預(yù)算內(nèi)外資金的申報(bào)、撥付。
三、負(fù)責(zé)資金收付會計(jì)憑證的.審核。
四、負(fù)責(zé)按會計(jì)制度規(guī)定，利用“鄉(xiāng)財(cái)縣管”系統(tǒng)及時(shí)處理財(cái)政總預(yù)算會計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)。
五、負(fù)責(zé)按月向政府和縣鄉(xiāng)鄉(xiāng)財(cái)政管理局報(bào)告鄉(xiāng)預(yù)算收支執(zhí)行情況
六、負(fù)責(zé)年度預(yù)算內(nèi)外財(cái)政綜合預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的決算編報(bào)和分析工作。
七、負(fù)責(zé)本鄉(xiāng)債權(quán)、債務(wù)管理工作。
八、負(fù)責(zé)財(cái)政、財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作。
九、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
會計(jì)管理制度4
一、每年年初及學(xué)期初各處室、教研組把所需添置設(shè)備及活動(dòng)經(jīng)費(fèi)列出清單，及時(shí)上報(bào)校長室，由總務(wù)主任先編制年度及學(xué)期初步預(yù)算方案，交校長室審閱后，由行政辦公會議討論通過確定。
二、總務(wù)主任須每月向校長室書面報(bào)告財(cái)務(wù)收支情況，每學(xué)期期末，年終向校長室匯報(bào)學(xué)校財(cái)力收支情況，如發(fā)現(xiàn)突出問題必須及時(shí)匯報(bào)。
三、列入預(yù)算項(xiàng)目超支的或未立項(xiàng)的，如教學(xué)確急需的`，由總務(wù)主任提出初步意見，由校長審批。
四、新增正常性項(xiàng)目或其它一些特殊情況開支，須經(jīng)校長行政辦公會議研究決定。
五、經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)的項(xiàng)目，涉及校外單位需付一定數(shù)額預(yù)付款時(shí)，必須先訂合同，由部門主管簽章生效，如無合同，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒付，凡訂購實(shí)物、貨未到，經(jīng)辦人有責(zé)任催貨，貨到后結(jié)清。
六、學(xué)生代收費(fèi)（課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)）按部門核價(jià)收取。書、簿及其它開支按規(guī)定辦理：練習(xí)冊等有關(guān)資料由教導(dǎo)處審查、校長批準(zhǔn)，總務(wù)處控制使用，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何組、段或個(gè)人不得向?qū)W生收費(fèi)，代收費(fèi)每學(xué)期結(jié)算，多還少不補(bǔ)，并及時(shí)校務(wù)公開。
七、因公出差人員按通知寫明事由，注明往返路線與出差日期，填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單，由校長簽字后向財(cái)務(wù)室領(lǐng)取報(bào)銷經(jīng)費(fèi)。
八、采購物品，各處室需提前一周填寫購物申請單，按規(guī)定權(quán)限審批，由總務(wù)主任統(tǒng)一安排采購，未經(jīng)批準(zhǔn)，一律不予報(bào)銷。所購物品盡量做到價(jià)廉物美，發(fā)票齊全。
九、學(xué)校的課本、簿冊出售，財(cái)產(chǎn)損失賠償?shù)�，凡涉及到收取錢款一律經(jīng)財(cái)務(wù)部門開出發(fā)票收取，任何處室或個(gè)人不得以其它理由私自收取。
十、做好支票、現(xiàn)金的管理工作。支票印簽由會計(jì)、出納分開保管，收入現(xiàn)金要及時(shí)上介銀行，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，白條一律不得報(bào)銷。
十一、學(xué)校財(cái)務(wù)人員要做到公正、無私、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，協(xié)助學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格把關(guān)，對一切不符合手續(xù)的票據(jù)有權(quán)拒付，對學(xué)校財(cái)務(wù)開支中出現(xiàn)的問題要及時(shí)、主動(dòng)向領(lǐng)導(dǎo)反映，做到學(xué)校財(cái)政使用合理，杜絕浪費(fèi)，財(cái)盡其用。
會計(jì)管理制度5
為進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校食堂管理，健全食堂管理制度，規(guī)范食堂財(cái)務(wù)收支，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，現(xiàn)就學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理中的有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定如下：
一、總體要求
學(xué)校舉辦食堂是一項(xiàng)公益性事業(yè)，必須以服務(wù)師生為宗旨，不得以盈利為目的；必須堅(jiān)持學(xué)生自愿搭伙就餐的原則；必須認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，開設(shè)學(xué)校食堂結(jié)算戶，由學(xué)校財(cái)務(wù)室實(shí)行“統(tǒng)一管理，獨(dú)立建帳，成本核算，收支平衡”。
二、物資采購與資產(chǎn)管理
(一)食堂物資采購應(yīng)堅(jiān)持“勤進(jìn)快銷，以銷定進(jìn)，以進(jìn)促銷”原則。所購物資必須做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，經(jīng)濟(jì)實(shí)惠。
(二)建立和完善物資采購內(nèi)部牽制制度。學(xué)校食堂物資必須實(shí)行雙人采購，且采購人員必須做到定期輪換、如油應(yīng)由后勤辦配貨中心集中配送。
(三)建立物資采購驗(yàn)收制度。食堂物資采購回來后，必須辦理過秤、驗(yàn)收等入庫手續(xù)，經(jīng)采購人員、復(fù)核人員、保管人員和審批人員在統(tǒng)一印制的單據(jù)上分別簽字認(rèn)可后，方可登記入賬。
(四)建立物資采購報(bào)批制度。采購人員每天應(yīng)根據(jù)采購的品種、數(shù)量、價(jià)格等編制“食堂采購計(jì)劃表”，經(jīng)復(fù)核人員、保管人員和審批人員同意審批后方可采購。
(五)建立食堂存貨盤點(diǎn)制度。食堂存貨按進(jìn)庫時(shí)間可分為：進(jìn)廚存貨和進(jìn)庫存貨。進(jìn)廚存貨指購進(jìn)后直接進(jìn)入廚房用于加工的原材料及輔料。進(jìn)庫存貨指為加工過程中耗用而儲存的原材料及輔料，如大米、面粉、食油、干貨、山貨、調(diào)料和燃料等。學(xué)校食堂應(yīng)對進(jìn)庫存貨進(jìn)行按月定期清查盤點(diǎn)，學(xué)期結(jié)束進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，做到帳表、帳帳、帳實(shí)相符。盤盈或盤虧的存貨應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。
三、收入管理
(一)學(xué)校收入主要來源于學(xué)生和教師的就餐收入，學(xué)生和教師自行將現(xiàn)金充入飯卡，然后進(jìn)行刷卡消費(fèi)，每月末以當(dāng)月電腦打印的就餐交易額從預(yù)收款中結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)當(dāng)月伙食收入。
教職工及食堂人員的就餐費(fèi)同學(xué)生一樣結(jié)算。
(二)畢業(yè)班在考試結(jié)束后，以班級為單位實(shí)行統(tǒng)一退款，由機(jī)房把各班退款明細(xì)及總帳交財(cái)務(wù)室，經(jīng)財(cái)務(wù)室審核后開具支票，由班主任及班生活委員簽字后，再予以發(fā)放。退款不得直接在飯卡存款收取中支付（注：機(jī)房操作人員應(yīng)在開學(xué)時(shí)到教務(wù)處領(lǐng)取調(diào)整后的班級名冊表，以此名冊為準(zhǔn)對飯卡操作系統(tǒng)中的班級進(jìn)行更改，技術(shù)問題可咨詢相關(guān)的電腦教師）
(三)食堂銀行存款所產(chǎn)生的利息收入，以及包裝物出售、飯菜下腳處理等所產(chǎn)生收入，一律記入食堂收入，不得轉(zhuǎn)移存儲。
(四)學(xué)生伙食費(fèi)的收取應(yīng)充分考慮學(xué)生的承受能力，以伙食支出的估算成本為依據(jù)，力求收支基本平衡。
(五)食堂實(shí)行自收自支，自負(fù)盈虧，學(xué)校行政一般不予補(bǔ)助。食堂以伙食資金購置食堂設(shè)備或其它支出而造成虧損的，學(xué)�？山o予一定經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。
四、支出管理
(一)學(xué)校食堂支出要以服務(wù)師生為中心，按照“量入為出”原則安排各項(xiàng)支出，嚴(yán)格支出管理，提高伙食資金的使用效益。食堂支出主要包括：
1.伙食支出：是指學(xué)校食堂開展伙食活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。具體包括：
（1）糧食支出：學(xué)校食堂加工過程中所耗用的米、面粉等支出；
�。�2）菜金支出：學(xué)校食堂燒菜所耗用的支出
（3）調(diào)料支出：學(xué)校食堂加工過程中耗用鹽、味精、雞精等支出；
�。�4）燃料支出：學(xué)校食堂加工過程中耗用柴、煤氣等支出；
�。�5）其他材料支出：學(xué)校食堂加工過程中耗用除上述以外的支出。
2.其他支出：學(xué)校食堂聘請臨時(shí)工等所開支的人員工資等支出。具體包括：炊事員工資、社會保障費(fèi)、水電費(fèi)支出、非正常支出及其他雜項(xiàng)支出。
(二)食堂支出的管理程序和審批規(guī)定。
1.所有主食、副食、蔬菜等物資材料購入，必須按實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物資材料購入時(shí)應(yīng)填制食堂物資入庫單，數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量須經(jīng)食堂有關(guān)管理人員驗(yàn)收、過秤簽字后按序入庫，并記入有關(guān)帳簿。
現(xiàn)購現(xiàn)用物資材料的購入和交付使用，可不通過填制食堂物資入庫單和食堂物資出庫單，購買驗(yàn)收后憑采購單及發(fā)票直接列入伙食支出。 2.領(lǐng)取主食、副食、蔬菜等物資材料，必須填寫食堂物資出庫單，出庫時(shí)以加權(quán)平均后的成本作伙食支出。食堂物資出庫單須經(jīng)有關(guān)食堂管理人員簽章，并記入有關(guān)賬簿。
3.食堂的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品等支出，須經(jīng)食堂負(fù)責(zé)人審核，報(bào)學(xué)校校長審批后，向食堂事務(wù)長辦理報(bào)銷手續(xù)，直接列入當(dāng)月支出。以上費(fèi)用報(bào)銷時(shí)必須使用稅務(wù)發(fā)票（如飲料、電話費(fèi)、辦公費(fèi)等可到超市采購、食堂不得列支煙酒等招待費(fèi)）
4.食堂需購置固定資產(chǎn)，由食堂負(fù)責(zé)人提出申請，報(bào)學(xué)校校長審核，審批同意后，方可按當(dāng)年局教育系統(tǒng)招投標(biāo)（集中采購）目錄及標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定辦理設(shè)備采購手續(xù)，購入后辦理好固定資產(chǎn)登記入帳手續(xù)。
5.食堂人員的聘請人數(shù)應(yīng)符合規(guī)定的人數(shù)，其工資標(biāo)準(zhǔn)由學(xué)校校委會集體研究同意后執(zhí)行。
(三)學(xué)校因工作需要而發(fā)生的.客伙支出，原則上要求在學(xué)校內(nèi)部食堂就餐，費(fèi)用按實(shí)際支出成本結(jié)算。 (四)食堂菜類的采購應(yīng)有兩人及以上人員到菜市場采購并填寫購物清單，采購驗(yàn)收后由驗(yàn)收人及食堂班長簽字并付款，其他物資的采購原則上須對方開具正規(guī)的稅務(wù)發(fā)票到校財(cái)務(wù)室單獨(dú)報(bào)銷，金額在20xx元以上的物資須對方提供開戶銀行及帳號，通過轉(zhuǎn)帳支付，不提現(xiàn)金。經(jīng)常在采購的米、油、面粉等大額采購項(xiàng)目應(yīng)告知對方至少每周到財(cái)務(wù)室進(jìn)行資金結(jié)算。其他定點(diǎn)單位采購的數(shù)量不是很大的項(xiàng)目也應(yīng)每周到財(cái)務(wù)室結(jié)算，原則上要求對方開具稅務(wù)發(fā)票。發(fā)票在報(bào)銷過程中應(yīng)寫明用途（如xx人使用，xx為維修廚房費(fèi)用等）
�。ㄎ澹┧薪Y(jié)算的票據(jù)都要求合法規(guī)范，票據(jù)開具的內(nèi)容反映實(shí)際的經(jīng)濟(jì)交往事項(xiàng)，票據(jù)反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)，符合經(jīng)濟(jì)交往事項(xiàng)的實(shí)際情況。（是否存在偽造作假，如大頭小尾、涂改、不套復(fù)印紙等）；發(fā)票的正確性：內(nèi)容齊全、填寫規(guī)范、開具的內(nèi)容與發(fā)票類別相符、在規(guī)定的額度和時(shí)間內(nèi)開具等；要求對方單位開票時(shí)必須要求做到按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚；開票時(shí)，同時(shí)要求填寫付款方：并有開票方開票人和收款人簽字，同時(shí)在發(fā)票聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章。
�。┦程迷缟腺�?fù)瓴撕蠼?jīng)驗(yàn)收入庫簽字后應(yīng)及時(shí)到財(cái)務(wù)室報(bào)銷當(dāng)日購菜發(fā)票，要求在下午4時(shí)前報(bào)銷，并在當(dāng)天上午10時(shí)前填制好食堂購菜情況公示表；學(xué)生充卡款收款后也于當(dāng)日上繳銀行（除學(xué)期開學(xué)等特殊原因外），并由當(dāng)天下午把存款日操作情況表與銀行對帳單上繳財(cái)務(wù)室。操作表中另須說明教師換卡人及打卡錯(cuò)誤姓名等情況，不得用收款墊付支出款項(xiàng)。
�。ㄆ撸⿲W(xué)校食堂所有支出項(xiàng)目除菜市場購買的菜類及零星支出在500元下的項(xiàng)目由食堂管理人員簽字匯總后由校長統(tǒng)一簽字后支付，其他也由校長簽字后支付。食堂用勞保用品及食物福利等的發(fā)放須報(bào)校長室審批，發(fā)票報(bào)銷時(shí)附審批單。
五、財(cái)務(wù)收支結(jié)余及分配管理
(一)食堂財(cái)務(wù)收支結(jié)余是指學(xué)校食堂因伙食經(jīng)營而發(fā)生的當(dāng)期收入與支出相抵后的余額。學(xué)校食堂不應(yīng)以盈利為目的，必須堅(jiān)持“收支平衡、略有節(jié)余”的原則。
副營收支的收益和其它收支的收益應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
(二)食堂應(yīng)每月反映財(cái)務(wù)盈虧狀況，按月編制“學(xué)校食堂收支明細(xì)表”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，消除虧損。
(三)食堂凈收益全部納入學(xué)校部門預(yù)算，實(shí)施“收支兩條線”管理。
六、財(cái)務(wù)公開
食堂財(cái)務(wù)帳目應(yīng)按縣教育局關(guān)于食堂財(cái)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定，每學(xué)年末由校委會及膳管會對食堂帳目清查一次，清查情況在校公開欄中公示，學(xué)期報(bào)表于每學(xué)期報(bào)送教育核算中心，每月食堂財(cái)務(wù)報(bào)表于次月10前在食堂財(cái)務(wù)公開欄上公示。
七、會計(jì)檔案管理
食堂的會計(jì)檔案資料，納入學(xué)校會計(jì)檔案資料統(tǒng)一管理。
會計(jì)管理制度6
第一章總則
第一條為完善公司行政管理機(jī)制，實(shí)行規(guī)范化的行政管理，使公司各項(xiàng)行政工作有章可循，特制定本制度。
第二條本制度包括：
1、日常辦公制度
2、辦公秩序管理制度
3、保密規(guī)定
4、文件收發(fā)、傳閱，檔案管理制度
5、印鑒、介紹信管理制度
6、文印、辦公設(shè)備管理制度
7、辦公用品領(lǐng)用制度
8、通信設(shè)備使用制度
9、財(cái)產(chǎn)管理制度
10、車輛使用與維護(hù)管理辦法
11、文件銷毀制度
第二章日常辦公制度
第三條公司上下都要嚴(yán)格遵守勞動(dòng)管理制度和費(fèi)用管理制度，高效率地為公司服務(wù)。
第四條實(shí)行例會制度。重大問題、人事安排由總經(jīng)理辦公會決定;各項(xiàng)擔(dān)保項(xiàng)目由公司審保委員會集體討論決定�？偨�(jīng)理辦公會、中心經(jīng)理會每月不定期召開。
第五條各中心及業(yè)務(wù)部門要認(rèn)真履行職責(zé)，廣泛聽取員工的意見和建議。各中心及業(yè)務(wù)部門之間應(yīng)按公司操作程序交流工作情況和信息。
第六條員工之間互相尊重，團(tuán)結(jié)友愛。重大問題堅(jiān)持原則，一般分歧互相體諒、互相理解。
