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內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告
在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，報(bào)告使用的次數(shù)愈發(fā)增長，多數(shù)報(bào)告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫的。那么，報(bào)告到底怎么寫才合適呢？下面是小編收集整理的內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
一、我國目前內(nèi)審報(bào)告存在的主要質(zhì)量問題
�。ㄒ唬┮夭积R，格式錯(cuò)誤，日�？谡Z頻現(xiàn)，權(quán)威性受到質(zhì)疑
一是內(nèi)審報(bào)告經(jīng)常出現(xiàn)沒有標(biāo)題、報(bào)告日期等要素不齊的低級(jí)錯(cuò)誤。二是不注意格式，錯(cuò)別字頻現(xiàn)、標(biāo)點(diǎn)符號(hào)混用，造成詞不達(dá)意，漏洞百出。三是內(nèi)審報(bào)告中充斥著日�？谡Z，比如：經(jīng)常出現(xiàn)“確實(shí)存在如下問題”、“顯然不合理”等；甚至存在日�？谡Z取代法律術(shù)語，比如：將“法定代表人”誤寫為“法人”或“法人代表”等。日常口語的不規(guī)范使用，降低了內(nèi)審報(bào)告的權(quán)威性，甚至影響其法律效應(yīng)。
�。ǘ┓从硢栴}的重點(diǎn)不突出，數(shù)據(jù)表述不直觀，不科學(xué)
一是在反映問題時(shí)主次不分、重點(diǎn)不突出，反映的都是些微小技術(shù)性差錯(cuò)、性質(zhì)不嚴(yán)重、不具代表性的問題，對(duì)收集起來的審計(jì)證明性材料沒有進(jìn)行必要的提煉。二是面對(duì)各種審計(jì)數(shù)據(jù)，放棄直觀圖表法，選擇晦澀、不科學(xué)的語言歸集表述。使人感覺整個(gè)報(bào)告處處隱藏著問題，卻又找不出關(guān)鍵性所在。
�。ㄈ﹩栴}定性不準(zhǔn)確，依據(jù)引用不適當(dāng)
在審計(jì)查出問題及處理處罰意見中，對(duì)審計(jì)查出的問題敘述不清，定性和處理處罰引用的法律法規(guī)存在、過時(shí)、失效，層次較低、與相關(guān)其他法律法規(guī)沖突等現(xiàn)象，嚴(yán)重削弱內(nèi)審報(bào)告的嚴(yán)肅性。
�。ㄋ模⿲徲�(jì)評(píng)價(jià)不全面、有失公允
一是由于對(duì)內(nèi)審報(bào)告反映的問題，調(diào)查不夠深入，沒有充分考慮被審計(jì)單位當(dāng)時(shí)的客觀背景環(huán)境，使提出的一些問題與事實(shí)有較大的出入，甚至明顯帶有個(gè)人的主觀臆斷、感情色彩比較明顯，存在任意拔高或貶低的現(xiàn)象。二是超越審計(jì)范圍進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)不屬于審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容以及審計(jì)過程中沒涉及或僅表面涉及的問題進(jìn)行隨意評(píng)價(jià)。
�。ㄎ澹⿲徲�(jì)建議缺乏服務(wù)理念，針對(duì)性和實(shí)用性不強(qiáng)
一是片面強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，缺乏服務(wù)理念。將評(píng)判內(nèi)審報(bào)告的優(yōu)劣建立在發(fā)掘被審計(jì)單位問題多少的基礎(chǔ)上，內(nèi)審報(bào)告過于強(qiáng)調(diào)缺陷部分的披露，對(duì)取得的成績或管理中的亮點(diǎn)予以忽視，沒有站在被審計(jì)單位角度，對(duì)其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提出持續(xù)改進(jìn)的意見和措施。二是審計(jì)建議針對(duì)性不強(qiáng)，非常原則抽象。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，沒有透過現(xiàn)象看本質(zhì)，沒有結(jié)合被審單位自身情況，從制度的建立是否科學(xué)合理、資源配備是否齊全等角度入手，提出實(shí)用性較強(qiáng)的審計(jì)建議；或者提出的意見完全超出被審單位自身能力的范圍，不具備可操作性。
�。⿲�(duì)內(nèi)審報(bào)告發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)不得力
目前普遍存在“重審計(jì)、輕整改”的現(xiàn)象，對(duì)內(nèi)審報(bào)告提出的問題和建議，不及時(shí)落實(shí)整改，或者敷衍簡化、整改不到位。內(nèi)審報(bào)告約束力缺失，審計(jì)整改走過場(chǎng)，完全脫離了內(nèi)審監(jiān)督的初衷，內(nèi)審實(shí)效性得不到保障。
