審計(jì)調(diào)研報(bào)告
在日常生活和工作中，報(bào)告的使用成為日常生活的常態(tài)，多數(shù)報(bào)告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫的。相信很多朋友都對寫報(bào)告感到非�？鄲腊桑旅媸切【幘恼淼膶徲�(jì)調(diào)研報(bào)告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇1
根據(jù)市局關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)研提綱，結(jié)合我局實(shí)際進(jìn)行對照和整理，現(xiàn)匯報(bào)如下：
我區(qū)通過加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),為開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作創(chuàng)造良好環(huán)境。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,僅靠審計(jì)部門是不夠的,需要各級領(lǐng)導(dǎo)的支持和有關(guān)部門的配合，成立由黨政主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長,組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等人員組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組,具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)這項(xiàng)工作,制定了《區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組工作規(guī)則》和《區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》。成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)股，有專人負(fù)責(zé)。盡管如此我們感到在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中依然存在一些不足：
1、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督滯后，審計(jì)成果運(yùn)用不盡理想由于干部人事制度的特殊性和審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的限制，多年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在著被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)離職后，才受組織部門委托進(jìn)行審計(jì)的問題。被審計(jì)人員往往在已任新的領(lǐng)導(dǎo)職位后，組織部門才委托審計(jì)部門對其在原單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，造成了"先離后審"的局面�；旧鲜菍徲�(jì)歸審計(jì)，任用歸任用。再加上被審計(jì)人員對審計(jì)認(rèn)識不全面，不重視，也導(dǎo)致審計(jì)定位存在較大偏差，影響了審計(jì)質(zhì)量。這樣做的結(jié)果容易造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式。在一定程度上影響了審計(jì)成果的運(yùn)用和審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)人員的工作積極性;同時(shí)對廉政問題及個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題也很難查清。再加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位之間協(xié)調(diào)較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)行反饋機(jī)制。
2、相關(guān)法律法規(guī)不健全，審計(jì)評價(jià)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)
目前我國的審計(jì)評價(jià)體系尚未完全建立，法律法規(guī)及制度滯后,缺乏強(qiáng)有力的`組織保證,制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展。致使審計(jì)過程中遇到的許多新情況、新問題難以用現(xiàn)行的法律法規(guī)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來評判。從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)工作變得十分復(fù)雜和困難。而且由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間往往都跨度長，審計(jì)期的法律、法規(guī)的制定、修改、廢止等變化也較快，這也為審計(jì)機(jī)關(guān)選擇適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行評價(jià)增加了難度。因此，必須盡快健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)體系和評價(jià)體系。
3、審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量之間的矛盾依然突出
隨著近年來領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作越來越受到各級黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計(jì)機(jī)關(guān)的年度計(jì)劃工作量在逐年遞增。正常情況下，我局對國家審計(jì)署、省審計(jì)廳統(tǒng)一安排的審計(jì)項(xiàng)目必須優(yōu)先完成外，有時(shí)還要抽調(diào)人員配合紀(jì)檢監(jiān)察、組織等有關(guān)部門開展辦案調(diào)查、檢查等臨時(shí)性的工作，而組織部門交辦的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)又都比較集中，一批下來往往是幾個(gè)甚至是十幾個(gè)。人員緊張問題成了困繞審計(jì)機(jī)關(guān)工作開展的突出問題。
4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)建議