第七條嚴(yán)格檔案管理，嚴(yán)守保密紀(jì)律。公司利益第一，個(gè)人利益服從公司利益。
第三章辦公秩序管理制度
第八條員工的儀容儀表：
員工個(gè)人形象代表著公司的形象，所以員工個(gè)人儀表的優(yōu)劣對公司至關(guān)重要，為此，公司對員工上班時(shí)間的儀容儀表作如下要求：
要求項(xiàng)目男士女士
服裝要求西服套裝或整潔服裝職業(yè)套裝
禁止背心、短褲、無領(lǐng)上裝低胸、無領(lǐng)、超短裙、短褲
鞋要求穿皮鞋且保持光亮、干凈
禁止穿拖鞋，鞋面骯臟，有污垢、灰塵
發(fā)飾要求整齊、自然整齊
禁止亂蓬蓬、過長零亂
面容修飾要求保持精神、每日剃須清淡的化妝
禁止蓄須，無精打采濃妝艷抹或不化妝
其它手指甲不能太長，禁止涂鮮艷的指甲油
第九條員工在辦公時(shí)間和辦公地點(diǎn)不得大聲喧嘩、打鬧，不得在辦公室吃東西，不準(zhǔn)干私活，不得長時(shí)間看非專業(yè)性報(bào)紙(如成都商報(bào)、成都晚報(bào)、華西都市報(bào)、商務(wù)早報(bào)、蜀報(bào)、四川青年報(bào))。
第十條員工在辦公場所和辦公時(shí)間，原則上不準(zhǔn)打私人電話和會私客，不準(zhǔn)帶小孩到公司玩耍。必須接的私人電話要盡量低聲，不得影響他人工作，最長不得超過三分鐘。必須接待的私客應(yīng)到接待室或走廊接待。
第十一條向領(lǐng)導(dǎo)請示、匯報(bào)工作，應(yīng)簡明扼要，節(jié)省時(shí)間。原則上不允許越級請示、匯報(bào)，情況緊急、事關(guān)重大者除外。
第十二條除談工作外，不準(zhǔn)串崗閑聊、擅自離崗，進(jìn)入各辦公室應(yīng)先請示，允許后方可進(jìn)入。
第十三條員工負(fù)責(zé)本辦公室清潔衛(wèi)生，公共辦公區(qū)域內(nèi)禁止吸煙、亂丟棄物，愛護(hù)辦公環(huán)境。
第十四條員工要保持自己辦公桌桌面的整潔，禁止放置與辦公無關(guān)的雜物，下班時(shí)應(yīng)整潔辦公桌面，私人物品均放入員工貯物柜，將辦公桌鎖好，防止文件資料的丟失。
第十五條員工要禮貌待客，禮貌用語，禮貌接轉(zhuǎn)電話，耐心解答相關(guān)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)及電話詢問，自覺樹立維護(hù)公司的.良好形象。
第十六條愛護(hù)公司財(cái)產(chǎn)，最后離開辦公室的員工必須檢查門窗是否關(guān)閉，空調(diào)、電腦、電燈、飲水機(jī)是否關(guān)閉，防止火災(zāi)和失竊事件的發(fā)生。
第四章保密規(guī)定
第十七條密級確定：
公司文件分“秘密”、“機(jī)密”、“絕密”三個(gè)等級，凡涉及三個(gè)等級內(nèi)文件均屬保密范圍。
1、“秘密”：內(nèi)部規(guī)章制度屬秘密級，只限全體員工周知，不可外傳。
2、“機(jī)密”：公司“總經(jīng)理辦公會議紀(jì)要和中心經(jīng)理辦公會議紀(jì)要”、“項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃”、“項(xiàng)目建議書”、“項(xiàng)目可行性研究報(bào)告”、“有關(guān)財(cái)務(wù)制度”、“財(cái)務(wù)報(bào)表”“各類經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議”等屬機(jī)密級，此類文件發(fā)至中心經(jīng)理及相關(guān)人員。
3、“絕密”：公司“董事會會議紀(jì)要”、“總經(jīng)理工作報(bào)告”、“年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告書”、“年度財(cái)務(wù)收支和利潤分配方案”等屬公司絕密級，此類文件發(fā)至公司領(lǐng)導(dǎo)。第十八條保密規(guī)定：
1、由各中心及業(yè)務(wù)部門建立的專業(yè)性“機(jī)密”級以下文件(含“機(jī)密”級)由各中心及業(yè)務(wù)部門向辦公室提交文件軟盤及文件原稿備案，各中心及業(yè)務(wù)部門留存一份，其中軟盤及文件原稿由各中心經(jīng)理或業(yè)務(wù)部門主管負(fù)責(zé)保管，保存在計(jì)算機(jī)軟、硬盤上的文件必須作加密處理，密碼由各中心經(jīng)理或業(yè)務(wù)部門主管掌握。
2、各類“絕密”級文件統(tǒng)一由辦公室負(fù)責(zé)保管，保存在計(jì)算機(jī)軟、硬盤上的文件必須作加密處理，密碼由辦公室主管掌握。
3、各中心及業(yè)務(wù)部門的專業(yè)性“機(jī)密”級以下文件(含“機(jī)密”級)的打印草稿各中心經(jīng)理或業(yè)務(wù)部門主管負(fù)責(zé)收集，以備下次打印之用，凡不能繼續(xù)使用的草稿紙，各中心及業(yè)務(wù)部門必須及時(shí)銷毀，不得隨意放置。
4、辦公室定期對保存的各類文件軟盤進(jìn)行拷貝更新，避免因軟盤損壞導(dǎo)致文件丟失。
第十九條借閱規(guī)定：
1、凡借閱本中心或本部門“機(jī)密”級以下文件(含“機(jī)密”級)，需經(jīng)部門主管允許，辦理借閱手續(xù)，并于借閱當(dāng)日歸還，若需帶出公司，需經(jīng)中心經(jīng)理簽字批準(zhǔn);
2、凡借閱其他中心或部門“機(jī)密”級以下文件(含“機(jī)密”級)，需經(jīng)中心經(jīng)理允許，到辦公室登記辦理借閱手續(xù)，并于借閱當(dāng)日歸還，若需帶出公司，需經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn);
3、凡借閱“絕密”級文件，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，到辦公室登記、辦理借閱手續(xù)，并于借閱當(dāng)日歸還，不得帶出公司。
第二十條對泄密行為的處理
凡私自傳播、散發(fā)、復(fù)印公司保密范圍內(nèi)的文件，均屬泄密行為。
泄露公司“秘密”者，給予警告處分一次。
泄露公司“機(jī)密”者，給予記過處分一次。
泄露公司“絕密”者，給予除名。
第二十一條任何人不得隨意涂改或自行處理公司文件，必須妥善保管，公司不定期收回保密范圍內(nèi)文件統(tǒng)一銷毀。
會計(jì)管理制度7
為加強(qiáng)我校公用經(jīng)費(fèi)管理，規(guī)范公用經(jīng)費(fèi)支出行為，提高資金使用效益，根據(jù)財(cái)政部、教育部《農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)支出管理暫行辦法》結(jié)合我校實(shí)際情況，特制定本制度。
一、公用經(jīng)費(fèi)是指保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)、在教學(xué)活動(dòng)和后勤服務(wù)等方面開支的費(fèi)用。
公用經(jīng)費(fèi)開支范圍包括：教學(xué)業(yè)務(wù)與管理、教師培訓(xùn)、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)、文體活動(dòng)、水電、交通差旅、郵電、日常專用材料等購置，房屋、建筑物及儀器設(shè)備的日常維修維護(hù)等。
二、公用經(jīng)費(fèi)不得用于人員經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)投資、償還債務(wù)等方面的`開支。
三、公用經(jīng)費(fèi)是學(xué)校經(jīng)費(fèi)綜合預(yù)算的重要組成部分，應(yīng)按生均標(biāo)準(zhǔn)列入年度預(yù)算，實(shí)現(xiàn)收支平衡，規(guī)范收支行為。
四、加強(qiáng)實(shí)物消耗核算，建立規(guī)范的經(jīng)費(fèi)、實(shí)物等管理程序，厲行節(jié)約，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。
五、建立物品采購登記臺賬，建立健全物品驗(yàn)收、進(jìn)出庫、保管、領(lǐng)用制度，明確責(zé)任，嚴(yán)格管理。
六、公用經(jīng)費(fèi)使用情況每月進(jìn)行公示，接受師生和群眾的監(jiān)督。
會計(jì)管理制度8
一、借款一般要求
1、公事需要才能借款,私事不能借款。
2、一般情況下,不允許重復(fù)借款,即借款人員只能在公司出納處有一張借條。如果借款人因特殊情況還在外地出差,而又需要借款,允許重復(fù)借款。
3、借條必須寫明返款時(shí)間或報(bào)銷時(shí)間,由出納負(fù)責(zé)跟蹤催款,并及時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)反饋情況。
4、借條存在出納處,在報(bào)銷時(shí)直接扣減報(bào)銷人員款項(xiàng)或催交現(xiàn)金。備用金由會計(jì)入賬,嚴(yán)格控制備用金額度,杜絕公款私用,財(cái)務(wù)部門隨時(shí)檢查和要求交回備用金,并根據(jù)實(shí)際需要再給予辦理備用金借款。
二、借款責(zé)任
1、如果造成損失,部門總監(jiān)或經(jīng)理承擔(dān)60%的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,總經(jīng)理或總裁承擔(dān)30%的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)承擔(dān)10%的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
2、借款期限已到而出納沒有及時(shí)催款或沒有反饋的,所造成的損失全部由出納承擔(dān)。
三、借款權(quán)限
1、借款金額在3000元以下的,由各部門總監(jiān)(或經(jīng)理)審核和財(cái)務(wù)經(jīng)理審批,但借款期限不能超過1個(gè)月,超過一個(gè)月的由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批;借款金額在3000-10000元的,由各部門總監(jiān)(或經(jīng)理)和財(cái)務(wù)總監(jiān)共同審核,由總經(jīng)理審批;借款金額在10000元以上的,由各部門總監(jiān)(或經(jīng)理)和財(cái)務(wù)總監(jiān)共同審核,經(jīng)總經(jīng)理審確認(rèn)后,上報(bào)總裁審批。
2、重復(fù)借款:累計(jì)金額在10000元以下的,由各部門總監(jiān)(或經(jīng)理)和財(cái)務(wù)總監(jiān)審核,由總經(jīng)理審批;累計(jì)金額在10000元以上的,由總裁審批。
四、借款管理說明:
1、借款人報(bào)銷金額不夠抵借款的應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金歸返。如果需要再借款,一般情況下,應(yīng)當(dāng)先返款再借款,才能證實(shí)借款人借款是用在公事上。如果在特殊情況不能及時(shí)報(bào)銷而需要再借款的.,必須將前期的每筆借款在同一張的“借款單”上詳細(xì)說明,讓所有簽字人員知道借款的情況和個(gè)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
2、借條一般情況下不在會計(jì)處入賬,而存在出納處。這主要為了避免借款人在借款時(shí),審核和審批人既要核實(shí)賬上是否有借款,又要核實(shí)出納處是否有借款,給審核審批工作帶來復(fù)雜性。同時(shí),由出納在源頭直接把關(guān),有利于問題的快速反應(yīng),有利于責(zé)任分配管理。
會計(jì)管理制度9
1、組織預(yù)算調(diào)研和立項(xiàng)審核,為預(yù)算編制提供準(zhǔn)確翔實(shí)的基礎(chǔ)資料;
2、負(fù)責(zé)編制部門預(yù)算和校級財(cái)務(wù)預(yù)算方案;
3、做好日常預(yù)算管理,對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行控制、分析和報(bào)告;
4、根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算管理要求,規(guī)范編制部門字典,發(fā)放指標(biāo)查詢ic卡;
5、負(fù)責(zé)指標(biāo)賬登記管理,按時(shí)對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行撥付、控制和調(diào)整;
6、網(wǎng)上查詢系統(tǒng)指標(biāo)賬數(shù)據(jù)信息的.定期上傳與更新;
7、組織教學(xué)、科研經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)調(diào)查,發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督作用;
8、財(cái)政撥款對賬管理;
9、預(yù)算指標(biāo)控制文件、憑證的保管、歸檔;
10、創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)分配管理;
11、校內(nèi)各單位收支賬務(wù)的查詢及問題解答工作;
12、負(fù)責(zé)收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào),做好收費(fèi)許可證年審工作;
13、各類票據(jù)的購買、保管、發(fā)放和核銷及票據(jù)存根定期清理歸檔;
14、學(xué)校對外提供的相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào)工作;
15、財(cái)務(wù)處(招標(biāo)辦)網(wǎng)頁的日常維護(hù)與管理;
16、處里交辦的其他任務(wù)。
會計(jì)管理制度10
一、為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》及中國人民銀行制定的《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》，結(jié)合本醫(yī)院的實(shí)際情況，特制定本制度
二、醫(yī)院及各部門同各企業(yè)單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，凡達(dá)到支票起點(diǎn)的，必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，屬下列范圍的可支付現(xiàn)金。
1、職工工資、津貼。
2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其它專門工作報(bào)酬。
3、支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。
4、各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他現(xiàn)金支出
5、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。
6、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支（結(jié)算起點(diǎn)為1000元）。
三、財(cái)務(wù)部門現(xiàn)金的存放必須使用保險(xiǎn)柜，并做到鑰匙由專人負(fù)責(zé)保管和使用，用后及時(shí)鎖好。當(dāng)保管鑰匙的.人員有特殊情況請假時(shí)，需事先向領(lǐng)導(dǎo)請示，請假獲準(zhǔn)后，鑰匙要由部門領(lǐng)導(dǎo)責(zé)成專人代管。
四、財(cái)務(wù)部門要建立健全現(xiàn)金日記帳，每發(fā)生一筆現(xiàn)金收（支）都有要及時(shí)在“收”、“付”憑證上加蓋“現(xiàn)金收（付）訖章”及收（付）款人名章，及時(shí)記帳，逐筆記載現(xiàn)金收支。結(jié)出每日余額，月末做出月結(jié)和累計(jì)收支發(fā)生額。
五、購買物品在100元以下的需借用現(xiàn)金時(shí)，由借款人填寫“借款單（現(xiàn)金）”經(jīng)院長審批后由出納員付款，所借現(xiàn)金必須當(dāng)日歸還，遇特殊情況當(dāng)日不能歸還的，財(cái)務(wù)部門憑“借款單”及時(shí)轉(zhuǎn)帳，不得以白條抵庫。
六、因公外出，包括去外埠采購人員，要將本部門科主任審批意見及簽章的借款憑證交醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批，然后到財(cái)務(wù)部門辦理借款手續(xù)，去外埠采購人員要先編制采購計(jì)劃，否則出納人員不予付款。外埠出差歸來的人員，必須在返回后的三日內(nèi)報(bào)帳。
七、出納員在每日業(yè)務(wù)終了必須核對庫存現(xiàn)金和業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，做到每日現(xiàn)金、帳相符。對超過現(xiàn)金限額的部分及時(shí)送存銀行。
八、送交款，提取現(xiàn)金必須保證安全。每次到銀行交大額現(xiàn)金款必須有兩人以上同行，以確保安全。
九、有關(guān)現(xiàn)金管理的其他幾項(xiàng)規(guī)定：
1、不準(zhǔn)超出規(guī)定限額范圍使用現(xiàn)金。
2、不準(zhǔn)以不符合財(cái)會制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金和業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)。
3、不準(zhǔn)因私事借用公款，不得將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲蓄方式存入銀行。
4、不準(zhǔn)私用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金。
5、不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金和用轉(zhuǎn)帳支票套取現(xiàn)金。
6、不準(zhǔn)保留帳外公款和私設(shè)“小金庫”。
7、財(cái)務(wù)部門存放現(xiàn)金過夜，不準(zhǔn)超過一萬元（待定）。因特殊情況超限，應(yīng)有主管領(lǐng)導(dǎo)同意。
