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關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報(bào)告
在現(xiàn)在社會(huì)，大家逐漸認(rèn)識(shí)到報(bào)告的重要性，報(bào)告根據(jù)用途的不同也有著不同的類型。那么，報(bào)告到底怎么寫才合適呢？下面是小編為大家整理的關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報(bào)告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報(bào)告1
為進(jìn)一步整治和規(guī)范稅收秩序，有效遏制發(fā)票取得和使用環(huán)節(jié)違法犯罪活動(dòng)勢(shì)頭，及時(shí)堵塞稅收征管漏洞，根據(jù)《xxx地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好打擊發(fā)票取得和使用環(huán)節(jié)違法違章行為工作的通知》（x地稅函xx號(hào)）要求，經(jīng)市局研究，決定將發(fā)票檢查納入稅務(wù)稽查專項(xiàng)檢查范圍，同研究，同部署，同推進(jìn)。現(xiàn)提出如下實(shí)施方案：
一、工作目標(biāo)
圍繞我市稅收中心任務(wù)，將發(fā)票檢查與稅務(wù)稽查專項(xiàng)檢查工作一起部署開展，積極構(gòu)建“治標(biāo)與治本相結(jié)合”的發(fā)票管理長(zhǎng)效工作機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)、凈化發(fā)票買方市場(chǎng)、有效整頓和規(guī)范稅收秩序的目標(biāo)。
二、實(shí)施方法
�。ㄒ唬z查主體
根據(jù)省政府法制辦和省地稅局有關(guān)文件精神，“省地稅局下設(shè)的發(fā)票管理局不是獨(dú)立的行政執(zhí)法主體”，“發(fā)票取得和使用環(huán)節(jié)違法違章案件的.受理、承辦及查處工作以省轄市、縣（市、區(qū)）級(jí)地方稅務(wù)局發(fā)票管理局為主負(fù)責(zé)，稽查部門配合”。為了規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，積極有效開展發(fā)票檢查工 1
作，按照“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”原則，發(fā)票管理局可以鑒定發(fā)票真?zhèn)蔚纳矸萁槿攵悇?wù)稽查，即稽查部門在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，將納稅人發(fā)票等資料以鑒定真?zhèn)螢橛�，交發(fā)票管理局進(jìn)行發(fā)票專項(xiàng)檢查。
�。ǘ┕ぷ髁鞒�
發(fā)票管理局按照稽查部門選案計(jì)劃的30%開展發(fā)票專項(xiàng)檢查。具體工作流程：稽查部門將待查納稅人的賬簿、憑證等相關(guān)資料調(diào)回后，向發(fā)票管理局提出發(fā)票真?zhèn)舞b定申請(qǐng)，并填寫《發(fā)票真?zhèn)舞b定申請(qǐng)表》（FP029），移交發(fā)票管理局進(jìn)行甄別發(fā)票真?zhèn)魏褪欠翊嬖诎l(fā)票轉(zhuǎn)借問(wèn)題等檢查。發(fā)票管理局根據(jù)稽查部門的申請(qǐng)，利用新征管系統(tǒng)對(duì)發(fā)票逐張進(jìn)行核對(duì)并制作工作底稿，查結(jié)完畢制作《發(fā)票真?zhèn)舞b定結(jié)果通知書》（FP030），連同加蓋有發(fā)票管理局公章的工作底稿一并移交稽查部門，為稽查部門檢查環(huán)節(jié)提供可靠證據(jù)，切實(shí)提高檢查工作效率。
三、實(shí)施步驟
�。ㄒ唬┙M織培訓(xùn)階段
擬于20xx年4月成立發(fā)票局、稽查局聯(lián)合檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在市發(fā)票局，負(fù)責(zé)制定工作細(xì)則及操作流程，建立定期聯(lián)席會(huì)議制度，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作中遇到的實(shí)際問(wèn)題，組織人員集中培訓(xùn)，學(xué)習(xí)發(fā)票、稽查相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。
�。ǘ┰囘\(yùn)行階段
根據(jù)稽查局的調(diào)帳情況，先試運(yùn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)向聯(lián)合檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組反饋運(yùn)行情況，測(cè)算由發(fā)票檢查引起查補(bǔ)稅款的增加情況。
（二）全面實(shí)施階段
針對(duì)試運(yùn)行階段發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整工作思路和方法，全面開展發(fā)票檢查。
四、工作要求
（一）高度重視
發(fā)票檢查納入稅務(wù)檢查工作是我市改進(jìn)發(fā)票檢查手段、促進(jìn)發(fā)票管理，提高稽查效率的一個(gè)新舉措。發(fā)票管理局、稽查局應(yīng)統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，高度重視此項(xiàng)工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保稅務(wù)檢查工作順利開展。
�。ǘ┙y(tǒng)籌安排
市發(fā)票管理局、稽查局要自覺將發(fā)票檢查工作覆蓋到整個(gè)稅收管理工作中，與稅務(wù)工作一起部署開展，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。