首先要加強(qiáng)政策法規(guī)宣傳,提高單位領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性和重要性的認(rèn)識。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《兩個(gè)暫行規(guī)定》之后,有關(guān)部門也相繼制定了一系列的《實(shí)施細(xì)則》和實(shí)施意見,使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為法定審計(jì)工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度,營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工件氛圍,促使各級領(lǐng)導(dǎo)解放思想,轉(zhuǎn)變觀念,正確認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)正常的工作制度,是保護(hù)、愛護(hù)干部的必要措施。領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合,是開展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本保證。其次要加強(qiáng)法制建設(shè)和體制創(chuàng)新,為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供法律保障。審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)督,而監(jiān)督的效能取決于領(lǐng)導(dǎo)體制上的突破和創(chuàng)新。實(shí)踐證明,在各種監(jiān)督制約機(jī)制中,最有力、最有效、最權(quán)威的是自上而下的垂直監(jiān)督。只有加強(qiáng)法制建設(shè)和體制創(chuàng)新,才能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供適應(yīng)性較強(qiáng)的法律保障。第三要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè),努力提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作,并具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性,這就要求審計(jì)人員具備較高的政策水平和綜合分析能力,嚴(yán)格按照《審計(jì)法》及審計(jì)規(guī)范的要求辦事。因此,審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急,要把提升審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要工作來抓。審計(jì)人員要重視審計(jì)理論、業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和更新,重視政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究,增強(qiáng)責(zé)任感和事業(yè)心,愛崗敬業(yè),忠于職守,廉潔自律,積極推動(dòng)審計(jì)工作向前發(fā)展。
5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)幾點(diǎn)設(shè)想
一是離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。把領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)與任中審計(jì)有效結(jié)合起來，我們打算逐步擴(kuò)大領(lǐng)導(dǎo)干部的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，也就是在年初安排全年審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，逐步加大領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的比例，以備將來在這些領(lǐng)導(dǎo)同志離任時(shí)，審計(jì)部門就可以節(jié)省大量的人力和時(shí)間，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率就會(huì)有很大提高，做到事半功倍。今年我們就安排了5個(gè)任中審計(jì)的項(xiàng)目。從組織、紀(jì)檢部門來說，我們建議在維護(hù)中央關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要實(shí)行"先審計(jì)，后離任"原則的前提下，可以從實(shí)際出發(fā)，區(qū)別對待，靈活開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。對領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗等情況，重點(diǎn)采取"先審計(jì)后離任"方式開展審計(jì)工作;對免職、辭退、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部，可實(shí)行"先離任，后審計(jì)"的方式推動(dòng)審計(jì)工作。在遵循"逢離必審"的基礎(chǔ)上，加大對在職領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移。
二是運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與傳統(tǒng)的手工審計(jì)相結(jié)合。近年來，該局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在傳統(tǒng)的手工審計(jì)基礎(chǔ)上，逐步過渡到以計(jì)算機(jī)審計(jì)為主，以手工審計(jì)為輔，利用oa與ao兩大系統(tǒng)交互，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目全過程電子化控制管理。
三是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中把以往財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所發(fā)生的重大項(xiàng)目、專項(xiàng)資金的使用以及領(lǐng)導(dǎo)干部作出的重大經(jīng)濟(jì)決策所產(chǎn)生的效益進(jìn)行審計(jì)，把對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)有效地結(jié)合起來，形成一套客觀、公正、詳實(shí)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)體系。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇2
面對強(qiáng)烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)，實(shí)施公司治理及內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)入資本市場的門檻，但是顯然規(guī)章制度的建立并不代表企業(yè)已經(jīng)擁有了良好的內(nèi)部控制制度，良好的內(nèi)部控制要素之一是適時(shí)的內(nèi)部審計(jì)。健全內(nèi)部審計(jì)制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)在的需要。目前企業(yè)管理中存在不少薄弱環(huán)節(jié)，例如財(cái)務(wù)核算弄虛作假、會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，內(nèi)部控制漏洞較多，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)無處不在，這些問題被掩蓋在企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營中，嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù)和生存。所以，建立完善的審計(jì)制度，應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)是保持良好的公司治理結(jié)構(gòu)和嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵。目前，電力施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制已基本步入市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作狀態(tài)，施工企業(yè)時(shí)時(shí)面臨著嚴(yán)峻激烈的市場競爭，保證企業(yè)占有市場不被淘汰唯一途徑是以電力施工企業(yè)的堅(jiān)強(qiáng)實(shí)力提供高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)信譽(yù)。而實(shí)現(xiàn)這一切的手段加強(qiáng)施工企業(yè)的工程管理，加大審計(jì)工作力度，在這里就內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)工程管理的作用談三個(gè)問題