會計(jì)管理制度11
一、會計(jì)報(bào)表概述
會計(jì)報(bào)表是會計(jì)核算的最終產(chǎn)品,是物業(yè)管理公司向其信息使用者提供財(cái)務(wù)信息的基本形式。在大多數(shù)情形下,它是會計(jì)信息需求者,特別是外部需求者如投資者、物業(yè)業(yè)主和債權(quán)人等獲取公司財(cái)務(wù)信息的主要渠道。為此,了解物業(yè)管理會計(jì)報(bào)表的類型、目的及其編制要求等,對會計(jì)報(bào)表信息的利用有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
(一)會計(jì)報(bào)表及其目的
會計(jì)報(bào)表又稱財(cái)務(wù)報(bào)表,是會計(jì)主體在日常會計(jì)核算基礎(chǔ)上,按照一定的指標(biāo)體系,總括地反映物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的狀況、經(jīng)營成果和理財(cái)過程的書面文件;是物業(yè)管理公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營管理效率等的集中反映。
日常會計(jì)核算中,物業(yè)管理公司通過填制記賬憑證和登記賬簿等會計(jì)處理,在會計(jì)賬簿中對經(jīng)營活動(dòng)所體現(xiàn)的整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過程進(jìn)行了分類反映。盡管各賬簿都從某一特定方面提供著公司經(jīng)營活動(dòng)的信息,但由于信息需求者需要的是有關(guān)物業(yè)管理公司全局的、較為系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息,單一賬簿受其自身職能的制約,無法綜合反映物業(yè)管理公司經(jīng)營活動(dòng)的全貌,這些信息難以為信息需求者,特別是外部信息需求者所利用。因此,有必要編制會計(jì)報(bào)表,全面而系統(tǒng)地概括反映物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,滿足信息需求者因進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策而產(chǎn)生的信息需求。換而言之,編制會計(jì)報(bào)表的目的在于向物業(yè)管理公司的管理層、投資者、債權(quán)人、業(yè)主以及政府管理部門等提供經(jīng)濟(jì)決策所需的財(cái)務(wù)會計(jì)信息。具體而言,編制會計(jì)報(bào)表的目的表現(xiàn)為:
1.為投資者提供管理層履行受托責(zé)任狀況――物業(yè)管理公司資本的保值、增值信息
投資者投資于物業(yè)管理公司,其目的是為了實(shí)現(xiàn)資本的保值和增值。出于兩權(quán)分離的經(jīng)營要求,投資者委托管理層全權(quán)負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營管理,從而,在投資者和管理層之間形成了委托代理關(guān)系,即管理層受投資者的委托,代理行使對公司資本的營運(yùn)權(quán),并相應(yīng)地承擔(dān)了對投資者所委托資本的保值和增值責(zé)任。會計(jì)報(bào)表作為系統(tǒng)反映整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過程的媒介,所提供的信息必然反映出公司管理層履行受托責(zé)任的好壞,因此,它為正確評價(jià)管理層的業(yè)績提供了客觀的信息基礎(chǔ),便于投資者作出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策。
2.為債權(quán)人提供物業(yè)管理公司償債能力的財(cái)務(wù)信息
物業(yè)管理公司的資金除來源于物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)外,還有一部分來源于對債權(quán)人的負(fù)債。債權(quán)人最關(guān)心的是公司能否在債務(wù)到期時(shí)如數(shù)償付本息,即公司是否具有償債能力。物業(yè)管理公司的會計(jì)報(bào)表反映了目前公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果信息,盡管難以利用這些信息準(zhǔn)確地預(yù)測公司的未來償債能力,但至少為預(yù)測提供了較為客觀的基礎(chǔ)。
3.為業(yè)主提供物業(yè)管理公司的管理服務(wù)效率及其履行物業(yè)管理服務(wù)合約狀況的信息
物業(yè)管理公司與業(yè)主之間的關(guān)系,也是一種委托代理關(guān)系。業(yè)主委托物業(yè)管理公司對其物業(yè)進(jìn)行管理,通過物業(yè)管理公司提供專業(yè)化服務(wù),促使物業(yè)保值和增值。物業(yè)管理公司履行其受托責(zé)任的好壞,主要表現(xiàn)為:能否利用管理收費(fèi),最大限度地履行受托責(zé)任,即管理收費(fèi)利用效率的高低�？梢�,業(yè)主評價(jià)受托責(zé)任履行情況需要的這些信息,在公司會計(jì)報(bào)表――損益表和現(xiàn)金流量表中也可得到集中反映,從而為業(yè)主評估物業(yè)管理公司下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算和管理服務(wù)收費(fèi)提供基礎(chǔ)。
4.為管理層提供業(yè)績考評和改善經(jīng)營管理的信息
借助于會計(jì)報(bào)表,管理層能夠及時(shí)了解公司的資產(chǎn)負(fù)債狀況、管理收費(fèi)使用效益的高低以及多元化或多種經(jīng)營業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益等。這些信息一方面為管理層提供了評價(jià)各部門工作業(yè)績的依據(jù),另一方面又便于管理層分析經(jīng)營管理中存在的問題,并進(jìn)而采取相應(yīng)措施,改善公司的經(jīng)營管理,更好地履行投資者,特別是業(yè)主所賦予的受托責(zé)任。
(二)對會計(jì)報(bào)表的要求
為了達(dá)成會計(jì)報(bào)表的目的,對會計(jì)報(bào)表的要求主要包括:
1.表達(dá)公允
表達(dá)公允是對會計(jì)報(bào)表的最基本要求,直接影響著會計(jì)信息的質(zhì)量。會計(jì)報(bào)表表達(dá)公允要求包括:①數(shù)據(jù)可靠,指會計(jì)信息應(yīng)恰當(dāng)?shù)胤从澄飿I(yè)管理公司的財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營成果,不能帶有任何偏見或刻意的粉飾;②內(nèi)容完整,指會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括我國現(xiàn)行會計(jì)制度或相關(guān)法規(guī)規(guī)定的所有項(xiàng)目,不得隨意刪減;③方法一致,是指為保證會計(jì)信息的可比性,不同時(shí)期會計(jì)報(bào)表所采用的會計(jì)方法應(yīng)盡可能前后一致;如發(fā)生變動(dòng),必須揭示其對報(bào)表的影響。
2.信息相關(guān)
信息相關(guān)又稱會計(jì)信息的有用性,是會計(jì)報(bào)表必須滿足、又難以充分滿足的一項(xiàng)要求。信息的相關(guān)性或有用性直接體現(xiàn)為決策的相關(guān)性。會計(jì)報(bào)表的使用者不同,所作的決策大不相同,其信息需求必然差異較大,因此,會計(jì)報(bào)表不可能為信息使用者
提供決策所需的全部信息。在此,信息相關(guān)意味著,會計(jì)報(bào)表應(yīng)盡可能提供所有信息使用者都需要的通用信息。
3.披露及時(shí)
會計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)披露。市場經(jīng)濟(jì)下,會計(jì)信息具有較強(qiáng)的時(shí)效性,及時(shí)的信息披露,有助于充分實(shí)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表的信息價(jià)值,并有助于管理層和外部利益團(tuán)體適時(shí)地作出正確決策,采取必要措施以保障其自身的利益。
(三)會計(jì)報(bào)表的類型
理論上,會計(jì)報(bào)表可按不同標(biāo)志進(jìn)行分類。常見的分類主要有:
1.按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同進(jìn)行分類
按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同,可分為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。
資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定時(shí)日(在我國,一般為12月31日)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表;損益表為反映公司在一定時(shí)期內(nèi)(通常為一年)經(jīng)營成果的報(bào)表;而財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表反映的是公司在一定時(shí)期內(nèi)資金來源和運(yùn)用及其增減變動(dòng)情況的報(bào)表。這三張報(bào)表提供了有關(guān)企業(yè)經(jīng)營狀況的基本信息,因此,也稱為三大基本會計(jì)報(bào)表。
2.按報(bào)表使用者的'不同進(jìn)行分類
按報(bào)表使用者的不同,可分為對外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。
對外報(bào)表是依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會計(jì)制度編制,并向企業(yè)外部利益團(tuán)體進(jìn)行披露的會計(jì)報(bào)表,如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。內(nèi)部報(bào)表是公司是重于企業(yè)內(nèi)部管理需要而編制的報(bào)表,如費(fèi)用明細(xì)表等。
3.按反映資金運(yùn)動(dòng)的形態(tài)進(jìn)行分類
按反映資金運(yùn)動(dòng)的形態(tài),可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。
企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為相對靜止?fàn)顟B(tài)和顯著變動(dòng)狀態(tài)。靜態(tài)報(bào)表反映的是資金運(yùn)動(dòng)相對靜止?fàn)顟B(tài)的財(cái)務(wù)信息,即某一特定時(shí)點(diǎn)的資金運(yùn)動(dòng)狀況,如企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益存在狀況,資產(chǎn)負(fù)債表是典型的靜態(tài)報(bào)表。動(dòng)態(tài)報(bào)表與資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)有關(guān),是反映顯著變動(dòng)的過程及其影響的報(bào)表,如損益表和現(xiàn)金流量表。
二、物業(yè)管理的基本會計(jì)報(bào)表
會計(jì)報(bào)表反映了有關(guān)公司資金運(yùn)動(dòng)的信息。報(bào)表不同,所提供財(cái)務(wù)信息的類型、報(bào)表的結(jié)構(gòu)和格式都不相同。企業(yè)編制會計(jì)報(bào)表的直接依據(jù)是我國會計(jì)法律法規(guī)體系,包括《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》、具體會計(jì)準(zhǔn)則、分行業(yè)會計(jì)核算制度及其補(bǔ)充規(guī)定以及《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等。1997年以來,財(cái)政部頒布了10項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則,用于指導(dǎo)企業(yè)的會計(jì)信息披露行為。這10項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則分別是:《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――債務(wù)重組》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――收入》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――投資》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――建造合同》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和會計(jì)差錯(cuò)更正》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――非貨幣性交易》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――或有事項(xiàng)》等。這些具體會計(jì)準(zhǔn)則多直接與會計(jì)報(bào)表的編制有關(guān),并適用于我國大多數(shù)企業(yè)。財(cái)政部明確規(guī)定我國物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度》和《物業(yè)管理企業(yè)會計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定》,并要求物業(yè)管理企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表
1.資產(chǎn)負(fù)債表及其作用
資產(chǎn)負(fù)債表又稱財(cái)務(wù)狀況表,是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計(jì)恒等式為基礎(chǔ),按照一定標(biāo)準(zhǔn)和格式編制的,用以反映物業(yè)管理公司在某一特定時(shí)日(如年末、季末、月末)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。其中,財(cái)務(wù)狀況是指公司在特定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成狀況及其比例關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表是公司的基本會計(jì)報(bào)表之一,就管理層和外部各利益團(tuán)體而言,其信息價(jià)值主要在于:
(1)反映了在資產(chǎn)負(fù)債表日物業(yè)管理公司擁有資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布狀況。公司所擁有資產(chǎn)狀況的信息,特別是資產(chǎn)的流動(dòng)性(轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度,即變現(xiàn)能力)的高低,可用于評價(jià)公司的償債能力的強(qiáng)弱。
(2)揭示了公司負(fù)債的水平與構(gòu)成等。公司負(fù)債水平及其構(gòu)成等信息,尤其是長短期債務(wù)的數(shù)量和比例關(guān)系,為分析公司的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了基礎(chǔ)。
(3)表明了公司所有者權(quán)益的多少、構(gòu)成狀況等。由于所有者權(quán)益是剩余權(quán)益,將這一信息與公司的債務(wù)信息進(jìn)行對比,可以反映公司的資本結(jié)構(gòu)狀況,并進(jìn)而揭示出公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。
(4)有助于揭示公司財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)信息。通過對不同時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表的比較分析,還有助于了解公司財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢,從而增進(jìn)對公司償債能力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等的認(rèn)識。
2.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)
在基本會計(jì)報(bào)表中,資產(chǎn)負(fù)債表包含項(xiàng)目較多,為此,有必要了解其結(jié)構(gòu):項(xiàng)目的類別、排列方式以及報(bào)表格式。
(1)資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成項(xiàng)目
資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類會計(jì)要素構(gòu)成。其中,各要素又進(jìn)一步分為若干項(xiàng)目。
資產(chǎn)按流動(dòng)性的不同,分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類,其中,非流動(dòng)資產(chǎn)又分為長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)四類。各類資產(chǎn)由流動(dòng)性不同的資產(chǎn)項(xiàng)目組成,如流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等。資產(chǎn)負(fù)債表中,不同類別的資產(chǎn)和同一資產(chǎn)類別內(nèi)的不同資產(chǎn)項(xiàng)目,通常按流動(dòng)性從高至低的順序進(jìn)行排列。