�。ㄈ┙C(jī)制
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所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必須的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須的一項(xiàng)成本費(fèi)用，但由于其直接影響國(guó)家的稅收，因此稅法對(duì)其稅前扣除有限定——僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。本文細(xì)數(shù)了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理技巧，下面來(lái)看看。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)、會(huì)計(jì)基本處理規(guī)定
第一條：所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
第二條：如果你認(rèn)為有些餐費(fèi)不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，請(qǐng)參照第一條。
營(yíng)業(yè)執(zhí)照成立日期前，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是由股東負(fù)責(zé)的費(fèi)用。
條例43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。(沒(méi)有超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定)
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》附錄(管理費(fèi)用)明確開辦費(fèi)的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等，開辦費(fèi)的核算范圍并沒(méi)有包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)。但開辦費(fèi)不是正列舉。
1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的關(guān)鍵詞：
業(yè)務(wù)、60%、5‰
孰小原則，60%和5%取其小。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)：招待政府工商稅務(wù)不能扣除。
怎么吃最科學(xué)？
營(yíng)業(yè)收入的8.33‰
2、招待費(fèi)的核算范圍：不僅僅是吃飯。
(1)餐費(fèi)
(2)接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等。
(3)贈(zèng)送的禮品
(4)正常的娛樂(lè)活動(dòng)
(5)旅游門票、土特產(chǎn)品等
(6)高爾夫會(huì)員卡：
(7)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實(shí)在所得稅前扣除？
3、關(guān)于在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理問(wèn)題
答：企業(yè)在開(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入開辦費(fèi)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，按《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
4、20xx年發(fā)生招待費(fèi)辦公費(fèi)發(fā)票不能在20xx年稅前扣除條例第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
因此，你公司20xx年發(fā)生的招待費(fèi)、辦公費(fèi)，應(yīng)屬于20xx年度的費(fèi)用，不能在20xx年稅前扣除。
申辯理由：簽字程序。
5、公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù)？客戶的一些機(jī)票等費(fèi)用是否允許稅前扣除？
企業(yè)所得稅法第八條：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅法所稱與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。”
據(jù)此，在稅前扣除時(shí)，為客戶報(bào)銷的一些機(jī)票等費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)，應(yīng)在稅法規(guī)定的比例內(nèi)在稅前扣除。即《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。”
與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實(shí)在所得稅前扣除？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的`支出。
因此，企業(yè)負(fù)擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的客戶的交通、食宿等費(fèi)用，如果符合業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支。
6、企業(yè)年會(huì)；加班工作餐；出差發(fā)生的餐費(fèi)是福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？
稽查認(rèn)定是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
理由：
一是企業(yè)分不清是否招待，還是自用，一律作招待費(fèi)處理。