第一個(gè)問題：審計(jì)的目的和職責(zé)
內(nèi)部審計(jì)是一種建立在組織內(nèi)部的獨(dú)立的評價(jià)職能，該職能作為對組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評價(jià)組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)和有效果、效率和經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責(zé)，為組織成員提供與檢查活動(dòng)有關(guān)的分析、評價(jià)建議、忠告和信息。并對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性以及完成指定責(zé)任過程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評價(jià)。
這里的組織是在一定的管理機(jī)制下由操作層、管理層和其他人員建立起來的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。
去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊(duì)的全國先進(jìn)企業(yè)考察行動(dòng)，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場與現(xiàn)場的管理人員與施工人員就工程管理控制問題進(jìn)行了一次面對面交談，專業(yè)公司反映最大的問題是機(jī)械管理制度問題，涉及到小型機(jī)械的運(yùn)輸過程中損壞、小型機(jī)械現(xiàn)場維護(hù)管理問題，有的機(jī)械卸車后就不能使用，這筆維修費(fèi)用誰來承擔(dān)，是專業(yè)公司還是機(jī)械租賃公司？雖然那次訪談的性質(zhì)并不是審計(jì)的方式，但作為審計(jì)人員，有責(zé)任對公司的任何管理控制職能作出評價(jià)，我們認(rèn)為20__年的管理制度匯編沒有機(jī)械使用與保養(yǎng)制度、施工機(jī)械設(shè)備事故調(diào)查處理的規(guī)定細(xì)則，經(jīng)過評議認(rèn)為這類問題屬于管理制度設(shè)計(jì)不完善，不屬于操作層執(zhí)行政策不當(dāng)。所以在20__年管理制度匯編出臺前的設(shè)計(jì)階段我們就把這類問題如實(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)，20__年的管理制度匯編對這類問題的處理有了明確規(guī)定。
再比如一次修路工程決算審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡，查看設(shè)計(jì)圖，錯(cuò)誤就出現(xiàn)在道路工程的設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字，預(yù)算書上有預(yù)算員的簽字，我們的審計(jì)報(bào)告出來，砼找坡的費(fèi)用全部拿掉。施工技術(shù)員委屈：“我們按設(shè)計(jì)圖施工、設(shè)計(jì)圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，活兒已經(jīng)干了？找誰要錢？預(yù)算員也不服氣：“我們按有把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的施工圖批預(yù)算，我們有什么錯(cuò)？”在這里我們還是不評價(jià)管理人員是否盡責(zé)，至于為什么？這個(gè)問題我會(huì)在后面的討論中提到，我們在我們的審計(jì)報(bào)告中對這類問題作出兩方面評價(jià):1、考核管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責(zé)情況的信息？2、公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)明確了完成量化工作目標(biāo)的考核辦法，卻沒有對工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認(rèn)為：組織被劃分為多個(gè)組成部分如財(cái)務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)、機(jī)械管理等，這些各行其職的部門結(jié)合起來成為一個(gè)整體，為實(shí)現(xiàn)組織的整體目標(biāo)而努力。劃分組織結(jié)構(gòu)，不但要把組織劃分為幾個(gè)相對獨(dú)立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務(wù)活動(dòng)和信息溝通的內(nèi)在聯(lián)系。有效的管理控制應(yīng)該是一個(gè)層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐暾目刂葡到y(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應(yīng)該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴(yán)格按照規(guī)章制度履行自身職責(zé)的重要性。為了使員工體驗(yàn)控制責(zé)任的重要性，最有效的方法是把控制責(zé)任包含在業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)中。
上一個(gè)事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒有對各部門之間業(yè)務(wù)上聯(lián)系和溝通的規(guī)定，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運(yùn)行，補(bǔ)充和完善有關(guān)的政策勢在必行。
審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)
控制系統(tǒng)是指各個(gè)層次的活動(dòng)必須服從于所建立的政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序。所有的管理活動(dòng)都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容。控制實(shí)現(xiàn)的目的是為了：
1、保證信息的可靠性和完整性
隨著我們企業(yè)步入市場經(jīng)濟(jì)，獨(dú)立開發(fā)市場并占有市場，信息系統(tǒng)變得越來越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜。信息系統(tǒng)分為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報(bào)告和成本報(bào)告在內(nèi)的一系列財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對于管理層制定決策是非常重要的,內(nèi)審的責(zé)任審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類和報(bào)告這些信息所使用的方法。
比如項(xiàng)目部呈報(bào)給財(cái)務(wù)的工程決算報(bào)告里面存在項(xiàng)目部立空項(xiàng)、作空頭獎(jiǎng)金套用公司現(xiàn)金，用納稅空白發(fā)票填寫虛擬的運(yùn)輸費(fèi)等等都屬于財(cái)務(wù)信息的不真實(shí)、不可靠。
