應(yīng)付職工薪酬審計如何分配

一、應(yīng)付職工薪酬科目核算：

1、 計提：

如果企業(yè)發(fā)工資不是本月發(fā)生額本月發(fā)放的話就要對本月應(yīng)該承擔(dān)的工資進(jìn)行計提，一般計提以人力資源部提供的考勤信息為基礎(chǔ)，但是正常情況下是不太現(xiàn)實的;人力資源部提供信息相對于月度財務(wù)報表以及納稅申報表要相對的滯后一些，相對簡潔的辦法就是以上月實際發(fā)生的工資費(fèi)用進(jìn)行計提：

借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

研發(fā)支出

在建工程

生產(chǎn)成本(等)

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

社保(公司部分)

2、 發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個人所得稅

其他應(yīng)付款—代扣社保(個人部分)

其他應(yīng)收款(職工宿舍費(fèi)、伙食費(fèi)由個人承擔(dān)部分)

3、 繳社保局：

借：應(yīng)付職工薪酬—社保(公司部分)

其他應(yīng)付款—代扣代繳(個人部分)

貸：銀行存款

4、 上繳稅金時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個人所得稅

貸：銀行存款

注：① 從上面核算流程中間可以看出，應(yīng)付職工薪酬(含公司承擔(dān)社保以及個人承擔(dān)部分)可以全部要進(jìn)損益及在建工程等科目;個人承擔(dān)社保以及稅金最終都來自于“應(yīng)付職工薪酬--工資”明細(xì)。

② 一般于次月發(fā)放時，對于上月計提部分有兩種處置方式：其一、“多退少補(bǔ)”式，將差額沖抵或增加;其二就是全部同邊紅字沖回，然后按實際的發(fā)放金額補(bǔ)做分錄，包括計提部分和發(fā)放部分。

二、應(yīng)付職工薪酬科目審計注意事項：

應(yīng)付職工薪酬科目審計正如我?guī)煾嫡f的一樣，基本上每一個企業(yè)的處置方式都不一樣;處置的連一些企業(yè)的會計到最后被我們稍微問兩個問題就自己也搞不清自己是怎么做賬的了，可見薪酬會計自己做賬的思路都不是很清晰，現(xiàn)在將我在審計過程中發(fā)現(xiàn)的一些實際問題羅列如下：

1、 社保與工資未進(jìn)行分開核算，這個問題一般都是企業(yè)會計懶或者說是企業(yè)根本就不交社�；蛘吖室馍倮U社保所致;一般處理方法就是根據(jù)憑證推算社保基數(shù)、同時根據(jù)社保比率換算恢復(fù)還原社保金額;

2、 企業(yè)一些臨時員工、福利直接走現(xiàn)金或者福利未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，需要對借貸方發(fā)生額進(jìn)行還原處理(以方便后續(xù)報告匯總和編制現(xiàn)金流量表);

3、 企業(yè)實際發(fā)放給員工的伙食補(bǔ)貼、高管的福利性租房租金以及醫(yī)療補(bǔ)貼等未通過應(yīng)付職工薪酬核算直接走現(xiàn)金或者銀行存款，需對借貸方發(fā)生額進(jìn)行還原，原因同2;

4、 對期末其他應(yīng)付款中代扣代繳的社保(個人部分)期末余額進(jìn)行還原，還原進(jìn)入應(yīng)付職工薪酬期末余額(余額重分類)，應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)入的其他應(yīng)付款(負(fù)債與負(fù)債之間的轉(zhuǎn)換而已);

5、 應(yīng)付職工薪酬分配表重點(diǎn)關(guān)注非損益類的對方科目是否合理，并檢查分配合計與賬面計提數(shù)之間的差異是由什么造成的;

最后留一個問題給大家，收到社保局有關(guān)生育保險補(bǔ)償金，是放其他應(yīng)付款還是沖“應(yīng)付職工薪酬—生育保險”?

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