二是企業(yè)分得清，稅務(wù)稽查不分清，也一律作招待費(fèi)處理。規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
三是60%扣除，考慮了在招待的同時(shí)，企業(yè)員工情況。
7、員工到外地發(fā)生的費(fèi)用是差旅費(fèi)還是交際應(yīng)酬費(fèi)？
項(xiàng)目部的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)。
業(yè)務(wù)人員出差報(bào)銷的大量票據(jù)：車船機(jī)票、餐票、景點(diǎn)門票、大額的購(gòu)物發(fā)票。
賬務(wù)處理：
車船機(jī)票：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)—差旅費(fèi)
餐票：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)--業(yè)務(wù)招待費(fèi)
景點(diǎn)門票：自費(fèi)。
為客戶購(gòu)買禮品的發(fā)票：銷售費(fèi)用。
稅務(wù)處理：
增值稅：應(yīng)將無(wú)償贈(zèng)送給客戶的禮品視同銷售處理。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：第八款規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
房地產(chǎn)企業(yè)買房贈(zèng)送行為不征收增值稅
企業(yè)所得稅：
計(jì)入差旅費(fèi)的支出，屬于正常的經(jīng)營(yíng)支出，可以在稅前全額扣除。但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供證明材料的，需提供證明材料。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。
計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的部分，需要按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定做相應(yīng)的納稅調(diào)整處理。
8、企業(yè)召開會(huì)議的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等應(yīng)如何處理？
項(xiàng)目部的會(huì)議費(fèi)和住宿費(fèi)應(yīng)計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)。
(1)有的企業(yè)租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會(huì)議均在一個(gè)酒店，會(huì)議結(jié)束由酒店統(tǒng)一開具會(huì)議費(fèi)發(fā)票；
會(huì)計(jì)處理：管理費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)”核算。
稅務(wù)處理：一般可以全額扣除。
(2)有的企業(yè)有自己的會(huì)議廳，開會(huì)在本企業(yè)進(jìn)行，與會(huì)人員的住宿與餐費(fèi)由賓館承擔(dān)，會(huì)議結(jié)束，賓館開具住宿費(fèi)發(fā)票，飯店開具餐費(fèi)發(fā)票；
會(huì)計(jì)處理：
住宿費(fèi)：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)”核算。
餐費(fèi)：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
稅務(wù)處理：分別按差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。
(3)有的企業(yè)的會(huì)議室、職工住宿、職工就餐分不同地點(diǎn)，分別取得會(huì)議費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票。
會(huì)計(jì)處理：
會(huì)議費(fèi)：管理費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)”核算
住宿費(fèi)：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)”核算。
餐費(fèi)：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
稅務(wù)處理：分別按會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。
9、贈(zèng)送的禮品是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？
為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，訂制如廣告衫、印制宣傳語(yǔ)的小禮品等。在訂貨會(huì)或商品展銷會(huì)結(jié)束后作為禮物無(wú)償贈(zèng)送給客戶。發(fā)生的這樣的費(fèi)用是作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)核算還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算呢？
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等；
賬務(wù)處理：
有標(biāo)識(shí)的，是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，無(wú)標(biāo)識(shí)的，可以認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，額度較大的禮品，可以認(rèn)定為行賄支出。行賄支出必須由司法部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)認(rèn)定。