2、保證政策、計(jì)劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計(jì)劃和程序是管理層制定的，法律和法規(guī)則來源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計(jì)劃地、系統(tǒng)地、有序地開展經(jīng)營活動(dòng)。我們公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20__年管理制度匯編》和《20__年管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況，并且主要承擔(dān)評價(jià)政策、計(jì)劃和程序本身的適當(dāng)性的職責(zé)。
3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護(hù)組織的資產(chǎn)的安全所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制措施往往可以通過觀察來了解。我公司的資產(chǎn)安全防護(hù)措施已經(jīng)很完善，比如防盜門鎖的安裝、保安員的聘用、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)密碼的設(shè)置、對貴重資產(chǎn)多重的保管設(shè)施和手段。因?yàn)樗枪芾砜刂莆屙?xiàng)中的其中一項(xiàng)，所以它也受審計(jì)監(jiān)控。只是就我公司審計(jì)資源配置來看，沒有精力和時(shí)間去完成此項(xiàng)監(jiān)控。大亞灣核電站內(nèi)部擁有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個(gè)人組成的全國最先進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)人員大都來自香港受過專業(yè)培訓(xùn)，鐵嶺一公司審計(jì)部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過這支審計(jì)隊(duì)伍在大亞灣核電站整個(gè)企業(yè)管理控制過程中所起的核心作用。他也親眼目睹過一位保安因?yàn)榕R時(shí)脫崗被審計(jì)人員當(dāng)場解聘的事實(shí)。內(nèi)審應(yīng)主要審查保護(hù)資產(chǎn)的方式，必要時(shí)，核實(shí)資產(chǎn)是否存在。
4、提高經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和有效性
有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)盡可能減少組織有限資源的耗費(fèi)來實(shí)現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計(jì)部調(diào)研時(shí)，有的同事就提出大型機(jī)械租賃對項(xiàng)目部租賃的問題，我們企業(yè)內(nèi)部租賃公司大型機(jī)械租賃費(fèi)基本高于市場平均租賃價(jià)格，項(xiàng)目經(jīng)理部理所當(dāng)然在當(dāng)?shù)剡x擇租賃費(fèi)用低、運(yùn)輸方便的大型機(jī)械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設(shè)備不能充分利用而形成的資源浪費(fèi)事實(shí)。除此之外，還存在著非生產(chǎn)性開支大、費(fèi)用不核算以及工作人員過多或不足的情況，都是對組織的危害。審計(jì)的職能評價(jià)資源使用的經(jīng)濟(jì)和有效性。
5、保證完成所制定的經(jīng)營或項(xiàng)目的任務(wù)和目標(biāo)
組織的一切經(jīng)營活動(dòng)和一切控制措施都是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)用于知道組織每天的經(jīng)營活動(dòng)，而經(jīng)營活動(dòng)又要受內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)人員通過審查和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，能對組織否朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)作出判斷。
但在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中不同經(jīng)營目標(biāo)有時(shí)是沖突的，這類問題在審計(jì)過程中經(jīng)常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進(jìn)度都是我們企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，施工現(xiàn)場的工程任務(wù)大都來得快，催的急，為了提高效率，有的項(xiàng)目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人，省略了很多他認(rèn)為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無效憑據(jù)的產(chǎn)生。審計(jì)的有效憑據(jù)是用以證實(shí)某一事件或?yàn)槟骋皇录峁┲С值氖挛铮仨毷浅浞值摹⒂辛�、相關(guān)、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計(jì)憑據(jù)的失效，正常的審計(jì)程序就不能執(zhí)行，審計(jì)部有權(quán)力拒絕在工程項(xiàng)目決算書上簽字以肯定此工程項(xiàng)目的完成。審計(jì)審查經(jīng)營或項(xiàng)目以確保其成果是否和所確立的目的和目標(biāo)相一致，以及確定經(jīng)營或項(xiàng)目是否按計(jì)劃進(jìn)行。
但目前來看審計(jì)工作并沒有按正確的審計(jì)程序運(yùn)行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善，很多地方需要補(bǔ)充和修改；之二組織的成員由于長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，管理控制意識曾經(jīng)比較淡漠，適應(yīng)內(nèi)部控制的這一先進(jìn)的管理模式需要一個(gè)慢慢適應(yīng)的過程。但我想這個(gè)時(shí)間如果太久，沉淀的問題太多，公司的管理控制系統(tǒng)的運(yùn)行會(huì)受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設(shè)計(jì)制定必須解決經(jīng)營目標(biāo)不一致的矛盾，設(shè)計(jì)出與經(jīng)營目標(biāo)盡可能相吻合的控制措施。
內(nèi)審的目的就是對《管理制度匯編》和《管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》等管理控制制度在企業(yè)組織內(nèi)部各個(gè)管理職能部門營運(yùn)過程中的效果作出反應(yīng)和評價(jià)。
內(nèi)審的職責(zé)就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實(shí)施情況。
隨著組織復(fù)雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項(xiàng)目數(shù)量多，地點(diǎn)分散不集中這一復(fù)雜的經(jīng)營事實(shí)，增長了對控制本身進(jìn)行監(jiān)視和加強(qiáng)管理的需要。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，利用內(nèi)部審計(jì)人員來監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計(jì)人員作為管理職能的反饋部件而進(jìn)行工作。審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。職責(zé)的范圍是檢查和評價(jià)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責(zé)的執(zhí)行情況。