二、影響內(nèi)審報(bào)告質(zhì)量的主要因素
�。ㄒ唬﹥�(nèi)審人員專業(yè)能力欠缺，質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)
內(nèi)審是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)工作，要求內(nèi)審人員在整個(gè)審計(jì)過程中保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，熟練運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，充分調(diào)查取證，做出正確的職業(yè)判斷。但是在實(shí)際工作中，部分內(nèi)審人員因自身專業(yè)能力的欠缺，不能完全達(dá)到上述要求；加上受慣性思維的影響，對(duì)內(nèi)審報(bào)告中潛在風(fēng)險(xiǎn)缺少防范意識(shí)，這些不可避免地影響內(nèi)審報(bào)告的質(zhì)量。
�。ǘ⿲徲�(jì)復(fù)核三級(jí)復(fù)核制度未能有效落實(shí)
審計(jì)三級(jí)復(fù)核制度（審計(jì)組組長、審計(jì)組所在業(yè)務(wù)部門和審計(jì)專職復(fù)核機(jī)構(gòu)三級(jí)復(fù)核制度）未能有效落實(shí)，部分審計(jì)組組長以及審計(jì)組所在業(yè)務(wù)部門沒有切實(shí)履行復(fù)核職責(zé)，僅簡單地簽署“已復(fù)核”，沒有提出具體的書面意見，審計(jì)復(fù)核流于形式；審計(jì)專職復(fù)核機(jī)構(gòu)不得不直接面對(duì)許多本應(yīng)在審計(jì)組和其所在部門解決的問題，比如：審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)是否清楚、審計(jì)評(píng)價(jià)建議是否符合被審計(jì)單位實(shí)際情況等。但審計(jì)專職復(fù)核機(jī)構(gòu)由于受工作流程的限制，無法接觸到第一手資料，審計(jì)復(fù)核對(duì)審計(jì)事實(shí)的精準(zhǔn)反映很難實(shí)現(xiàn)，這很大程度影響了內(nèi)審報(bào)告的真實(shí)有效性。
�。ㄈ﹥�(nèi)審報(bào)告責(zé)任追究制度不健全
對(duì)于內(nèi)審報(bào)告的質(zhì)量控制而言，建立和完善責(zé)任追究制度是關(guān)鍵。但現(xiàn)實(shí)中內(nèi)審責(zé)任追究往往是最薄弱的一環(huán)，有的責(zé)任追究制度不健全，責(zé)任主體不明確；有的根本沒有建立責(zé)任追究制度。其結(jié)果直接導(dǎo)致審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，審計(jì)人員在審計(jì)工作中的不規(guī)范行為時(shí)有發(fā)生；出現(xiàn)的審計(jì)過錯(cuò)，難以辨別責(zé)任主體，內(nèi)審報(bào)告質(zhì)量追溯控制得不到保障。
三、提升內(nèi)審報(bào)告質(zhì)量的有效途徑
�。ㄒ唬┮佚R全，文字簡練，用詞專業(yè)，表述準(zhǔn)確
一是內(nèi)審報(bào)告編寫應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）正文；（4）附件；（5）簽章；（6）報(bào)告日期；（7）其他。要素齊全，是提高內(nèi)審報(bào)告質(zhì)量的基本要求。二是編寫內(nèi)審報(bào)告時(shí)應(yīng)盡量使用定性、定量詞匯，判斷和反映客觀事實(shí)，切記使用模棱兩可的文字和夸張的語言；同時(shí)盡量減少日�？谡Z，采用專業(yè)術(shù)語，清楚準(zhǔn)確地陳述事實(shí)，使內(nèi)審報(bào)告的使用者充分明白、精準(zhǔn)理解。
�。ǘ⿲哟吻逦Y(jié)構(gòu)合理；內(nèi)容完整，重點(diǎn)突出
一是內(nèi)審報(bào)告應(yīng)做到層次清晰，結(jié)構(gòu)合理，原則上按要按主次程度依次歸類，同類問題盡量集中表述，并且注意前后聯(lián)系。二是內(nèi)審報(bào)告的內(nèi)容必須完整準(zhǔn)確地反映對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)情況，要有專業(yè)判斷，重點(diǎn)突出，去偽存真；對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，要具有代表性，能充分反映被審單位重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要財(cái)務(wù)管理行為上出現(xiàn)的漏洞。三是內(nèi)審報(bào)告所列的事實(shí)在“真實(shí)可靠”的基礎(chǔ)上還應(yīng)該做到 “翔實(shí)清楚”，在數(shù)據(jù)收集過程中盡可能量化，多用圖表形式歸集；文字表達(dá)簡練、準(zhǔn)確，符合審計(jì)公文語體。