上述是：業(yè)務(wù)招待與業(yè)務(wù)宣傳、行賄區(qū)別
10、員工的午餐費(fèi)職工福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？
公司沒(méi)有自己的食堂，為解決職工的午餐問(wèn)題，統(tǒng)一由某餐廳供餐，由公司統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算時(shí)餐廳開具的餐費(fèi)發(fā)票，對(duì)于取得餐費(fèi)發(fā)票如何處理呢？
賬務(wù)處理
以補(bǔ)貼形式入賬，餐費(fèi)不入賬，記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”核算，以餐費(fèi)直接入帳：作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。
即使在摘要欄內(nèi)注明是職工的午餐費(fèi)，同時(shí)將就餐的職工姓名及天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)列明，稅務(wù)稽查時(shí)，也可能會(huì)被認(rèn)定為招待性質(zhì)的支出。
開餐費(fèi)，可能被認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
發(fā)補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)。
xx、業(yè)務(wù)招待費(fèi)證據(jù)和證明類資料及文件的準(zhǔn)備。
現(xiàn)行稅法對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的總體政策還是比較寬松的，但由于其支出是公司稅法中濫用扣除最嚴(yán)重的領(lǐng)域，管理難度大，所以，也不排除在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人對(duì)所申報(bào)扣除費(fèi)用的真實(shí)性進(jìn)行自我舉證。
稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人在一定期間提供證明真實(shí)性足夠的有效的憑證或資料，逾期不能提供資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接否定納稅人已申報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除權(quán)，并進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。
有關(guān)憑證資料要對(duì)證明業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性是足夠的和有效，并未嚴(yán)格要求提供某種特定憑證。
憑證資料可以包括發(fā)票、被取消的支票、收據(jù)、銷售賬單、會(huì)計(jì)賬目、納稅人或其他方面的證詞，越客觀的證詞越有效。
稅務(wù)機(jī)關(guān)要求證明真實(shí)性，企業(yè)也可以事后追補(bǔ)證據(jù)。
xx、將外購(gòu)禮品用于業(yè)務(wù)招待所得稅申報(bào)表如何填列？
企業(yè)已經(jīng)將外購(gòu)的禮品支出計(jì)入了管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在稅前已經(jīng)做扣除，在填表時(shí)做了視同銷售處理，請(qǐng)問(wèn)所對(duì)應(yīng)的視同銷售成本是否還要填寫？如果填寫視同銷售成本是否存在重復(fù)扣除問(wèn)題？
例如：企業(yè)購(gòu)買100元禮品支出計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅已前扣除60%即60元，做視同銷售處理調(diào)增100元，再做視同銷售成本調(diào)減100元，這樣做，不就等于相當(dāng)于100元的視同銷售收入對(duì)應(yīng)了100元的視同銷售成本和60元的管理費(fèi)用，實(shí)際扣除xx0元么？
繆慧頻：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過(guò)銷售收入5‰；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[20xx]828號(hào))規(guī)定，企業(yè)將其資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，應(yīng)做視同銷售。
對(duì)企業(yè)視同銷售行為中屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。
根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)將外購(gòu)禮品用于業(yè)務(wù)招待在納稅申報(bào)時(shí)，第一，視同銷售行為中視同銷售收入應(yīng)在年度申報(bào)表附表三第2行作納稅調(diào)增，同時(shí)視同銷售成本在第21行作納稅調(diào)減。
第二，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額60%，和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填入附表三第26行第2列。
關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報(bào)告3