進(jìn)行檢查和評價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將活動(dòng)范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責(zé)上。審計(jì)部在檢查和評價(jià)他們各自的責(zé)任完成情況時(shí)，將計(jì)劃、具體的活動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策與實(shí)際目標(biāo)相比較。評價(jià)執(zhí)行情況實(shí)際上復(fù)查內(nèi)部控制，因?yàn)橛?jì)劃、具體的活動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策和目的實(shí)際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評價(jià)的過程中要使用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，但是對于沒有具體標(biāo)準(zhǔn)可以比較的“軟”評價(jià)不是內(nèi)審的職責(zé)范圍。
這里的“軟”評價(jià)指的是無章可循、帶有主觀性的評價(jià)。
受國有電力施工企業(yè)管理機(jī)制的局限，大多數(shù)電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段，產(chǎn)生并適用于先進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的審計(jì)理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計(jì)制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程決算審計(jì)”，審計(jì)職責(zé)的范圍還不能涵蓋公司的整個(gè)管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門僅限于計(jì)劃部和財(cái)務(wù)部。長期以來審減額的高低是衡量審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員大量時(shí)間和精力都消耗在對計(jì)劃部預(yù)算員工程量測算上，審計(jì)人員自覺地承擔(dān)著計(jì)劃部工程量效核員的工作。
在這里我想就個(gè)人的看法專門談?wù)剬彍p額的問題。
審減額是控制資金流失的一個(gè)手段，審減額的增加無疑會(huì)提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的存在，如果這些存在問題沒得到及時(shí)修正和改進(jìn)，損失還在延續(xù)，資金繼續(xù)流失，審減額還會(huì)增加，審減額在這個(gè)時(shí)候還能作為衡定一個(gè)審計(jì)人員業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)嗎？我認(rèn)為如果審減額在同一個(gè)問題上反復(fù)出現(xiàn)恰恰說明一個(gè)審計(jì)人員的失職。所以一個(gè)合格的審計(jì)人員不應(yīng)該一味追求審減額的高低，而是透過審減額，洞察管理控制出現(xiàn)問題的實(shí)質(zhì)，尋求解決問題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭取更大的效益。
我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的正常運(yùn)作完全依賴于管理控制，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計(jì)制度不上升到管理控制的范疇根本無法適應(yīng)形式發(fā)展的需要。
怎樣才能使審計(jì)部的工作既結(jié)合企業(yè)的實(shí)際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計(jì)部有意識的在工作中運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理念調(diào)整審計(jì)方向，結(jié)合各項(xiàng)目經(jīng)理部現(xiàn)場工程的實(shí)際情況靈活運(yùn)用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學(xué)的審計(jì)技術(shù)，在三月末至五月中旬對七個(gè)項(xiàng)目點(diǎn)的內(nèi)審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來結(jié)合審計(jì)新理念、應(yīng)用審計(jì)新技術(shù)得到審計(jì)結(jié)果：
一、3月末至5月初對七個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程工程審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目經(jīng)理部對外包簽證工、零用工的管理非�；靵y。
主要問題表現(xiàn)在以下幾方面：1、簽證工簽收手續(xù)不完備，只有工程技術(shù)部一個(gè)人經(jīng)手簽收。而《國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》第420號明確規(guī)定，審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備四個(gè)特征—充分、有力、與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)及有用。有力的審計(jì)證據(jù)必須具有可靠性。一個(gè)人經(jīng)手的簽證工憑據(jù)本身性質(zhì)就帶有不可靠性，被視為審計(jì)無效憑據(jù)。
2、簽證工沒有簽證工程項(xiàng)目立項(xiàng)的原因。
3、除工程科外沒有其它部門對簽證工程完成情況的驗(yàn)收
4、簽證工的簽收沒有即時(shí)性，幾個(gè)項(xiàng)目部都出現(xiàn)了由工程技術(shù)部一個(gè)經(jīng)手人在同一時(shí)間內(nèi)簽收項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。
這一系列問題都嚴(yán)重違反了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對審計(jì)憑據(jù)的規(guī)定。我們認(rèn)為公司對外包工程并沒有形成一套完整的.嚴(yán)格的管理體系，項(xiàng)目部管理人員對外包的管理無參照依據(jù)，再加上工程簽證工程任務(wù)來得急，工程人員少，所以各項(xiàng)目經(jīng)理部為保證工程進(jìn)度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無效審計(jì)憑據(jù)的產(chǎn)生。
透過外包工程簽證工管理混亂的問題可以看出出臺一套嚴(yán)格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風(fēng)險(xiǎn)性降到最低極限。
二、各項(xiàng)目經(jīng)理部材料管理出現(xiàn)嚴(yán)重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問題：
1、主材量不按定額含量計(jì)算，在合同沒有任何規(guī)定的前提下隨便按市場單位計(jì)價(jià)。
2、供貨發(fā)票沒有貨物名稱只標(biāo)注金額