負(fù)債按償還期的不同,分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債兩類。流動(dòng)負(fù)債由短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付賬款、未交稅金等項(xiàng)目組成;長期負(fù)債由長期借款、應(yīng)付公司債券和其他長期負(fù)債等項(xiàng)目構(gòu)成。資產(chǎn)負(fù)債表中,不同類別的負(fù)債都按照到期日從短至長的順序進(jìn)行排列。
按照現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定,所有者權(quán)益由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等四個(gè)項(xiàng)目組成。
(2)資產(chǎn)負(fù)債表的格式
現(xiàn)實(shí)中,資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有兩種:
①賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。它是我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定采用的格式,是會計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的直接反映。如同賬戶的結(jié)構(gòu),它由左右兩方組成,左方按流動(dòng)性的高低列示資產(chǎn)項(xiàng)目;右方首先按到期日的長短列示負(fù)債,然后再列示所有者權(quán)益項(xiàng)目。采用該格式時(shí),左方的資產(chǎn)項(xiàng)目總額與右方的負(fù)債和所有者權(quán)益總額的合計(jì)數(shù)相等。其簡化形式。
�、谪�(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表。又稱營運(yùn)資金式資產(chǎn)負(fù)債表,是依據(jù)會計(jì)等式“營運(yùn)資金+非流動(dòng)資產(chǎn)-非流動(dòng)負(fù)債=所有者權(quán)益”編制的。其中,營運(yùn)資金是指公司在經(jīng)營中周轉(zhuǎn)使用的資金,從數(shù)量上看,它等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債。其簡化形式。
(二)損益表
1.損益表及其作用
損益表又稱利潤表或收益表,是以配比原則為基礎(chǔ)編制的,用于反映物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績或經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。損益表是三大基本會計(jì)報(bào)表之一,特別是20世紀(jì)三四十年代以來,隨著“重?fù)p益”觀念的出現(xiàn)和發(fā)展,人們對損益表愈來愈重視。
一般而言,損益表的作用主要表現(xiàn)為:
(1)部分地說明了公司財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的原因
一般而言,資產(chǎn)負(fù)債表所反映財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng),即年初資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況與年末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況之間的差異,來源于公司的經(jīng)營活動(dòng)和投資理財(cái)活動(dòng)。損益表反映了在特定期間(年初至年末)公司經(jīng)營活動(dòng)引發(fā)的所有資金變動(dòng),因而,也就解釋了公司財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的最主要原因。
(2)可用于評估公司管理層的經(jīng)營業(yè)績
物業(yè)管理公司管理層的受托責(zé)任表現(xiàn)為:實(shí)現(xiàn)投資者投入資本的保值和增值,提高物業(yè)管理收費(fèi)的使用效益,為此,要求管理層一方面取得盡可能多的收入,另一方面嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。由于損益表反映了公司在一定時(shí)期內(nèi)的所有收入和費(fèi)用支出,從而為評價(jià)管理層履行委托代理或受托責(zé)任的好壞提供了依據(jù)。
(3)有助于評估公司的獲利能力
通過對損益表進(jìn)行分析,了解物業(yè)管理公司收入、成本費(fèi)用的水平和構(gòu)成,掌握其變動(dòng)趨勢及原因,有助于正確評價(jià)物業(yè)管理公司的獲利能力。
(4)可作為評價(jià)公司償債能力的依據(jù)
公司償債能力的高低,不僅取決于其資產(chǎn)的流動(dòng)性,對長期債務(wù)的償付而言,更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的強(qiáng)弱,是評估公司償債能力時(shí)必須考慮的基本因素。
2.損益表的結(jié)構(gòu)
(1)損益表的構(gòu)成項(xiàng)目
損益表由收入、成本費(fèi)用和利潤三類會計(jì)要素構(gòu)成。其中,收入是物業(yè)管理公司從事各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的所得,包括營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)外收入四個(gè)項(xiàng)目。成本費(fèi)用是物業(yè)管理公司提供物業(yè)管理服務(wù)過程中發(fā)生的耗費(fèi)支出,主要有營業(yè)成本、營業(yè)稅金、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出及營業(yè)外支出等項(xiàng)目。收入和費(fèi)用的不同配比,形成了不同的利潤概念,包括經(jīng)營利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等等。
(2)損益表的格式
損益表的格式是指各構(gòu)成項(xiàng)目在損益表中的列示方法。理論上,損益表可以有多種格式,如單步式、多步式和比較式等,但由于多步式損益表能夠較為全面地反映凈利潤及其構(gòu)成項(xiàng)目的形成情況,因而被廣泛采用。我國物業(yè)管理公司都采用了這一損益表格式。多步式損益表按照凈利潤的形成環(huán)節(jié),分步揭示影響凈利潤的構(gòu)成項(xiàng)目。其中,各項(xiàng)目之間的關(guān)系表現(xiàn)為:
經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用-營業(yè)稅金
營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額-所得稅
(三)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表
1.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及其作用
財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表,是反映公司在特定時(shí)期內(nèi)的資金來源和運(yùn)用情況以及資金增減變動(dòng)情況的報(bào)表,是公司的三大基本會計(jì)報(bào)表之一。由于它較為全面地反映了公司經(jīng)營活動(dòng)和投資理財(cái)活動(dòng)引發(fā)的資金流動(dòng),以及公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因和結(jié)果,對公司的管理層和各外部利益團(tuán)體具有重要價(jià)值。
財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表按其編制基礎(chǔ)的不同,分為以營運(yùn)資金或流動(dòng)資金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表又稱現(xiàn)金流量表兩種。財(cái)政部于1998年3月20日發(fā)布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表》規(guī)定:自1998年1月1日起,所有企業(yè)應(yīng)編制以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的年度現(xiàn)金流量表。
現(xiàn)金流量表,作為反映公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的報(bào)表之一,是用于提供公司在一定會計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金及其等價(jià)物流入和流出信息的會計(jì)報(bào)表�，F(xiàn)金流量表作為三大基本報(bào)表之一,它所揭示的信息對正確評價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況具有重要意義。具體而言,這一基本會計(jì)報(bào)表的作用主要表現(xiàn)為:
(1)反映了公司現(xiàn)金流動(dòng)的全貌
與資產(chǎn)負(fù)債表僅提供靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況相比,現(xiàn)金流量表的信息表明了公司在特定時(shí)期內(nèi)有多少現(xiàn)金可供使用,現(xiàn)金的來源和去向是哪里,以及企業(yè)的現(xiàn)金增減變動(dòng)情況如何,揭示了公司經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響,籍此可了解和判斷公司獲取現(xiàn)金及其等價(jià)物的能力和償債能力。
(2)為預(yù)測公司未來財(cái)務(wù)狀況提供了更加合理的基礎(chǔ)
與公司資產(chǎn)負(fù)債表和損益表揭示的信息相比,現(xiàn)金流量表提供的現(xiàn)金流量信息更具有客觀性和可比性,受公司會計(jì)政策和會計(jì)方法的影響較小,最小化了對會計(jì)信息的人為影響,從而有助于提高預(yù)測公司未來的現(xiàn)金流動(dòng)――現(xiàn)金流量金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性,有利于作出更加合理的經(jīng)濟(jì)決策。
(3)彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的不足
資產(chǎn)負(fù)債表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),反映出公司在特定時(shí)日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期初期末狀況及其變動(dòng)情況,從而揭示了公司在特定時(shí)日的財(cái)務(wù)狀況,但無法說明財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。盡管損益表提供了公司財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的最主要原因――公司經(jīng)營活動(dòng)對財(cái)務(wù)狀況的影響,但這一以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的披露除未能全面反映經(jīng)營活動(dòng)對財(cái)務(wù)狀況的影響外,還未能反映公司投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對財(cái)務(wù)狀況的影響。現(xiàn)金流量表將公司的經(jīng)營、投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流動(dòng),與財(cái)務(wù)狀況的變化情況結(jié)合起來,不僅解釋了公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因,而且提供了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表沒有揭示或僅間接揭示的信息,從而彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的不足。
2.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
(1)現(xiàn)金的界定
現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金”是指企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物,具體包括:現(xiàn)金,是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。會計(jì)上的“現(xiàn)金”僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金,即現(xiàn)鈔。現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括庫存現(xiàn)而且包括企業(yè)存入金融機(jī)構(gòu)的、隨時(shí)可動(dòng)用的銀行存款,以及企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時(shí)用于支付的存款,如定期存款不能作為現(xiàn)金,但通知存款可列為現(xiàn)金。②現(xiàn)金等價(jià)物,是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般認(rèn)為,從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期的、可在證券市場上流通的短期債券投資等為現(xiàn)金等價(jià)物。值得注意的是,短期股權(quán)投資由于其價(jià)值的高度可變性而不能被視為現(xiàn)金等價(jià)物。
(2)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成項(xiàng)目
現(xiàn)金流量表中,現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分組成。
�、俳�(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動(dòng),是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)之外的所有交易和事項(xiàng)。就物業(yè)管理
公司而言,其經(jīng)營活動(dòng)主要包括提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)和支付稅款等。
就不從事多種經(jīng)營的物業(yè)管理公司而言,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要有:提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,收到的租金,收到的稅費(fèi)返還等。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出有:購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金,支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金,支付的所得稅款,支付的其他稅費(fèi)等。
�、谕顿Y活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng),是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)�，F(xiàn)實(shí)中,物業(yè)管理公司的投資活動(dòng)主要集中于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的購建與處置,較少進(jìn)行債權(quán)性投資和權(quán)益性投資活動(dòng)。
企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要包括:收回投資所收到的現(xiàn)金,分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金,取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金等。投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金表現(xiàn)為:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金,債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金等。
�、刍I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資活動(dòng),是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。一般而言,物業(yè)管理公司的籌資活動(dòng)不外乎表現(xiàn)在吸收投資、發(fā)行證券、向銀行借款和分配利潤等活動(dòng)上。