�。ㄈ⿲�(shí)事求是，證據(jù)充分；引用適當(dāng)，定性準(zhǔn)確
一是內(nèi)審報(bào)告應(yīng)依照國家的政策法規(guī)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)、合法和效益作出公正的評(píng)價(jià)，態(tài)度鮮明，對(duì)問題的定性和處理應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，正確地作出審計(jì)結(jié)論和處理意見，不回避矛盾，不避重就輕。二是對(duì)引用的法律、法規(guī)依據(jù)要注意時(shí)效性，行為發(fā)生時(shí)還未生效的文件或者已廢止的文件不能引用，法規(guī)級(jí)次高的優(yōu)先使用，要有 “法無明文規(guī)定不處罰”的意識(shí)。引用的法律、法規(guī)除寫明文件名稱和文號(hào)外，還應(yīng)將引用的有關(guān)條款寫上，使內(nèi)審報(bào)告對(duì)問題的評(píng)價(jià)和處理更有說服力。
（四）加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通、完善內(nèi)審報(bào)告三級(jí)復(fù)核制度，改進(jìn)審計(jì)評(píng)價(jià)意見不全面的狀況
一是在編制內(nèi)審報(bào)告應(yīng)加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，編制初應(yīng)與被審計(jì)單位就有關(guān)分歧進(jìn)行溝通，初稿形成時(shí)為保證審計(jì)工作的客觀公正性，還應(yīng)再次征求被審計(jì)單位的意見，并要求在一定期限內(nèi)書面反饋，促使內(nèi)審報(bào)告更加充分反映被審計(jì)單位實(shí)際情況。二是落實(shí)內(nèi)審報(bào)告三級(jí)復(fù)核制度，通過規(guī)范審計(jì)復(fù)核，評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題的重要性程度，對(duì)被審計(jì)單位違規(guī)問題的定性、處理以及整改措施，提出公允、全面的評(píng)價(jià)意見，提升內(nèi)審報(bào)告的價(jià)值和作用。
�。ㄎ澹┱_把握審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系；強(qiáng)化審計(jì)建議的針對(duì)性和可操作性
一是要樹立審計(jì)的服務(wù)意識(shí)，要明白查處和揭露問題不是內(nèi)審工作的最終目的，其最終目的是通過內(nèi)審促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范制度管理，維護(hù)國家資產(chǎn)安全，減少違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生。二是強(qiáng)化審計(jì)建議的針對(duì)性和可操作性。提出審計(jì)建議要明確具體，要讓被審計(jì)單位的執(zhí)行有據(jù)可依，整改落實(shí)有效。例如：某被審計(jì)單位存在應(yīng)記未記固定資產(chǎn)的問題，那么針對(duì)該問題審計(jì)人員提出審計(jì)建議時(shí)，就應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位“要進(jìn)一步加強(qiáng)單位的固定資產(chǎn)清理、登記和申報(bào)工作，如實(shí)核實(shí)資產(chǎn)，加強(qiáng)購置、廢置的固定資產(chǎn)登記工作，保障國有資產(chǎn)的安全完整”，而不能一概用“要加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)，增強(qiáng)財(cái)經(jīng)制度”等建議籠統(tǒng)代替。
（六）健全內(nèi)審報(bào)告責(zé)任追究制度，跟蹤督促審計(jì)意見的整改落實(shí)
一是建立內(nèi)審報(bào)告責(zé)任追究制度，明確責(zé)任主體，減少審計(jì)工作中不規(guī)范行為的發(fā)生。二是定期或不定期檢查審計(jì)整改落實(shí)情況，督促被審計(jì)單位規(guī)范管理，健全制度；注重審計(jì)建議的成效，并采納后運(yùn)行情況進(jìn)行提煉總結(jié)，及時(shí)上報(bào)相關(guān)政府部門，推動(dòng)相應(yīng)制度和辦法的出臺(tái)，提升審計(jì)報(bào)告參謀服務(wù)的價(jià)值。
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