各市國(guó)家稅務(wù)局、市內(nèi)各國(guó)家稅務(wù)局；市地稅稽查局、征收局、各分局、各市地方稅務(wù)局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法＞的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]31號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“辦法”）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際情況，提出以下具體實(shí)施意見，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、關(guān)于未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率
�。ㄒ唬┙�(jīng)濟(jì)適用房、危改房不得低于3%。
（二）政府限價(jià)商品住房不得低于5%。
限價(jià)房是指《青島市限價(jià)商品住房管理辦法》（20xx年7月青島市人民政府令第198號(hào)公布）中所規(guī)定的普通商品住房�！肚鄭u市限價(jià)商品住房管理辦法》第十條規(guī)定，限價(jià)商品住房的價(jià)格在土地出讓前，由市國(guó)土資源和房屋行政管理部門、價(jià)格行政管理部門，根據(jù)同地段商品住房?jī)r(jià)格的20%以上比例下浮確定。
�。ㄈ﹦e墅不得低于30%。
單戶單體單棟同時(shí)配套建有庭院、車庫(kù)的住宅類開發(fā)產(chǎn)品視同為別墅。
（四）其他開發(fā)產(chǎn)品不得低于15%。
�。ㄎ澹┏�(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房、危改房外，如果開發(fā)項(xiàng)目位于即墨、膠州、膠南、平度、萊西五市區(qū)域內(nèi)的，計(jì)稅毛利率可以下浮5%，具體由五市國(guó)地稅局協(xié)商會(huì)簽確定，分別報(bào)青島市國(guó)稅局和青島市地稅局備案。
�。┓康禺a(chǎn)企業(yè)20xx年1月1日后收取的預(yù)售收入按照上述計(jì)稅毛利率執(zhí)行，以前收取的預(yù)售收入按原規(guī)定預(yù)計(jì)毛利率執(zhí)行。
�。ㄆ撸⿲�(duì)同一開發(fā)項(xiàng)目（成本核算對(duì)象）中含有不同類別開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按上述規(guī)定的計(jì)稅毛利率，分別計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
（八）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)首次申報(bào)未完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入所得稅時(shí)，須向企業(yè)所得稅主
管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送房產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)的《經(jīng)濟(jì)適用房預(yù)售許可證》，或《普通商品房預(yù)售許可證》，或《商品房預(yù)售許可證》文件（復(fù)印件）以及其他相關(guān)證明材料。凡不符合規(guī)定或未附送規(guī)定文件以及其它相關(guān)證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟(jì)適用房、非普通商品房（即非政府限價(jià)商品住房）的規(guī)定執(zhí)行。
二、銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入的范圍
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入包括開發(fā)產(chǎn)品完工前以各種形式向購(gòu)買方收取的款項(xiàng)，包括預(yù)收款、定金、訂金、意向金、預(yù)約保證款、合同保證金等。
三、采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，受托方開具的已銷開發(fā)產(chǎn)品清單應(yīng)載明售出開發(fā)產(chǎn)品的.名稱、地理位置、編號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、手續(xù)費(fèi)等項(xiàng)內(nèi)容，以月或季為結(jié)算期，定期進(jìn)行結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)、預(yù)繳稅款。對(duì)不按規(guī)定定期結(jié)算、納稅申報(bào)和預(yù)繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
四、開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)“辦法”在開工前合理確定成本對(duì)象，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。成本對(duì)象一經(jīng)確定，不得隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對(duì)象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。
五、加強(qiáng)對(duì)預(yù)提費(fèi)用的監(jiān)控管理
開發(fā)企業(yè)根據(jù)“辦法”計(jì)提預(yù)提費(fèi)用后，申報(bào)時(shí)應(yīng)將預(yù)提費(fèi)用的明細(xì)情況及相關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；整個(gè)項(xiàng)目完工后，應(yīng)對(duì)全部預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行清算，對(duì)于已預(yù)提但實(shí)際未發(fā)生的費(fèi)用按規(guī)定進(jìn)行稅收處理。開發(fā)企業(yè)注銷時(shí)應(yīng)對(duì)全部開發(fā)項(xiàng)目預(yù)提費(fèi)用情況進(jìn)行清算。