企業(yè)籌資活動(dòng)引發(fā)的現(xiàn)金流入有:吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金,發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金,借款所收到的現(xiàn)金等�；I資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括:償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金,發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金,分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金,償付利息所支付的現(xiàn)金,融資租賃所支付的現(xiàn)金,減少注冊資本所支付的現(xiàn)金等。
(3)現(xiàn)金流量表的格式
按照現(xiàn)行規(guī)定,現(xiàn)金流量表應(yīng)分別列示經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,以反映企業(yè)現(xiàn)金及其等價(jià)物的來源與去向。現(xiàn)金流量表的簡化格式。
三、物業(yè)管理會計(jì)報(bào)表的編制
在物業(yè)管理公司,三大基本會計(jì)報(bào)表的構(gòu)成項(xiàng)目既有區(qū)別又有聯(lián)系。認(rèn)識基本會計(jì)報(bào)表的具體編制方法,特別是報(bào)表各項(xiàng)目的內(nèi)容,是利用物業(yè)管理財(cái)務(wù)會計(jì)信息的基礎(chǔ)。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表的編制
賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄,其中,“期末數(shù)”是指月末、季末或年末數(shù)字�！澳瓿鯏�(shù)”欄各項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填寫,如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致,應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
1.資產(chǎn)項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法
(1)“貨幣資金”項(xiàng)目,反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額填寫。
(2)“短期投資”項(xiàng)目,反映企業(yè)購入的隨時(shí)可以變現(xiàn)、且持有期限不準(zhǔn)備超過一年的各種有價(jià)證券,以及不超過一年的其他投資。有市價(jià)的,應(yīng)在本項(xiàng)目內(nèi)注明期末時(shí)市價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”賬戶的期末余額填列。
(3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目,反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),包括商業(yè)承兌票據(jù)和銀行承兌票據(jù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額填寫。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi),其中,已辦理貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
(4)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各種款項(xiàng),如應(yīng)交未交的管理費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的借方期末余額填寫。如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶中有貸方期末余額,應(yīng)列入“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。
(5)“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目,反映企業(yè)提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金,物業(yè)管理企業(yè)可據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定計(jì)提比例。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末余額填列,本項(xiàng)目為“應(yīng)收賬款”賬戶的減項(xiàng)。
(6)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目,反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶的期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬戶有借方余額,應(yīng)并入本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)。
(7)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目,反映企業(yè)對其他單位或個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額填列。
(8)“存貨”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末結(jié)存在庫、在用和在途的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本,包括用于管理服務(wù)的各種材料物資和低值易耗品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存材料”和“低值易耗品”等賬戶的期末余額填列。
(9)“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用,如已預(yù)付的全年報(bào)刊費(fèi)等。企業(yè)的開辦費(fèi)以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用,應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)
用”賬戶的期末余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”賬戶期末有借方余額,也并入本項(xiàng)目反映。
(10)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目,反映企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧和毀損扣除盤盈和盈余后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”明細(xì)賬戶的期末余額填列。
(11)“長期投資”項(xiàng)目,反映企業(yè)在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資,其中,股票和債券如有市價(jià)的,應(yīng)在年度財(cái)務(wù)情況說明書中說明期末時(shí)的市價(jià)。長期投資中,一年內(nèi)到期的債券,應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類中的“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目中單獨(dú)反映。本項(xiàng)目根據(jù)“長期投資”賬戶的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
(12)“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目,反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊。融資租人的固定資產(chǎn),在產(chǎn)權(quán)尚未確定轉(zhuǎn)移給本企業(yè)之前,其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)還應(yīng)在本表補(bǔ)充資料中另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計(jì)折舊”賬戶的期末余額填列。
(13)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目,反映企業(yè)因出售、毀損和報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理,但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值,以及固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用減變價(jià)收入后的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額填列。
(14)“在建工程”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工或未使用工程的實(shí)際成本,包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、已耗用材料、工資和費(fèi)用支出等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額填列。
(15)“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。
(16)“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開辦費(fèi)、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)大修理支出和其他遞延支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。
2.負(fù)債項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法
(1)“短期借款”項(xiàng)目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的,尚未歸還的一年以內(nèi)的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額填列。
(2)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目,反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出承兌的、尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù),包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。
(3)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,反映企業(yè)因購買材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的貸方期末余額填列。如果“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶有借方余額,應(yīng)列入“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。
(4)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目,反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng),如存入的保證金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。
(5)“應(yīng)付工資”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工工資總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”賬戶的期末貸方余額填列。
(6)“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目,反映企業(yè)按規(guī)定提取的用于職工個(gè)人的福利費(fèi)期末余額,現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定按工資總額14%提取。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列。如為借方余額,本項(xiàng)目應(yīng)以“-”號表示。
(7)“未交稅金”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)交而未交的各種稅金,如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和所得稅等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”賬戶的期末余額填列。
(8)“其他未交款”項(xiàng)目,反映企業(yè)除稅金外應(yīng)按規(guī)定上交國家的其他各種款項(xiàng),如教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”賬戶的期末余額填列。
(9)“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用,如銀行借款利息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末貸方余額填列。如有借方余額,應(yīng)在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映。
(10)“長期借款”項(xiàng)目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額填列。
(11)“應(yīng)付債券”項(xiàng)目,反映企業(yè)實(shí)際發(fā)行的、尚未償還的各種長期債券及應(yīng)計(jì)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額填列。
(12)“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目,反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng),如代管基金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。
3.所有者權(quán)益項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法
(1)“實(shí)收資本”項(xiàng)目,反映企業(yè)實(shí)際收到的、投資者投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”賬戶的期末余額填列。
(2)“資本公積”
項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目,反映企業(yè)在經(jīng)營過程中取得的資本公積金和按規(guī)定提取的盈余公積金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶和“盈余公積”賬戶的期末余額填列。
(3)“未分配利潤”項(xiàng)目,反映企業(yè)尚未分配或未指定用途的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損,在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號反映。
(二)損益表的編制
多步式損益表列有“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄。其中,“本月數(shù)”反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù),編制年度報(bào)表時(shí),“本月數(shù)”欄改為“上年累計(jì)數(shù)”欄,并應(yīng)根據(jù)上年損益表“本年累計(jì)數(shù)”欄所列數(shù)字填寫;如果本年度損益表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致,應(yīng)對上年度損益表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整填入本表“上年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)。
(1)“營業(yè)收入”項(xiàng)目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理所取得的各項(xiàng)收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)收入”賬戶的貸方發(fā)生額填列。
(2)“營業(yè)成本”項(xiàng)目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出,如直接材料和直接人工等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)成本”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(3)“營業(yè)稅金”項(xiàng)目,反映企業(yè)由物業(yè)管理收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(4)“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理之外其他經(jīng)營活動(dòng)的收入扣除其他業(yè)務(wù)支出(包括其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用和稅金)后的利潤(如為虧損應(yīng)以“-”號表示)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶和“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的發(fā)生額填列。