3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴(yán)重超量領(lǐng)用。
三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重復(fù)施工現(xiàn)象較多，以土方工程尤為嚴(yán)重。
1、土方外運(yùn)堆放地點(diǎn)不明，運(yùn)距不詳實(shí)。
2、開挖、回填重復(fù)現(xiàn)象較多，順序混亂，原因諸多
3、小開挖基本上只是一張“沒有坐標(biāo)軸系，沒有具體方位說明，沒有標(biāo)識”的草圖。
每個(gè)工程項(xiàng)目必須加強(qiáng)《施工組織設(shè)計(jì)》建設(shè)工作，《施工組織設(shè)計(jì)》不應(yīng)該作為應(yīng)付差事的表面文章而虛設(shè)。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規(guī)律，堅(jiān)持合理的施工程序和施工順序；強(qiáng)化施工組織設(shè)計(jì)者的責(zé)任意識，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據(jù)可依，處處有章可循的管理觀念，防止因蠻干、無序而造成的無端浪費(fèi)。
以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門的有關(guān)人員接受并針對管理不足之處加以改進(jìn)，我相信通過管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個(gè)個(gè)被加強(qiáng)，管理控制的循環(huán)死結(jié)一個(gè)個(gè)被打開，公司的管理控制體系會(huì)逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。
第二個(gè)問題：審計(jì)的檢查監(jiān)督究竟是什么概念？
上一個(gè)問題討論過審計(jì)的職責(zé)就是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。監(jiān)督的概念——審計(jì)什么和何時(shí)審計(jì)，即審計(jì)資源如何合理分配的問題
首先，審計(jì)人員應(yīng)審計(jì)成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產(chǎn)生于業(yè)務(wù)經(jīng)營控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失。審計(jì)員的監(jiān)督職能對管理人員也有一定的威懾作用，即使審計(jì)沒發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動(dòng)將被定期審計(jì)，而促使他們經(jīng)常改進(jìn)工作和采取更好的內(nèi)部控制。
就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項(xiàng)目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運(yùn)行，會(huì)促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
內(nèi)部審計(jì)資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)部人員少，業(yè)務(wù)范圍廣，所有的時(shí)間和精力應(yīng)該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計(jì)資源既審計(jì)人員的時(shí)間和精力。
內(nèi)部審計(jì)資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
管理部門首先關(guān)心在經(jīng)濟(jì)上獲得潛在報(bào)酬，例如經(jīng)營回報(bào)，其次是關(guān)心風(fēng)險(xiǎn)，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風(fēng)險(xiǎn)的存在對組織的利益產(chǎn)生威脅，風(fēng)險(xiǎn)越大對管理控制的需要就越大，所以審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審計(jì)成本效益最大風(fēng)險(xiǎn)最高的那部分控制系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)針對內(nèi)部控制的五大目標(biāo)分為1、財(cái)務(wù)和經(jīng)營不足的風(fēng)險(xiǎn)2、政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗的風(fēng)險(xiǎn)。3、資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)4、資源浪費(fèi)和無效使用的風(fēng)險(xiǎn)5、不能達(dá)到目的和目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。
電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項(xiàng)目，所以它的最大風(fēng)險(xiǎn)傾向是工程項(xiàng)目。它包括投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、工程管理控制失敗的風(fēng)險(xiǎn)以及對外承包資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。把這些風(fēng)險(xiǎn)控制越小就對管理控制要求的越高，審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)也越應(yīng)該加強(qiáng)。
在決定何時(shí)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員不僅僅評估風(fēng)險(xiǎn)的類型，更重要的是評估當(dāng)前有多少風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員應(yīng)檢查整個(gè)組織，評估與各種活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并按照這些活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)水平排列。然后首先檢查高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。
活動(dòng)是指管理控制在各職能部門的營運(yùn)過程。
審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)的排列有兩個(gè)關(guān)鍵因素1）當(dāng)前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？內(nèi)部審計(jì)人員除考慮潛在的損失之外，還應(yīng)考慮潛在的支出及其可能性，也就是說潛在的支出與實(shí)際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風(fēng)險(xiǎn)傾向。有限資源包括人才資源的供給過多過少以及不合理分配的問題。比如某項(xiàng)目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，所學(xué)專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務(wù)毫不相干，在短時(shí)間內(nèi)業(yè)務(wù)技術(shù)水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
第三個(gè)問題審計(jì)的客觀性和獨(dú)立性