六、開發(fā)企業(yè)在辦理所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在同時(shí)報(bào)送的稅務(wù)鑒證報(bào)告中對(duì)開發(fā)產(chǎn)品完工情況做專項(xiàng)說(shuō)明，包括本企業(yè)各開發(fā)項(xiàng)目的地理位置及工程進(jìn)度概況、占地面積、開發(fā)用途、初始開發(fā)時(shí)間、工程完工（或預(yù)計(jì)完工）時(shí)間、成本核算對(duì)象的確定、可售面積及已售面積、期未預(yù)售收入總額、當(dāng)年實(shí)際實(shí)現(xiàn)銷售收入總額、開發(fā)成本及其實(shí)際銷售成本等。
關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報(bào)告4
一、檢查目的
為貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于落實(shí)房地產(chǎn)調(diào)控工作的決策部署和相關(guān)指示精神，合理控制業(yè)務(wù)增速，有效緩釋行業(yè)集中度偏高的風(fēng)險(xiǎn)，并強(qiáng)化合規(guī)性管理，銀監(jiān)會(huì)通過(guò)對(duì)房?jī)r(jià)上漲過(guò)快的熱點(diǎn)城市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)宏觀調(diào)控政策落實(shí)不力、審慎規(guī)制要求執(zhí)行不到位等違法違規(guī)行為，采取相關(guān)監(jiān)管措施。
二、總體工作安排
（一）檢查范圍
一是機(jī)構(gòu)范圍。xx個(gè)房地產(chǎn)價(jià)格上漲過(guò)快熱點(diǎn)城市（北京、上海、廣州、深圳、廈門、合肥、南京、蘇州、無(wú)錫、杭州、天津、福州、武漢、鄭州、濟(jì)南、成都）的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。點(diǎn)名xx個(gè)城市，重點(diǎn)調(diào)控和檢查對(duì)象。實(shí)際從央行和住建部的房地產(chǎn)新政來(lái)看，遠(yuǎn)不止這xx個(gè)城市。比如惠州、南寧、珠海、東莞、佛山、南昌、蕪湖不在此次檢查范圍。二是業(yè)務(wù)范圍。被查機(jī)構(gòu)截至20xx年9月末與房地產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)情況，可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)追溯或延伸。檢查業(yè)務(wù)量由各銀監(jiān)局根據(jù)被查機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況及風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，結(jié)合“兩個(gè)加強(qiáng)、兩個(gè)遏制”回頭看監(jiān)管檢查合理確定，務(wù)求實(shí)效。
�。ǘ⿲�(shí)施方式
相關(guān)銀監(jiān)局可將本次房地產(chǎn)專項(xiàng)檢查與目前正在開展的“兩個(gè)加強(qiáng)、兩個(gè)遏制” 回頭看監(jiān)管檢查統(tǒng)籌實(shí)施，也可結(jié)合日常監(jiān)管掌握的情況單獨(dú)立項(xiàng)實(shí)施。
�。ㄈ﹫�(bào)告時(shí)限與要求
各銀監(jiān)局應(yīng)于20xx年xx月5日前將專項(xiàng)檢查報(bào)告報(bào)送銀監(jiān)會(huì)。報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：一是檢查開展的基本情況與總體評(píng)價(jià)；二是檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題；三是已采取和擬采取的審慎監(jiān)管措施、行政處罰及問(wèn)責(zé)措施；四是相關(guān)政策建議，報(bào)告應(yīng)同時(shí)附相關(guān)表格及至少1個(gè)典型案例。
三、檢查要點(diǎn)
（一）房地產(chǎn)貸款業(yè)務(wù)規(guī)制要求和調(diào)控政策的執(zhí)行情況
一是個(gè)人住房貸款方面。是否按照“因城施策”的原則，嚴(yán)格落實(shí)差別化住房政策；是否嚴(yán)格執(zhí)行最低首付比例要求；是否認(rèn)真履行首付資金真實(shí)性與貸款申請(qǐng)人償債能力評(píng)估與檢查；是否認(rèn)真執(zhí)行限貸政策要求。二是房地產(chǎn)開發(fā)貸款方面。是否嚴(yán)格審查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各項(xiàng)資質(zhì)；房地產(chǎn)項(xiàng)目是否符合最低資本金比例要求；是否對(duì)資本金來(lái)源真實(shí)性認(rèn)真審查；是否存在銀行資金違規(guī)用于購(gòu)地的問(wèn)題。
（二）與房地產(chǎn)中介和房地產(chǎn)企業(yè)開展業(yè)務(wù)的'管控情況
一是對(duì)發(fā)現(xiàn)存在為購(gòu)房者提供首付款支持，協(xié)助偽造收入證明等違規(guī)行為的房地產(chǎn)中介，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是否先中止合作，并認(rèn)真糾正整改。二是對(duì)發(fā)現(xiàn)存在提供“假按揭”、“零首付”等違法違規(guī)行為的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，是否及時(shí)采取相關(guān)措施，如停止撥付后續(xù)授信與增加新的授信并糾正整改。
�。ㄈ┥婕胺康禺a(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)貸款的管理情況