(5)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)過程中發(fā)生的各種間接費(fèi)用,如管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(6)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)為籌措物業(yè)管理活動(dòng)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(7)“投資收益”項(xiàng)目,反映企業(yè)對外投資取得的收益,包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入和認(rèn)購股票應(yīng)得的股息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額計(jì)算分析填列。
(8)“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目,反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的收入和支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”賬戶和“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額填列。
(9)“所得稅”項(xiàng)目,反映企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(三)現(xiàn)金流量表的編制
現(xiàn)金流量表中,現(xiàn)金流量一般應(yīng)當(dāng)以總額反映,從而全面揭示出企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。具體編制現(xiàn)金流量表時(shí),除直接根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列外,尚可利用的編制程序還有工作底稿法和t形賬戶法。
采用工作底稿法,就是以工作底稿為手段,以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表。其具體程序?yàn)?第一步,將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過人工作底稿的期初欄和期末欄;第二步,對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄;第三步,將調(diào)整分錄過人工作底稿中相關(guān)部分;第四步,核對調(diào)整分錄,借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后,應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀⿺?shù);第五步,根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。
采用t形賬戶法,是指以t形賬戶為手段,以損益表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表。采用t形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的步驟為:第一步,為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目(包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和損益表項(xiàng)目)分別開設(shè)t形賬戶,并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過入各該賬戶;第二步,開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”t形賬戶,每邊分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三部分,左邊記現(xiàn)金流入,右邊記現(xiàn)金流出,并過人期末期初變動(dòng)數(shù);第三步,以損益表項(xiàng)目為基礎(chǔ),結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng),并據(jù)此編制調(diào)整分錄;第四步,將調(diào)整分錄過人各t形賬戶并進(jìn)行核對,該賬戶借貸相抵后的余額與原先過人的期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致;第五步,根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”t形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。
1.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的填列
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量,同時(shí)在現(xiàn)金流量表附注中采用間接法披露經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量,它一般以損益表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn),調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng),然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。具體應(yīng)用直接法時(shí),有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息可通過分析企業(yè)的會計(jì)記錄取得,也可以通過對損益表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整取
得�，F(xiàn)實(shí)中,采用后一種方法的較多――通過調(diào)整營業(yè)收入、營業(yè)成本及有關(guān)項(xiàng)目而獲得經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量信息。
間接法是以本期凈利潤為起算點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng),據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
(1)“提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)收回當(dāng)期的勞務(wù)收入(物業(yè)管理公司的管理費(fèi)收入)款、收回前期勞務(wù)收入款以及轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)所取得的現(xiàn)金收入等,可按以下計(jì)算公式填列:
提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期的預(yù)收賬款+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失
(2)“收到的租金”項(xiàng)目,反映公司收到的經(jīng)營租賃的租金收入,如物業(yè)管理公司出租設(shè)備、廠地和車位等取得的現(xiàn)金收入。
(3)“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)收到的除勞務(wù)現(xiàn)金收入和租金外的其他現(xiàn)金收入,如物業(yè)管理公司收到的營業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)的返還。
(4)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)當(dāng)期購買商品和接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金、當(dāng)期支付的前期購買商品和接受勞務(wù)的應(yīng)付款、為購買商品和接受勞務(wù)而預(yù)付的款項(xiàng)等,其具體填列方法為:
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付的賬款-當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金
(5)“支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資、獎(jiǎng)金和各種補(bǔ)貼等,也包括企業(yè)為職工交納的社會保險(xiǎn)基金和商業(yè)保險(xiǎn)金等,但在建工程人員的工資和獎(jiǎng)金應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
(6)“支付的所得稅款”項(xiàng)目,反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的所得稅稅款。
(7)“支付的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目,反映企業(yè)支付的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等,其中包括本期發(fā)生并實(shí)際支付的稅金和當(dāng)期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預(yù)付的稅金。有關(guān)投資項(xiàng)目發(fā)生的稅金支出應(yīng)在投資活動(dòng)中列示,不在本項(xiàng)目反映。
(8)“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)除上述主要項(xiàng)目外的現(xiàn)金支出,如物業(yè)管理公司管理費(fèi)用中的現(xiàn)金支出可在本項(xiàng)目反映。
2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的填列
(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)收回的投資本金和投資收益的實(shí)際金額。
(2)“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)因?qū)ν馔顿Y而實(shí)際分得的現(xiàn)金股利或利潤。
(3)“處置固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目,反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目還包括固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的變賣收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險(xiǎn)賠償收入等。
(4)“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)收到的除上述項(xiàng)目外的現(xiàn)金收入,如物業(yè)管理公司收到的債券利息收入等。
(5)“購建固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金,包括為購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員工資等支付的現(xiàn)金,以及購買無形資產(chǎn)而發(fā)生的實(shí)際現(xiàn)金支出等。本項(xiàng)目不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金,融資租賃所支付的租金應(yīng)在籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量中反映。
(6)“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資、債權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金。按現(xiàn)行規(guī)定,權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金應(yīng)分別單獨(dú)列示,但物業(yè)管理公司的這類投資活動(dòng)極少,故在此合并反映。
3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的填列
(1)“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。
(2)“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)吸收權(quán)益性投資、發(fā)行債券等取得的現(xiàn)金。按現(xiàn)行規(guī)定,吸收權(quán)益性投資和發(fā)行公司債券所取得的現(xiàn)金應(yīng)分別單獨(dú)列示,但物業(yè)管理公司的這類籌資活動(dòng)極少,故在此合并反映。
(3)“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”,反映企業(yè)歸還金融機(jī)構(gòu)的借款、償付企業(yè)到期債券所支付的現(xiàn)金。
(4)“償付利息所支付的現(xiàn)金”,反映企業(yè)償付借款利息和債券利息所支出的現(xiàn)金。盡管利息可能計(jì)入不同的成本費(fèi)用賬戶,但均應(yīng)在本項(xiàng)目反映。
會計(jì)管理制度12
第一章 總則
第一條 為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范監(jiān)理公司的財(cái)務(wù)行為理順企業(yè)內(nèi)部管理，增強(qiáng)市場競爭的能力，建立企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)營機(jī)制，依據(jù)中華人民共和國《會計(jì)法》規(guī)定，遵循國家財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》精神，制定本辦法。
第二條 本《辦法》適用于安徽省高等級公路工程監(jiān)理有限公司各監(jiān)理公司和所有臨時(shí)監(jiān)理機(jī)構(gòu)。
第三條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本《辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)法規(guī)制度，保證會計(jì)工作依法有序地進(jìn)行。單位的領(lǐng)導(dǎo)人對本單位會計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
第四條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)及會計(jì)人員執(zhí)行本《辦法》，并按照本《辦法》中的各項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算，維護(hù)和監(jiān)督會計(jì)人員依法履行職責(zé)，充分發(fā)揮會計(jì)人員積極性來強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。
第五條 必須樹立“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心”的思想，充分認(rèn)識財(cái)務(wù)管理滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查手段，財(cái)務(wù)管理是一切管理的共同基礎(chǔ)。
第六條 企業(yè)法人對國家授予經(jīng)營管理的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任。公司所有財(cái)產(chǎn)屬于國有，企業(yè)法人對國家授予的經(jīng)營資金、財(cái)產(chǎn)有統(tǒng)一管理、合理調(diào)配和依法處置的權(quán)利。
第二章 會計(jì)核算的體制
第七條 公司為企業(yè)法人，是獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，實(shí)行經(jīng)理負(fù)責(zé)制。公司所屬單位為企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位，在企業(yè)法人規(guī)范下進(jìn)行會計(jì)核算工作。
第八條 公司內(nèi)部實(shí)行“兩級核算”的制度。即公司（獨(dú)立核算單位）、監(jiān)理代表處（內(nèi)部獨(dú)立核算單位）兩級核算，公司、監(jiān)理代表處兩級管理的體制。
第九條 企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位所屬監(jiān)理代表處實(shí)行報(bào)賬制。各監(jiān)理代表處均應(yīng)設(shè)賬實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)禁搞無賬會計(jì)。監(jiān)理代表處每月必須向公司報(bào)賬一次，報(bào)賬可采取抽單報(bào)賬或匯表報(bào)賬，程序和方式由各處自定。
第十條 公司會計(jì)核算的任務(wù)
第一、全面反映資本金的運(yùn)用情況；
第二、反映期間費(fèi)用的發(fā)生情況；
第三、反映對外投資其他經(jīng)營情況；
第四、通過審查、匯總所屬單位會計(jì)報(bào)表，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；