管理控制的制定和實(shí)現(xiàn)是管理部門的決策和經(jīng)營職能的一部分。如果內(nèi)部審計(jì)部門參加了任何一項(xiàng)活動(dòng)，審計(jì)人員客觀測試和評價(jià)那些控制的能力就會(huì)陷入險(xiǎn)境。
比如審計(jì)人員參與了某項(xiàng)管理制度的制定，在評價(jià)這項(xiàng)管理制度的適當(dāng)性和有效性時(shí)，希望這項(xiàng)制度被認(rèn)可被接受的心情迫切，對待評價(jià)難免摻雜一些個(gè)人意見，如果不能控制自己的行為，就會(huì)忽視客觀存在的事實(shí)，為自己的觀點(diǎn)據(jù)理力爭，很難對事實(shí)作出客觀公正的評價(jià)。于是，把內(nèi)部審計(jì)職能局限于：
（1）測試內(nèi)部控制的遵循性
內(nèi)審?fù)ㄟ^審查內(nèi)部控制的營運(yùn)情況，測試組織、組織成員對企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照執(zhí)行。比如20__年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現(xiàn)多勞多得、獎(jiǎng)勤罰懶，審計(jì)部在項(xiàng)目部中期審計(jì)調(diào)研時(shí)就會(huì)通過各種途徑的調(diào)研測評這種管理辦法在項(xiàng)目部是否得以實(shí)施。
(2）評價(jià)內(nèi)部控制，不過評價(jià)階段發(fā)生在設(shè)計(jì)階段、實(shí)現(xiàn)階段或者操作階段。
設(shè)計(jì)不良的控制系統(tǒng)會(huì)是有效的，因?yàn)閳?zhí)行者能使之運(yùn)作。反之，如果盡力使之運(yùn)作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設(shè)計(jì)系統(tǒng)也可能無效。審計(jì)人員的工作是對這兩方面作出評價(jià)。評價(jià)控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性。評價(jià)應(yīng)進(jìn)行在制定階段和實(shí)施階段，審計(jì)人員有時(shí)在控制實(shí)施之前檢查所設(shè)計(jì)的控制，以便更經(jīng)濟(jì)地和較早的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。業(yè)績評價(jià)是控制系統(tǒng)的一部分，但我們寧愿負(fù)責(zé)確定評價(jià)的方法是否適當(dāng)而不愿負(fù)責(zé)作出評價(jià)。這句話很好理解，還是拿方才所提到的那位大學(xué)生，審計(jì)部不評價(jià)這位員工的工作是否盡責(zé)，而只評價(jià)人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性作出評價(jià)。審計(jì)人員評價(jià)的是決策的過程而不是職能部門或個(gè)人的業(yè)績。
以上是我從事審計(jì)工作兩年多來結(jié)合國外的審計(jì)理念對我公司的審計(jì)工作的在公司管理控制中一些認(rèn)真的思考和淺顯的認(rèn)識，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀，但無論如何我相信審計(jì)人員通過審計(jì)，對發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問題殫精竭慮的陳述，遠(yuǎn)非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來龐大的審減額數(shù)字的價(jià)值能夠比擬的。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇3
根據(jù)銀川市總工會(huì)經(jīng)審委關(guān)于開展工會(huì)資產(chǎn)審查審計(jì)監(jiān)督情況調(diào)研文件的要求，興慶區(qū)工會(huì)經(jīng)審組織高度重視，為了更好的掌握我市開展工會(huì)資產(chǎn)審查審計(jì)監(jiān)督情況，興慶區(qū)經(jīng)審委認(rèn)真組織調(diào)研。通過查、看、訪，現(xiàn)將興慶區(qū)工會(huì)資產(chǎn)審查審計(jì)監(jiān)督調(diào)研情況報(bào)告如下：
一、基本情況
興慶區(qū)工會(huì)資產(chǎn)審查審計(jì)監(jiān)督工作堅(jiān)持以《工會(huì)法》、《工會(huì)資產(chǎn)管理辦法》、全總《關(guān)于加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督工作的意見》為準(zhǔn)則，堅(jiān)持原則、敢于監(jiān)督、切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，通過推進(jìn)制度化規(guī)范化建設(shè)，以加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)監(jiān)管、建立監(jiān)管制度為重點(diǎn)，采取積極措施，把工會(huì)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督工作真正落到實(shí)處，促其在在資產(chǎn)保值增值和實(shí)現(xiàn)管理效率最大化中更好的發(fā)揮作用。
截止20xx年底，本級資產(chǎn)，下一級及其直屬事業(yè)單位，全部納入審查、審計(jì)范圍。其中縣級工會(huì)1個(gè)；直屬事業(yè)單位12個(gè)。
二、主要做法
（一）經(jīng)審委對工會(huì)資產(chǎn)全部納入審查范圍
針對興慶區(qū)實(shí)際情況，興慶區(qū)經(jīng)審委于每年第一季度制定本年資產(chǎn)審查計(jì)劃及目標(biāo)，將本級資產(chǎn)，下一級及其直屬事業(yè)1
單位全部納入審查范圍。20xx年初，認(rèn)真聽取并審議了資產(chǎn)管理部門關(guān)于直屬事業(yè)單位資產(chǎn)管理情況的報(bào)告5次，制定完善了資產(chǎn)管理審查監(jiān)督制度，為下一步工作的有序開展奠定了基礎(chǔ)。
�。ǘ┙�(jīng)審委對工會(huì)資產(chǎn)全部納入審計(jì)
興慶區(qū)經(jīng)審委于20xx年4月至6月份，對興慶區(qū)工會(huì)本級資產(chǎn)全部進(jìn)行審計(jì)。本次審計(jì)，遵循全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的原則，加強(qiáng)對工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支管理、專項(xiàng)資金、流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目的審計(jì)。
1、加強(qiáng)對工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的審計(jì)，特別是支出的審計(jì)。規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)管理，合理有效地分配使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)，促進(jìn)預(yù)算管理的科學(xué)性、完整性和規(guī)范性，提高工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)作質(zhì)量，保證工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用方向。要求督促同級工會(huì)利用工會(huì)網(wǎng)站、宣傳欄等形式向社會(huì)公布經(jīng)費(fèi)支出情況，實(shí)行財(cái)務(wù)公開，接受會(huì)員監(jiān)督，推進(jìn)民主理財(cái)。興慶區(qū)經(jīng)審委每年在本級工會(huì)全委會(huì)上報(bào)告經(jīng)費(fèi)審查工作。