是否加強(qiáng)個(gè)人消費(fèi)貸款、個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款，信用卡透支、房地產(chǎn)開發(fā)上下游企業(yè)貸款等業(yè)務(wù)的合規(guī)性和資金流向管理；是否存在違規(guī)發(fā)放或挪用信貸資金進(jìn)入房地產(chǎn)領(lǐng)域的問(wèn)題。
�。ㄋ模├碡�(cái)資金投資管理情況
是否嚴(yán)格執(zhí)行銀行理財(cái)資金投資非標(biāo)資產(chǎn)的比例限制；是否比照自營(yíng)貸款管理的要求，強(qiáng)化對(duì)銀行理財(cái)資金投向房地產(chǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督管理，是否存在理財(cái)資金違規(guī)進(jìn)入房地產(chǎn)領(lǐng)域的問(wèn)題。
�。ㄎ澹┓康禺a(chǎn)信托業(yè)務(wù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)情況
是否嚴(yán)格執(zhí)行房地產(chǎn)相關(guān)信托業(yè)務(wù)監(jiān)管規(guī)定；是否加強(qiáng)信托資金用拓和流向監(jiān)控；是否通過(guò)多層嵌套等產(chǎn)品規(guī)避監(jiān)管要求；信托公司是否發(fā)放用于支付土地出讓價(jià)款的信托貸款，是否向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)放流動(dòng)資金信托貸款；信托公司是否以充當(dāng)籌資渠道或放款通道等方式，直接或間接為各類機(jī)構(gòu)發(fā)放首付貸等違法違規(guī)行為提供便利；信托公司對(duì)個(gè)人信托貸款是否加強(qiáng)資金流向監(jiān)控，防范資金被挪用于支付購(gòu)房者首付款。
四、相關(guān)要求
�。ㄒ唬└叨戎匾�，統(tǒng)籌推進(jìn)
本次專項(xiàng)檢查意義重大，各銀監(jiān)局應(yīng)高度重視，牢固樹立大局意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，深刻領(lǐng)會(huì)本次房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控政策的意義和要求，嚴(yán)格實(shí)施一把手負(fù)責(zé)制，統(tǒng)籌推進(jìn)“兩個(gè)加強(qiáng)、兩個(gè)遏制”回頭看監(jiān)管監(jiān)察與本次專項(xiàng)監(jiān)察。
�。ǘ┓e極組織，務(wù)求實(shí)效
本次專項(xiàng)檢查時(shí)間緊，任務(wù)重，各銀監(jiān)局應(yīng)積極研究，抓緊組織推動(dòng)，加快監(jiān)察工作推進(jìn)速度，對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)問(wèn)題應(yīng)一查到底，查深查透。
�。ㄈ﹪�(yán)格查處，嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)
關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報(bào)告5
被查單位：xx房地產(chǎn)管理局
所屬時(shí)間：20xx年x月至20xx年x月
我分局派人于20xx年xx月xx日起對(duì)你單位20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日止應(yīng)繳地方各稅費(fèi)情況依法進(jìn)行了檢查，根據(jù)你單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，財(cái)務(wù)帳簿及相關(guān)納稅資料，檢查結(jié)果如下：
一、基本情況
1、x職工人員x人，屬于自收自支性質(zhì)的'事業(yè)單位。
2、x收入合計(jì)3932767.44元。
其中營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入—服務(wù)性收費(fèi)2896614.00元，包括轉(zhuǎn)讓費(fèi)866669.00元，評(píng)估費(fèi)1074776.00元，測(cè)繪費(fèi)332197.00元，抵押費(fèi)xx8730.00元，租賃手續(xù)費(fèi)18600.00元，檔案費(fèi)xx7872.00元，資料費(fèi)29680.00元，代理費(fèi)318xx0.00元。
支出類合計(jì)2783104.43元
其中：工資薪金1458286.71元，辦公費(fèi)xxxx74.48元，印刷費(fèi)33910.00元，水電費(fèi)19050.22元，交通費(fèi)157890.32元，差旅費(fèi)76469.00元，會(huì)務(wù)費(fèi)21728.00元，招待費(fèi)2103xx.00元，福利費(fèi)xx8572.04元，培訓(xùn)費(fèi)4620.00元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)233731.00元，維修費(fèi)xx9958.00元，其他費(fèi)用170019.77元，郵電費(fèi)27584.00元。
3、共使用6個(gè)營(yíng)業(yè)帳本，支付車輛保險(xiǎn)費(fèi)9000.00元，實(shí)收資本增加233731.00元。
4、xx以前地方稅費(fèi)已繳清。
二、各地方稅費(fèi)結(jié)算情況
1、應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅—服務(wù)業(yè)2896614×5％＝144830.70元
申報(bào)稅額 144830.70元
已征稅額 144830.70元
欠稅0元
本次查補(bǔ)稅額 0元
應(yīng)補(bǔ)繳稅額0元
2、應(yīng)征城建稅144830.70×5％＝7241.54元
申報(bào)稅額 7241.54元
