小微企業(yè)所得稅稅率

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。以下是小編整理的小微企業(yè)所得稅稅率，歡迎閱讀。

　　【籌劃依據(jù)】

　　《企業(yè)所得稅法》第28條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　現(xiàn)行政策規(guī)定，小型微利企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合6個(gè)條件：

　�。�1）國內(nèi)的居民企業(yè)

　�。�2）從事國家非限制和禁止的行業(yè)

　　（3）建賬核算自身應(yīng)納稅所得額

　�。�4）年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元

　�。�5）從業(yè)人數(shù)在規(guī)定范圍內(nèi)：工業(yè)不超過100人，其它企業(yè)不超過80人。

　�。�6）資產(chǎn)總額在規(guī)定范圍內(nèi)：工業(yè)不超過3000萬元，其它企業(yè)不超過1000萬元。

　　【籌劃思路】

　　1、企業(yè)要素略高于限定數(shù)時(shí)怎么籌劃？

　　當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額略高時(shí)�？煽紤]推遲收入的實(shí)現(xiàn)或適當(dāng)增加費(fèi)用支出，如多購辦公用品、捐贈(zèng)；當(dāng)人數(shù)略高規(guī)定數(shù)額時(shí)，可考慮以支付勞務(wù)報(bào)酬的形式替代部分員工工資或暫時(shí)辭退部分員工；當(dāng)資產(chǎn)規(guī)模略高于規(guī)定數(shù)額時(shí)，可考慮提前償還債務(wù)、捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)等，若應(yīng)納稅所得額還有增加的趨勢，可以考慮轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)。

　　2、企業(yè)要素遠(yuǎn)高于限定數(shù)時(shí)怎么籌劃？

　　此時(shí)，調(diào)整相應(yīng)數(shù)據(jù)已經(jīng)不太可能�；蛘邫C(jī)會(huì)成本將高于節(jié)省的稅金。企業(yè)可以考慮將企業(yè)進(jìn)行分立，組成幾個(gè)小型微利企業(yè)。每個(gè)小型微利企業(yè)主營某一方面的專業(yè)業(yè)務(wù)，從而能夠享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。當(dāng)然要結(jié)合市場規(guī)劃、管理成本等綜合因素決策

　　延伸閱讀：

　　因?yàn)?015年10月施行新的稅收優(yōu)惠政策，所以2015年第四季度企業(yè)所得稅申報(bào)與以往的季度或年度申報(bào)有所不同，小型微利企業(yè)應(yīng)注意，必須填報(bào)的附表3《減免所得稅額明細(xì)表》有很多特殊的填報(bào)方式。

　　法規(guī)變化過程

　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）規(guī)定，自2015年10月1日~2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元~30萬元之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%（減半征稅）計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率（減低稅率）繳納企業(yè)所得稅。

　　該稅收優(yōu)惠法規(guī)從2015年10月1日起執(zhí)行，這意味著對所得不超過30萬元減半征稅的新政僅適用于2015年10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額；而在1月～9月仍只能按“對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”的原法規(guī)執(zhí)行。

　　一個(gè)指標(biāo)分段計(jì)算

　　由于上述法規(guī)的變化，隨之出現(xiàn)一個(gè)很糾結(jié)的認(rèn)知和計(jì)算過程。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是一個(gè)年度性稅種，對于能否享受減半征稅的優(yōu)惠，仍須以年度全部應(yīng)納稅所得額（季度預(yù)繳時(shí)可以是利潤額或應(yīng)納稅所得額，以下統(tǒng)稱“應(yīng)稅所得”）為判別指標(biāo)，按照前述規(guī)定，對于在2015年度享受減半征稅優(yōu)惠的“小小微企業(yè)”，應(yīng)分為兩個(gè)時(shí)間段、兩個(gè)金額標(biāo)準(zhǔn)確定：

　　1、全年應(yīng)稅所得不超過20萬元的或新法規(guī)施行日以后開業(yè)，全年累計(jì)應(yīng)稅

　　所得不超過30萬元的，可全額享受減低稅率和減半征稅的“小小微優(yōu)惠”。

　　2、全年應(yīng)稅所得大于20萬元但不超過30萬元的，全額可享受減低稅率（20%）的優(yōu)惠，但只有10月～12月的應(yīng)稅所得可以享受減半征稅的優(yōu)惠，其他月份的所得則不能享受減半征稅的優(yōu)惠。

　　預(yù)繳申報(bào)表的填報(bào)

　　按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第79號(hào)）的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)在進(jìn)行2015年第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，查賬征收企業(yè)應(yīng)按《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》第9行或第20行的全年累計(jì)所得，分不同情形填報(bào)附表3《減免所得稅額明細(xì)表》第2行“一、符合條件的小型微利企業(yè)”（以下稱“本行”）的累計(jì)和本期減免所得稅額（包括減低稅率和減半征稅所減免的稅額）。“累計(jì)金額”列的填報(bào)按規(guī)定計(jì)算方式計(jì)算的減免稅額，“本期金額”由此次申報(bào)累計(jì)金額—上次申報(bào)累計(jì)金額計(jì)算得出。

　　1、全年應(yīng)稅所得≤20萬元的企業(yè)

　　將累計(jì)應(yīng)稅所得×15%的積填入本行“累計(jì)金額”欄，同時(shí)，該金額填入第3行“其中：減半征收”的“累計(jì)金額”欄。

　　2、新政施行日后成立，全年應(yīng)稅所得≤30萬元的企業(yè)

　　將累計(jì)應(yīng)稅所得×15%的積填入本行“累計(jì)金額”欄，同時(shí)，該金額填入第3行“其中：減半征收”的“累計(jì)金額”欄。

　　3、新法規(guī)施行日前成立，20萬元<全年應(yīng)稅所得≤30萬元的企業(yè)

　　（1）將減半征稅稅額+減低稅率稅額之和填入本行“累計(jì)金額”欄，同時(shí)，減半征稅稅額填入第3行“其中：減半征收”的“累計(jì)金額”欄。其中：

　　減半征稅稅額=累計(jì)應(yīng)稅所得×15%×（新法規(guī)施行日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)）

　　減低稅率稅額=累計(jì)應(yīng)稅所得×5%×（新法規(guī)施行日之前經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)）

　�。�2）企業(yè)可以利用《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》，根據(jù)本企業(yè)“成立時(shí)間”在表中所在行次及對應(yīng)的“優(yōu)惠率”和“其中減半”，簡便計(jì)算填報(bào)。

　　將申報(bào)屬期的“優(yōu)惠率”對應(yīng)的比例與累計(jì)應(yīng)稅所得的乘積，填入本行“累計(jì)金額”欄。

　　將申報(bào)屬期的“其中減半”對應(yīng)的比例與累計(jì)應(yīng)稅所得的乘積，填寫第3行“其中：減半征稅”的“累計(jì)金額”欄。

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