第五、全面反映企業(yè)所得稅的繳納和利潤分配情況。
第十一條 公司會計(jì)對監(jiān)理代表處進(jìn)行單獨(dú)核算。
第一、核算監(jiān)理代表處職工、聘用人員的工資（在冊職工加班工資、夜餐費(fèi)）；
第二、核算監(jiān)理代表處固定資產(chǎn)和車輛使用費(fèi)；第三、核算監(jiān)理代表處的辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、食堂開辦費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、取暖費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、低物品購置費(fèi)、會議費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)及其他。
公司核算出各代表處的`費(fèi)用成本，為以后的承包制推廣積累經(jīng)驗(yàn)。
第三章 財(cái)務(wù)管理制度
第十二條 凡企業(yè)所屬的各種收入一律進(jìn)入公司的合同賬戶。凡未按本條規(guī)定執(zhí)行的，要追究負(fù)責(zé)人責(zé)任，除按公司內(nèi)部合同上交一切費(fèi)用外，并處以1、5‰的違規(guī)罰款，罰款由負(fù)責(zé)人承擔(dān)三分之二，會計(jì)負(fù)責(zé)人承擔(dān)三分之一，罰款由公司經(jīng)財(cái)務(wù)部直接扣收，不準(zhǔn)公費(fèi)報(bào)銷。
第十三條 企業(yè)除法人和法人代表（或法人代表委托人）有權(quán)以對外簽訂具有法律效力文件外，其他任何部門、分公司和個(gè)人都無權(quán)簽訂類似文件。監(jiān)理公司的貸款、集資或利用其他方式籌集資金，都必須經(jīng)公司經(jīng)財(cái)務(wù)部門認(rèn)可，報(bào)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后方可實(shí)施，并以文字為憑，否則一律無效。
第十四條 公司對所屬監(jiān)理代表處將逐步實(shí)行分賬管理，定額承包，定量用款，盈利提獎(jiǎng)，虧損自負(fù)。公司的負(fù)責(zé)人及財(cái)會人員有權(quán)查詢各代表處各期費(fèi)用的配比核算情況，代表處應(yīng)該財(cái)務(wù)公開，不得拒絕。
第十五條 單位任何收入，包括監(jiān)理服務(wù)費(fèi)結(jié)算收入、固定資產(chǎn)變價(jià)收入、固定資產(chǎn)租賃收入和無形資產(chǎn)形成收入和其他各項(xiàng)收入，錢款均應(yīng)先存入單位銀行，會計(jì)部門統(tǒng)一辦理收支，納入會計(jì)核算，不準(zhǔn)設(shè)立“賬外賬”。
第十六條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會計(jì)人員必須遵紀(jì)守法，保證會計(jì)資料真實(shí)、合法、不得偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，報(bào)送虛假的會計(jì)報(bào)表。領(lǐng)導(dǎo)人和會計(jì)人員對會計(jì)報(bào)表和會計(jì)資料負(fù)有法律責(zé)任。
第四章 固定資產(chǎn)管理
第十七條 監(jiān)理公司屬國有企業(yè)，所有資產(chǎn)均屬國有資本。企業(yè)必采取不同形式來保證固定資產(chǎn)的保值增值，把固定資產(chǎn)保值增值納入定期責(zé)任目標(biāo)。固定資產(chǎn)年限折舊法提取折舊，折舊資金全部留存，作為更新、保值專用資金；公司總體負(fù)責(zé)增值任務(wù)，增值資金人由部合同體現(xiàn)。
第十八條 企業(yè)固定資產(chǎn)要建立臺賬制度。公司建立固定資產(chǎn)總分類賬，賬實(shí)相符，定期清點(diǎn)。
第十九條 凡經(jīng)公司批準(zhǔn)報(bào)廢、毀損、遺失、出售的固定資產(chǎn)，公司負(fù)責(zé)人通知經(jīng)營財(cái)務(wù)部銷賬。
第二十條 企業(yè)無形資產(chǎn)（專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等）屬企業(yè)資產(chǎn)范圍，必須有價(jià)使用，納入會計(jì)核算之中。公司無形資產(chǎn)使用權(quán)屬企業(yè)法人，其它人無權(quán)轉(zhuǎn)讓。任何贈(zèng)予、無價(jià)轉(zhuǎn)借和盜用均屬侵公行為，企業(yè)法人予以追究，必要時(shí)訴諸法律保護(hù)企業(yè)權(quán)益。
第五章 納稅
第二十一條 國家稅收是國家法令規(guī)定的制度，屬上層建筑，它是國家強(qiáng)化的意志和政策，納稅人必須無條件執(zhí)行。
第六章 會計(jì)監(jiān)督
第二十二條 企業(yè)經(jīng)財(cái)部、會計(jì)人員對本單位實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。
第二十三條 企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。公司原則上每壹年對公司經(jīng)財(cái)部和監(jiān)理代表財(cái)務(wù)收支進(jìn)行一次正常審計(jì)。
第七章 會計(jì)人員職責(zé)與權(quán)限
第二十四條 會計(jì)人員必須認(rèn)真執(zhí)行《會計(jì)法》和其他各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度，各級領(lǐng)導(dǎo)要積極支持會計(jì)人員依法辦事。會計(jì)人員必須注重自身職業(yè)道德修養(yǎng)，要有敬業(yè)精神，廉潔奉公，不得利用職權(quán)在工作中無故刁難和泄私憤，要樹立嚴(yán)以律已、寬以待人的工作作風(fēng)。
第二十五條 會計(jì)人員必須認(rèn)真執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，統(tǒng)一會計(jì)核算制度，執(zhí)行企業(yè)《財(cái)務(wù)管理辦法》，保證會計(jì)信息質(zhì)量。
第二十六條 按照國家財(cái)務(wù)制度和企業(yè)各項(xiàng)規(guī)定，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算，分清資金渠道，管好用好各項(xiàng)資金。加強(qiáng)內(nèi)控制度，嚴(yán)格執(zhí)行管錢和管賬要分開，銀行印鑒保管要分開，制證和付款要分開。
第二十七條 經(jīng)財(cái)部有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員認(rèn)真執(zhí)行計(jì)劃、合同、預(yù)算、協(xié)議和其他有效文件；有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況，并有權(quán)要求更正。
第八章 會計(jì)報(bào)表
第二十八條 會計(jì)報(bào)表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果總結(jié)性文件，單位具有法律保證性。會計(jì)報(bào)表格式及填報(bào)內(nèi)容參照國家有關(guān)會計(jì)制度進(jìn)行印制。
第二十九條 會計(jì)報(bào)表分月報(bào)、年度決算報(bào)表。
第九章 附則
第三十條 本《辦法》各項(xiàng)規(guī)定如與國家或上級規(guī)定內(nèi)容有抵觸的，按國家或上級規(guī)定執(zhí)行。
第三十一條 國家或上級對財(cái)務(wù)制度有變更或修訂的，由公司統(tǒng)一修訂。
會計(jì)管理制度13
一、預(yù)算制度
1、每年12月份，學(xué)校制訂出第二年財(cái)務(wù)開支預(yù)算，每年春期開學(xué)和秋期開學(xué)，再視其情況，具體修訂預(yù)算表。
2、除常規(guī)開支以外的大額經(jīng)費(fèi)開支，應(yīng)寫處書面報(bào)告交中心學(xué)校校長，在中心學(xué)校校長研究同意后，才能納入預(yù)算內(nèi)開支。
3、每年的開支，不得超出當(dāng)年的收入。
4、不得私自開支經(jīng)費(fèi)。計(jì)劃外的開支，未經(jīng)校長中心校批準(zhǔn)，不予以報(bào)銷。
二、統(tǒng)一審批制度
1、審批權(quán)限
�。�1）、開支200元以內(nèi)，由校長審批；
�。�2）、開支200元以上，原則上需經(jīng)教代會表決通過，由校長負(fù)責(zé)審批。
2、審批程序
（1）所有項(xiàng)目資金開支，先由經(jīng)辦人簽字，再由證明人簽字，最后由校長簽字報(bào)銷。
�。�2）對不合理的開支和未經(jīng)審批的開支，報(bào)賬員不得付款，報(bào)賬員不能入帳，并及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)反映。教職工不得無理糾纏報(bào)賬員。
三、各類費(fèi)用報(bào)銷制度
1、會議費(fèi)、活動(dòng)費(fèi)及招待費(fèi)的管理
�。�1）學(xué)校舉行大型活動(dòng)確需經(jīng)費(fèi)，需經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)擬出報(bào)告，經(jīng)教代會研究同意并決定后，校長批準(zhǔn)后方能開支。
�。�2）對外活動(dòng)的'接待費(fèi)，必須由校長同意，并定出接待標(biāo)準(zhǔn)（視其接待規(guī)格而定）、參陪人員、就餐地點(diǎn)后，方能就餐。就餐結(jié)束由經(jīng)辦人當(dāng)面結(jié)帳，并簽字（寫明事由、就餐人數(shù)）。費(fèi)用由報(bào)賬員每月支付一次，并帶回附件，發(fā)票報(bào)銷時(shí)附件附后。先斬后奏者，一律不予以報(bào)銷，由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。
（3）上級的各項(xiàng)收費(fèi)，報(bào)銷發(fā)票時(shí)，要出具上級征收費(fèi)的文件或通知。
2、差旅費(fèi)的管理
�。�1）教職工因公出差（含開會、學(xué)習(xí)、考察、參觀），由學(xué)校研究確定對象和人數(shù)（去城內(nèi)辦事應(yīng)提前報(bào)告學(xué)校以便統(tǒng)籌安排）后，方可出差，否則不予以報(bào)銷差旅費(fèi)。
差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、車船費(fèi)按以下標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷：
1、出差六安車費(fèi)報(bào)20元∕來回1趟。每天生活費(fèi)20元。
2、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、考察、參觀需集體生活、住宿、坐車、培訓(xùn)費(fèi)按發(fā)票報(bào)銷。
四、財(cái)務(wù)原則：
1、賬目日清月結(jié)，期末整理公布。
2、壓低、緊扣支出，民主理財(cái)。
會計(jì)管理制度14
1、收入：
為少交稅收入記在賬外或是將不確認(rèn)收入，將收入掛在往來科目中，此時(shí)也不會開增值稅發(fā)票，錢貨早已經(jīng)交易。
2、成本：
�、�、情況1往往產(chǎn)生問題是賬面庫存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)，貨物已經(jīng)發(fā)出但未記錄成本;或者是材料、人工等耗費(fèi)已經(jīng)計(jì)入成本，而與收入不配比。
�、�、部分生產(chǎn)類企業(yè)因車間零部件較多，材料入庫、出庫記錄不及時(shí)、不準(zhǔn)確而產(chǎn)生賬面成本不準(zhǔn)確，甚至有企業(yè)平時(shí)的成本按估計(jì)的`方法來核算成本。
�、�、平時(shí)不對庫存進(jìn)行盤點(diǎn)，使賬務(wù)和實(shí)際情況脫節(jié)，財(cái)務(wù)記錄不準(zhǔn)確。
3、資金：
①、一般缺少資金，向銀行借款較多，一般與其他企業(yè)互相擔(dān)保;向個(gè)人借款用于暫時(shí)的資金往來或是生產(chǎn)經(jīng)營，利息高于銀行貸款;有的還會存在職工集資問題。
�、�、現(xiàn)金、銀行存款：賬面現(xiàn)金較多，實(shí)際現(xiàn)金一般遠(yuǎn)少于賬面，存在較多白條;現(xiàn)金使用不合規(guī)。
�、邸⑼休^多的業(yè)務(wù)費(fèi)(給客戶采購人員的回扣)，在白條中列支，到最后沒有相應(yīng)的發(fā)票或是費(fèi)用單。
�、�、出資、增資不實(shí)，往往是先出資再抽逃，以后通過費(fèi)用方式慢慢的抵消掉。
4、人員工資問題：
�、佟⑼U納不足，與部分員工不簽訂勞動(dòng)合同。
5、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)：
�、�、固定資產(chǎn)入賬時(shí)間與實(shí)際情況不一致，導(dǎo)致折舊、攤銷在不同年度差異，也使損益表差異，甚至影響不同年度的盈虧情況。
�、凇①~面記錄與實(shí)際往往有差異;攤銷問題。有些可能已經(jīng)報(bào)廢或減值，但仍掛賬。
�、�、因固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)一般金額較大，應(yīng)與當(dāng)?shù)赝惹闆r比較分析，可能有些利用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)合同隱藏大額的非正常交易等。此處僅列指幾條，更多問題大家共同討論分享。
會計(jì)管理制度15
1.日常財(cái)務(wù)管理
1.1日常財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理
1.企業(yè)一切經(jīng)營、勞務(wù)、中介、咨詢等各種經(jīng)濟(jì)收入（含代管代收資金），無論是直接還是間接的，都一律歸綜合部財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一管理，任何部門和個(gè)人不得擅自扣留、轉(zhuǎn)移。
2.綜合部參與制訂財(cái)務(wù)收支預(yù)算計(jì)劃，從會計(jì)、稅務(wù)、金融政策等方面提供建議，保障企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序地進(jìn)行。
3.嚴(yán)格做到收支兩條線。一切收入和支出均分別按規(guī)定在綜合部財(cái)務(wù)人員處辦理，杜絕自收自支、以收代支的現(xiàn)象。
1.2日常財(cái)務(wù)決算管理
1.每月根據(jù)會計(jì)賬簿記錄的資料，通過整理分析、總結(jié)，全面系統(tǒng)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營情況，由財(cái)務(wù)主管會計(jì)及時(shí)向總經(jīng)理匯報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。
2.定期開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，使會計(jì)報(bào)表、會計(jì)資料在企業(yè)管理中發(fā)揮作用。
3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)編報(bào)各類會計(jì)報(bào)表，于每月10日前將報(bào)表呈交總經(jīng)理。
4.庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的限額（視情況每日庫存現(xiàn)金5000元以下），超過限額的庫存現(xiàn)金要及時(shí)存入銀行，不得以“白條”抵庫，不得挪用現(xiàn)金。
1.3會計(jì)人員管理
1.公司會計(jì)人員必須有持有《會計(jì)從業(yè)資格證書》或會計(jì)職稱。且必須是簽訂了《勞動(dòng)合同》的正式員工。
2.會計(jì)人員必須貫徹執(zhí)行國家的法律、制度和財(cái)經(jīng)方針、政策，維護(hù)企業(yè)利益，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格核算、監(jiān)督。
3.會計(jì)人員必須具有良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，樂于奉獻(xiàn)，有主人翁精神，對財(cái)務(wù)信息及商業(yè)機(jī)密高度保密，廉潔奉公，實(shí)事求是。
4.會計(jì)人員必須努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷豐富會計(jì)理論知識，提高業(yè)務(wù)工作能力，熟練運(yùn)用計(jì)算技術(shù)和分析方法，做好本職工作。
5.加強(qiáng)對會計(jì)工作的指導(dǎo)，組織會計(jì)人員的學(xué)習(xí)，積極參加培訓(xùn)，提高會計(jì)人員的素質(zhì)，會計(jì)人員做到相對穩(wěn)定。會計(jì)人員因故離職時(shí)，要辦好交接手續(xù)，不得中斷會計(jì)工作。離任或離職會計(jì)人員需進(jìn)行考核和審計(jì)。
2.會計(jì)憑證和賬薄管理
2.1原始憑證管理
1.原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。
2.原始憑證的使用要求:
�。�1）從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。
�。�2）從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。
（3）自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。
�。�4）對外開出的原始憑證，必須加蓋企業(yè)的印章;。
�。�5）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。