已征稅額 7241.54元
欠稅0元
本次查補(bǔ)稅額 0元
應(yīng)補(bǔ)繳稅額0元
3、應(yīng)征教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加144830.70×4.5％＝6517.38元 申報(bào)額 6517.38元
已征數(shù) 6517.38元
欠交數(shù)0元
本次查補(bǔ)數(shù)0元
應(yīng)補(bǔ)交數(shù)0元
4、應(yīng)征印花稅—帳本6本×5元/本＝30元
印花稅—保險(xiǎn)合同9000.00×1‰＝9.00元
印花稅—實(shí)收資本233731.00×5‰＝xx7.00元
應(yīng)征印花稅合計(jì)：156元
申報(bào)稅額0元
已征稅額0元
欠稅0元
本次查補(bǔ)稅額 156.00元
應(yīng)補(bǔ)繳稅額156.00元
5、應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅xx289.00元
申報(bào)稅額0元
已征稅額0元
欠稅0元
本次查補(bǔ)稅額xx289.00元
應(yīng)補(bǔ)繳稅額xx289.00元
6、應(yīng)征車船稅由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳。
7、應(yīng)征水利建設(shè)基金2896614.00×0.6‰=1738.00元
申報(bào)數(shù)0元
已征數(shù)0元
欠交數(shù)0元
本次查補(bǔ)數(shù)1738.00元
應(yīng)補(bǔ)交數(shù)1738.00元
8、應(yīng)征工會(huì)經(jīng)費(fèi)1458286.71×2％＝29xx6.00元
申報(bào)數(shù)0元
已征數(shù)0元
欠交數(shù)0元
本次查補(bǔ)數(shù)29xx6.00元
應(yīng)補(bǔ)交數(shù)29xx6.00元
9、應(yīng)征殘保金42×1.5％×20333＝xx8xx.79元
申報(bào)數(shù)0元
已征數(shù)0元
欠交數(shù)0元
本次查補(bǔ)數(shù)xx8xx.79元
應(yīng)補(bǔ)交數(shù)xx8xx.79元
10、企業(yè)所得稅結(jié)算如下：
�。�1）總收入3932767.44元，其中應(yīng)稅收入2898843.44元。
�。�2）應(yīng)稅收入占全部收入總額比例2898843.44÷3932767.44＝73.71％。
�。�3）支出與收入配比3354329.43×73.71％＝2472476.22元。
（4）應(yīng)稅營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2898843.44-2472476.22-174661.22＝251706.00元。
�。�5）調(diào)增部分336571.xx元。
其中：①、20xx稅金36233.62元，②、20xx費(fèi)用7739.xx元；
�、�、資本性支出［233731-（233731-233731×10％）÷3］×73.71％＝120598.18元；
�、�、業(yè)務(wù)招待費(fèi)2103xx×73.71％-2898843.44×5‰＝140526.0
2元；
�、�、罰款15000×73.71％＝xx056.50元
�、�、捐贈(zèng)與贊助（xx000＋10000＋6700）×73.71％＝20417.67元
（6）調(diào)減部分32377.43元。
其中：查補(bǔ)印花稅156.00元，查補(bǔ)費(fèi)用32221.43元。
�。�7）彌補(bǔ)以前虧損56769.97元。
�。�8）應(yīng)納稅所稅額：
251706.00+336571.xx-32377.43-56769.90=499xx9.75元
（9）應(yīng)征企業(yè)所得稅：499xx9.75×25％＝xx4782.44元
已征稅額0元
本次查補(bǔ)xx4782.44元
應(yīng)補(bǔ)繳稅額xx4782.44元
三、應(yīng)補(bǔ)繳地方稅費(fèi)合計(jì)：
1、應(yīng)征稅費(fèi) 339530.74元
2、申報(bào)稅費(fèi)158589.62元
3、已征稅費(fèi)158589.62元
4、欠繳稅費(fèi)0元
5、本次查補(bǔ)稅費(fèi)18xx41.xx元
6、應(yīng)補(bǔ)繳稅費(fèi)18xx41.xx元
四、發(fā)票違章情況
1、20xx年x月x月第14號(hào)憑證，收款收據(jù)支付住宿費(fèi)、資料費(fèi)320.00元。
2、20xx年3月15日26號(hào)憑證用收款收據(jù)支付培訓(xùn)、資料費(fèi)1000.00元。3、20xx年xx月30日第24號(hào)憑證，用材料發(fā)票入帳支付工程款1470.00元。、以上違章行為根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條、三十九條之規(guī)定，處定罰款1800.00元。
五、稅務(wù)違章情況
1、未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅xx289.00元。
2、未按規(guī)定申報(bào)而造成少繳印發(fā)稅156.00元。
以上違章行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第六十九條和第六十四條之規(guī)定，處定罰款6222.50元。
六、處理意見
1、對(duì)于應(yīng)補(bǔ)繳稅費(fèi)18xx41.xx元，予以追繳。
2、對(duì)于應(yīng)補(bǔ)繳稅款及相關(guān)費(fèi)用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條及相關(guān)法規(guī)分別以滯納之日起加收0.5‰和5‰的滯納金。
3、對(duì)于發(fā)票違章行為和稅務(wù)違章行為分別處以罰款1800.00元和6222.50元。
法人簽字：
財(cái)務(wù)人員簽字：
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