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關于內(nèi)部審計的職能作用簡述
（一）審計監(jiān)督作用
內(nèi)部審計的基本職能和作用首先是經(jīng)濟監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是對企業(yè)所有經(jīng)濟監(jiān)督的第一道關口，是企業(yè)最高管理層的“眼、鼻、耳”，其作用舉足輕重。通過審計監(jiān)督來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，使企業(yè)自身的經(jīng)濟整體運行協(xié)調一致，從而實現(xiàn)自我約束。企業(yè)內(nèi)部審計的著眼點，主要是保護股東或企業(yè)的利益，維護企業(yè)的合法權益。具體來說，要對企業(yè)的財務收支進行監(jiān)督；要對企業(yè)的重點部門、重點資金、重要經(jīng)濟活動進行監(jiān)督；要對企業(yè)運行全過程的合法性、有效性進行監(jiān)督；要對企業(yè)風險的防范和控制進行監(jiān)督；要對企業(yè)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。通過監(jiān)督和對問題的揭示與查處，促使企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門規(guī)范經(jīng)營，科學管理，堵塞漏洞，提高效益，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標服務，促進企業(yè)經(jīng)營活動的良性循環(huán)。
（二）風險管理作用
風險管理是識別風險并設計控制的方法，其核心是將沒有預計到的未來事項的不利影響控制在最低程度。對風險管理首先要求在內(nèi)部審計的組織中發(fā)現(xiàn)那些高風險暴露的領域，對高風險暴露點的識別要通過對組織的分析進行，這種分析既包括審計人員的客觀測試，也包括主觀的判斷；其次將分析的結果與認為可接受的風險水平相比較，最后實施必要的變革，使企業(yè)的風險暴露水平與其所設定的目標相一致。風險管理所涉及的范圍是十分廣泛的，并伴隨著企業(yè)生存發(fā)展的全過程。這就要求內(nèi)部審計部門，在編制審計計劃時，應該在對可能影響企業(yè)發(fā)展的風險進行評估的基礎上，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃，確定審計項目；在確定審計范圍時，要考慮并反映整個企業(yè)的戰(zhàn)略性計劃目標，對審計范圍進行認真評估，以反映企業(yè)的最新戰(zhàn)略和方針；在編制審計方案時，通過風險因素分析來確定審計業(yè)務工作重點；在選擇檢測、證實的技術方法時，應反映出風險的重大性與發(fā)生的可能性；在編制審計報告時，應對風險管理狀況進行評估，指出風險管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強風險管理的建議；在跟蹤審計時，將風險確定為決定跟蹤審計范圍的最重要因素。通過持續(xù)的跟蹤審計，確保對企業(yè)最嚴重的風險以及潛在的風險及時采取有效措施，加以糾正或化解，以達到風險管理的目的。
（三）內(nèi)部控制作用
內(nèi)部控制制度是企業(yè)的一項重要組織制度，建立科學嚴密的內(nèi)控機制，正確處理監(jiān)督與發(fā)展的關系，是確保企業(yè)安全有效運行的關鍵。一個持續(xù)發(fā)展的企業(yè)，必定是一個內(nèi)部控制制度健全的企業(yè)。企業(yè)經(jīng)營失敗，會計財務信息失真及不合法經(jīng)營，在很大程度上可以歸結為內(nèi)部控制的缺失或失效，內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對企業(yè)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計機構和審計人員，在對審計出的問題進行綜合分析、測算和研究并報告審計結果的同時，對內(nèi)控制度存在問題提出最佳解決方案和改進建議，供決策時參考。
（四）評價鑒證作用
評價過程的實質是針對審核檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一。鑒證是對企業(yè)財務管理及其經(jīng)濟活動的鑒別和證明，據(jù)以做出審計結論。通過內(nèi)部審計評價企業(yè)的決策、目標和計劃是否先進可行，以及經(jīng)濟效益水平高低及影響因素，經(jīng)營管理者是否有效地管理了企業(yè)，并是否切實履行了其應盡的經(jīng)濟責任。企業(yè)內(nèi)部審計還可以根據(jù)整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設性、有針對性的評價意見和改進建議，協(xié)助高層管理人員更有效地進行經(jīng)營管理活動；通過管理審計、績效審計、承包經(jīng)營審計等對部門的績效進行評價，并為獎懲兌現(xiàn)提供依據(jù)；通過開展內(nèi)控制度審計，對企業(yè)的內(nèi)控機制健全有效與否進行評價，為完善內(nèi)部控制提供依據(jù)；通過開展經(jīng)濟責任審計，對所屬單位負責人任期經(jīng)濟責任進行評價，為組織部門使用干部提供依據(jù)。內(nèi)部審計還可以通過一系列專項審計活動和評價鑒證，加強和促進企業(yè)精神文明建設的發(fā)展。
（五）服務目標作用
一切經(jīng)濟活動的最終目的是實現(xiàn)其經(jīng)營目標，這是所有公司、股東債權人和利益相關者的根本利益所在。內(nèi)部審計的一個重要作用，就是從始至終在不同層次、不同范圍、不同領域為目標服務并促進各個目標的實現(xiàn)。目前這種服務目標的形式已由過去的事后服務逐步轉變?yōu)槭虑胺⻊铡⑹轮蟹⻊�，是伴隨著事前審計和事中審計來完成的。隨著信息化的到來和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，服務于企業(yè)目標的內(nèi)部審計也在發(fā)生著相應的變化：一是審計目標逐步擴展，除經(jīng)濟性、效果性外，還包括協(xié)調性、系統(tǒng)性、偏差性；二是審計重點目標中越來越引入非財務指標；三是審計方式需要合作，如團隊合作、專家加盟、部門協(xié)作等；四是審計范圍進一步擴展，不再局限于財務、業(yè)務、數(shù)據(jù)方面的審計，已經(jīng)向目標管理、管理控制、風險管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是內(nèi)部審計手段與信息化相連，實施“穿過計算機”審計；六是審計分析報告特別是合理化建議措施更具有前瞻性、現(xiàn)實性、實用性和可操作性。這些審計趨勢的變化將公司治理結構中的內(nèi)部審計服務目標的作用提升到了更高的層次，同時也對內(nèi)審人員的綜合素質提出了更高的要求。只有逐步適應這種變化并不斷適應新形勢、新要求，內(nèi)部審計在公司治理結構中的重要作用才能夠順利實現(xiàn)。
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