（6）支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。
�。�7）一式幾聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫
紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。
3.按規(guī)定應(yīng)該使用網(wǎng)絡(luò)電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。
4.憑證作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。
5.經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)將批準(zhǔn)文件復(fù)印件作為原始憑證附件。
6.原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。
7.已審核的原始憑證需有審核人簽字并注明審核日期。
2.2記賬憑證管理
1.記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會計(jì)科目作為記賬依據(jù)。
2.會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。
3.填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。
4.填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。
5.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的.記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。
6.一張?jiān)紤{證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算，原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。
7.已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度《記賬憑證》有錯(cuò)誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。
8.記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處畫線注銷。實(shí)行賬務(wù)電算化后，計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處畫線注銷。
9.根據(jù)公司經(jīng)營情況，財(cái)務(wù)人員需設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、微信明細(xì)賬、支付寶明細(xì)賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)臺賬等賬冊。
3.貨幣資金管理
3.1現(xiàn)金管理
1.現(xiàn)金管理必須遵循錢賬分管，錢票分管原則，會計(jì)管賬，出納管錢。
2.為保證公司經(jīng)營工作的正常進(jìn)行，必須保持適量的庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金每日不能超出5000元，超出部分應(yīng)及時(shí)存入銀行賬戶。
3.公司現(xiàn)金必須存放綜合部保險(xiǎn)柜內(nèi)。
4.出納必須確�，F(xiàn)金的安全，防止遺失、偷竊。
5.嚴(yán)禁以收抵支，收支必須分開。
6.嚴(yán)禁其他單位和個(gè)人在我公司套取現(xiàn)金。
7.嚴(yán)禁以白條或不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。
8.嚴(yán)禁私設(shè)小錢柜，不得將長款存放一邊，脫離賬務(wù)監(jiān)督。
9.嚴(yán)禁將公款攜帶至自己家中存放保管，嚴(yán)禁挪用公款。
10.出納必須根據(jù)經(jīng)辦人簽字、負(fù)責(zé)人審核、會計(jì)審核、總經(jīng)理審批的憑據(jù)付款。
11.出納不得擅自將公款借給員工，借款必須有總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，并不得超過規(guī)定限額。
12.出納人員要認(rèn)真、逐筆、順序登記好現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，每天業(yè)務(wù)終了，應(yīng)核對賬、款是否相符。
13.綜合部應(yīng)定期或不定期對出納人員的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，如有長短款，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。
3.2銀行存款管理
1.根據(jù)公司的資金性質(zhì)，分別在銀行開立基本存款戶和一般存款戶。
2.銷售及其他業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金要及時(shí)存入銀行，生產(chǎn)經(jīng)營所需要的現(xiàn)金可從銀行存款中支取。
3.嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算業(yè)務(wù)中超過限額（500元以上）實(shí)行銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算的規(guī)定。
4.任何人不得將公司銀行存款賬戶出租出借給其他單位和個(gè)人使用。
5.建立銀行存款日記賬簿，由出納逐日逐筆核算銀行存款的收支業(yè)務(wù)，及時(shí)結(jié)出銀行存款余額，防止開空頭支票。
6.按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，逐日逐筆與銀行核對賬目，防止錯(cuò)賬亂賬，造成公司財(cái)產(chǎn)損失。
7.預(yù)備銀行的印鑒章由出納和主管會計(jì)分管，不得一人兼辦。
8.嚴(yán)禁在任何空白紙張上加蓋銀行賬戶印鑒。
9.加強(qiáng)對銀行賬戶、網(wǎng)銀U盾、密碼及其他賬戶的保密工作，一律不得外泄。
10.定期對銀行賬戶進(jìn)行清理，對于半年內(nèi)不使用、不需用的銀行賬戶應(yīng)及時(shí)予以注銷。
4.財(cái)務(wù)預(yù)算管理
1.公司財(cái)務(wù)預(yù)算要根據(jù)發(fā)展規(guī)劃和全年運(yùn)營項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算，資金計(jì)劃作為預(yù)算管理的重要組成部分，是部分財(cái)務(wù)預(yù)算的具體體現(xiàn)。
2.公司各部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制每月用款計(jì)劃，于每月23日前將次月用款計(jì)劃報(bào)至綜合部負(fù)責(zé)人。由綜合部匯總編制公司月度資金開支計(jì)劃經(jīng)總經(jīng)理確認(rèn)上報(bào)投資公司審批。財(cái)務(wù)以最終審批的資金開支計(jì)劃作為各部門當(dāng)月的付款依據(jù)，嚴(yán)格按決算或合同付款。
3.對計(jì)劃內(nèi)支付的款項(xiàng)必須由各部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，會計(jì)審核，最后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。對超出計(jì)劃的款項(xiàng)不予支付，特殊情況需要支付款項(xiàng)需由各部門負(fù)責(zé)人制定資金使用計(jì)劃增補(bǔ)單，經(jīng)總經(jīng)理審核，呈報(bào)投資公司總經(jīng)理、董事長批準(zhǔn)后執(zhí)行。
4.財(cái)務(wù)人員受理按程序簽批完整的《付款申請書》、《費(fèi)用報(bào)銷單》辦理付款時(shí)如按合同已超付或當(dāng)月沒有用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒付，一旦造成超付或誤付，財(cái)務(wù)人員要負(fù)全額追討或賠付責(zé)任。
5.財(cái)務(wù)付款原則上必須取得發(fā)票，要求一款一票。即按照本次付款額度取得等額發(fā)票，減少往來賬的重復(fù)處理，及時(shí)真實(shí)地反映成本費(fèi)用。不同行業(yè)可以索取該行業(yè)的專用發(fā)票，但不得收取假票或廢票。凡收取了假票、廢票或不應(yīng)有的白條報(bào)賬，財(cái)務(wù)人員要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
5.費(fèi)用支出及報(bào)銷管理
5.1費(fèi)用項(xiàng)目
費(fèi)用項(xiàng)目主要包含：工資、員工福利、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦理手續(xù)上繳的各項(xiàng)規(guī)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、廣告費(fèi)，固定資產(chǎn)、培訓(xùn)費(fèi)等，綜合部是費(fèi)用控制的責(zé)任部門。
�。�1）工資開支：工資開支按公司規(guī)定執(zhí)行，每月6日（遇節(jié)假日提前或順延）由綜合部制表，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后發(fā)放。發(fā)放工資時(shí)應(yīng)將月份的考核或獎(jiǎng)勵(lì)一并增、減后據(jù)實(shí)發(fā)放，現(xiàn)金領(lǐng)款時(shí)要有本人簽字認(rèn)領(lǐng)。本月工資如有變動(dòng)以總經(jīng)理簽字的工資變動(dòng)表為準(zhǔn)。
�。�2）員工福利：員工福利開支按公司規(guī)定執(zhí)行，在節(jié)日前由綜合部制表，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后發(fā)放。領(lǐng)款時(shí)要由員工本人簽字認(rèn)領(lǐng)。福利明細(xì)如有變動(dòng)以總經(jīng)理簽字的工資變動(dòng)表為準(zhǔn)。
�。�3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：各部門如有業(yè)務(wù)招待需求，提前通過OA提交《業(yè)務(wù)招待申請》請示總經(jīng)理，經(jīng)批準(zhǔn)后方可招待。報(bào)銷時(shí)須憑用餐發(fā)票及OA簽批的《業(yè)務(wù)招待申請》到財(cái)務(wù)審報(bào)，超出限額部分需公司總經(jīng)理同意后方可全報(bào)。
�。�4）辦公費(fèi)：辦公費(fèi)用包含辦公用品、辦公耗材、低值易耗品等費(fèi)用。辦公費(fèi)由綜合部統(tǒng)一管理和控制，財(cái)務(wù)人員對報(bào)銷費(fèi)用進(jìn)行必要的審核。
（5）差旅費(fèi)：差旅費(fèi)是指在十堰市城區(qū)以外的地區(qū)的出差費(fèi)用。各部門因工作需要外出，需在OA上提交《出差申請》請示總經(jīng)理，經(jīng)批準(zhǔn)后方可出差。期間發(fā)生的差旅費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷，具體報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)按照差旅費(fèi)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
�。�6）通訊費(fèi)：包含公司固定電話費(fèi)和個(gè)人通訊費(fèi)，固定電話使用及費(fèi)用支出由綜合部統(tǒng)一管理。
�。�7）交通費(fèi)：員工因工作需要產(chǎn)生的交通費(fèi)用由各部門負(fù)責(zé)人管理審核，每月有交通費(fèi)補(bǔ)助的人員不得在補(bǔ)助外再次報(bào)銷交通費(fèi)。
（8）廣告費(fèi)：市場運(yùn)營組是廣告費(fèi)的管理與控制的主要責(zé)任部門，廣告費(fèi)用和其它費(fèi)用一并列入計(jì)劃管理，費(fèi)用原則上不超過稅法規(guī)定的扣除限額。市場運(yùn)營組根據(jù)年初審批的收支預(yù)算確定的廣告投入總額，逐步按方案明細(xì)實(shí)施，并根據(jù)進(jìn)度按月編報(bào)用款計(jì)劃。
�。�9）固定資產(chǎn)：各部門因辦公需要購置的固定資產(chǎn)，先由本部門領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，綜合部審核，并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可購置相關(guān)固定資產(chǎn)，否則財(cái)務(wù)不予報(bào)銷。
�。�10）培訓(xùn)費(fèi)：由公司委派外出學(xué)習(xí)的，培訓(xùn)費(fèi)用由公司全額承擔(dān)。
5.2借款管理規(guī)定
1.公司內(nèi)部使用經(jīng)費(fèi)可事先通過辦理借款手續(xù)取得，非因公使用經(jīng)費(fèi)不予借款。
2.凡借款均由經(jīng)辦人填寫《借款單》，簡要說明借款理由、借款期限及還款時(shí)間，一律報(bào)總經(jīng)理審批后，遞交財(cái)務(wù)辦理。
3.出差借款：出差人員憑OA審批后的《出差申請表》按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回后3個(gè)工作日內(nèi)憑《差旅費(fèi)報(bào)銷單》辦理報(bào)銷還款手續(xù)。
4.公司內(nèi)部人員辦理涉外業(yè)務(wù)借款如因緊急事項(xiàng)必須借款時(shí)，遇總經(jīng)理不在，由借款部門負(fù)責(zé)人或借款人電話向總經(jīng)理報(bào)告借款情況并闡明事由，總經(jīng)理同意并告知財(cái)務(wù)后支付，事后補(bǔ)辦簽批手續(xù)。
5.員工借款不得超過20xx元，經(jīng)理借款原則上不得超過5000元，試用期員工、實(shí)習(xí)生、非正式員工不得借款。
6.借款原則上不允許跨月借支。借款未還者原則上不得再次借款。
7.借款使用遵循“專款專用“原則。借款人應(yīng)于款項(xiàng)借出后10個(gè)工作日內(nèi)辦理沖賬或還款手續(xù)，如遇外出情況，可順延5個(gè)工作日辦理，逾期未辦理沖賬或還款手續(xù)的從當(dāng)月工資中予以扣回。
5.3費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定
1.報(bào)銷費(fèi)用實(shí)行三級審核和一級審批，即報(bào)銷單據(jù)由報(bào)銷人填制(報(bào)銷人、費(fèi)用類別、金額、單據(jù)數(shù)量）并初審；部門負(fù)責(zé)人二級審核，負(fù)責(zé)內(nèi)容的真實(shí)性；綜合部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行三級審核，負(fù)責(zé)原始票據(jù)的真?zhèn)�、完整性及費(fèi)用的合理性，最后報(bào)總經(jīng)理審批。
2.總經(jīng)理的費(fèi)用報(bào)銷計(jì)劃內(nèi)的報(bào)柳投公司總經(jīng)理審批，計(jì)劃外的需按增補(bǔ)用款流程辦理增補(bǔ)手續(xù)后方可報(bào)銷。
3.費(fèi)用報(bào)銷實(shí)行計(jì)劃管理，當(dāng)月資金開支計(jì)劃內(nèi)的費(fèi)用報(bào)銷由總經(jīng)理審批，超出計(jì)劃不予報(bào)銷。
4.填寫報(bào)銷單應(yīng)注意：根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù)；嚴(yán)格按單據(jù)要求項(xiàng)目填寫，注明附件張數(shù)，金額大小寫須完全一致（不得涂改），簡述費(fèi)用內(nèi)容或事由。
6.合同管理
1.財(cái)務(wù)人員作為費(fèi)用管控部門，負(fù)責(zé)合同款項(xiàng)的支付及收取，應(yīng)建立合同臺賬，避免遺失，借閱簽字，限期歸還。
2.在審核收款業(yè)務(wù)類合同時(shí)，要明確合同金額、收款周期、開票開具要求，把控回款進(jìn)度，依據(jù)合同方要求規(guī)范開具發(fā)票。
3.在審核支付業(yè)務(wù)類合同，要明確合同主體、標(biāo)的產(chǎn)品、合同金額，把控付款進(jìn)度。合同所需要提供的發(fā)票原則上一款一票，但發(fā)票額不得低于付款額的90%。
7.納稅管理
1.在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，必須從公司戰(zhàn)略、經(jīng)營以及理財(cái)三個(gè)層面考慮，綜合立體地進(jìn)行思維，通過對公司經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，在合理合法的前提下減輕納稅負(fù)擔(dān)、降低企業(yè)納稅成本。
2.納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)和社會責(zé)任，要分清企業(yè)必須繳納的稅費(fèi)、應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合公司實(shí)際情況，遵循稅收籌劃與納稅協(xié)調(diào)一致的原則。
【會計(jì)管理制度】相關(guān)文章：
(經(jīng)典)會計(jì)管理制度06-09
會計(jì)的管理制度05-19
會計(jì)管理制度（經(jīng)典）07-27
會計(jì)管理制度02-02
會計(jì)管理制度06-09
會計(jì)管理制度（精選）01-17
【優(yōu)秀】會計(jì)管理制度06-09
【集合】會計(jì)管理制度11-29
【熱】會計(jì)的管理制度05-19
（實(shí)用）會計(jì)的管理制度05-19