2、加強(qiáng)對工會(huì)專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督。關(guān)注困難職工幫扶和困難勞模補(bǔ)助等專項(xiàng)資金和上級工會(huì)劃撥的其他專項(xiàng)資金的使用情況，將審計(jì)延伸到資金管理和使用單位，防止出現(xiàn)資金的挪用或變相挪用和損失浪費(fèi)的情況，提高專項(xiàng)資金使用效益，確保設(shè)計(jì)職工切身利益的專項(xiàng)資金運(yùn)行安全。
（三）以規(guī)范化建設(shè)為抓手，不斷夯實(shí)工會(huì)經(jīng)審基礎(chǔ)工作
1、加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審制度建設(shè)。制定資產(chǎn)管理情況審查監(jiān)督制度，建立審計(jì)備案制度。
制定資產(chǎn)管理情況審查監(jiān)督制度。為切實(shí)加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)審查監(jiān)督管理，成立資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，確立其職責(zé)，按照《工會(huì)資產(chǎn)管理辦法》，要求各資產(chǎn)管理單位建立資產(chǎn)管理制度，督促其做好工會(huì)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理工作。各單位均建立固定資產(chǎn)購置登記地、管理、使用制度，低值易耗品管理制度，明確資產(chǎn)使用人職責(zé)，凡屬工會(huì)使用的資產(chǎn)都要有專人管理，做到賬、卡、物相符。同時(shí)，興慶區(qū)經(jīng)審委堅(jiān)持定期組織經(jīng)審組到一線實(shí)地進(jìn)行資產(chǎn)審查監(jiān)督，從而一并克服了工會(huì)資產(chǎn)管理混亂和流失的局面。
建立審計(jì)備案制度。預(yù)決算審計(jì)、計(jì)撥經(jīng)費(fèi)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)等項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，須報(bào)上級工會(huì)備案。建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和責(zé)任追究制度，現(xiàn)逐步實(shí)行審計(jì)和被審計(jì)雙向承諾，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立整改通知書制度和審計(jì)情況通報(bào)制度。審計(jì)結(jié)束后，針對發(fā)現(xiàn)的問題向被審計(jì)單位下達(dá)整改通知書，對被審計(jì)單位及時(shí)提出整改要求，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果向同級工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級工會(huì)經(jīng)審委報(bào)告，及時(shí)通報(bào)違法違紀(jì)問題。
2、加強(qiáng)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)。按照《銀川市總工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)考核標(biāo)準(zhǔn)》的要求，采取可行措施，解決好經(jīng)審組織建設(shè)、辦事機(jī)構(gòu)、人員配備、工作經(jīng)費(fèi)等問題。對
于拒不參加經(jīng)審工作規(guī)范化考核的.單位，在工會(huì)先進(jìn)單位的評選時(shí)實(shí)行一票否決，工會(huì)主要領(lǐng)導(dǎo)也不得參加工會(huì)先進(jìn)個(gè)人的評選。
3、加強(qiáng)經(jīng)審干部隊(duì)伍建設(shè)。關(guān)心經(jīng)審干部的成長，充分調(diào)動(dòng)他們的工作積極性。加大對經(jīng)審干部的教育培訓(xùn)力度，在經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)中安排一定比例的培訓(xùn)費(fèi)用，提高業(yè)務(wù)技術(shù)素質(zhì)和現(xiàn)代化管理監(jiān)督的水平。要求經(jīng)審干部要自覺加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極運(yùn)用信息化審計(jì)手段，創(chuàng)新審計(jì)方法，破解審計(jì)難題；要堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、廉潔奉公、格盡職守，切實(shí)履行職責(zé)，充分發(fā)揮經(jīng)審在工會(huì)全局工作中的重要作用。
三、存在問題：
1、個(gè)別單位對工會(huì)資產(chǎn)管理認(rèn)識還不到位，在健全管理制度上還需加大力度。
2、大多的基層工會(huì)都沒有專職工會(huì)干部負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理，很不適應(yīng)資產(chǎn)監(jiān)督管理工作的需要。
四、今后的建議和措施
1、認(rèn)真組織廣大工會(huì)經(jīng)審干部學(xué)習(xí)《工會(huì)法》和相關(guān)法律法規(guī)，提高思想認(rèn)識，加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)的管理力度。
2、舉辦工會(huì)經(jīng)審財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)班，使工會(huì)經(jīng)審和財(cái)務(wù)人員能積極運(yùn)用信息化審計(jì)手段，創(chuàng)新審計(jì)方法，破解審計(jì)難題。
3、成立相應(yīng)的組織，加大對資產(chǎn)的管理力度。不定期的檢查或抽查，使工會(huì)資產(chǎn)發(fā)揮有效的作用，使工會(huì)資產(chǎn)的管理邁向規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇4
為進(jìn)一步推進(jìn)全市工會(huì)經(jīng)審工作的科學(xué)發(fā)展，更好地指導(dǎo)全市經(jīng)審工作的開展，結(jié)合開展“面·心·實(shí)”活動(dòng)，我們采取座談、問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析等方式，對全市經(jīng)審工作情況進(jìn)行了調(diào)研。
一、工會(huì)經(jīng)審工作基本情況。
�。ㄒ唬┙M織建設(shè)情況。
全市現(xiàn)有工會(huì)組織3973個(gè)，工會(huì)經(jīng)審組織3842個(gè)。其中：縣（市）區(qū)所屬工會(huì)經(jīng)審組織3644個(gè)，局（委）所屬工會(huì)經(jīng)審組織181個(gè)，市總直屬基層工會(huì)經(jīng)審組織17個(gè)，組建率達(dá)到xx%。在組建工會(huì)或換屆選舉時(shí)，經(jīng)審委員會(huì)與同級工會(huì)委員會(huì)都能按照同時(shí)考察、同時(shí)報(bào)批、同時(shí)選舉產(chǎn)生的“三同時(shí)”原則選舉產(chǎn)生。
目前，全市有經(jīng)審委員11544人。6個(gè)縣（市）區(qū)工會(huì)已有5個(gè)配備了專職經(jīng)審主任，市、縣（市）區(qū)有經(jīng)審委員44人，經(jīng)審委員占工會(huì)委員人數(shù)的26%。全市經(jīng)審人員中具有內(nèi)部審計(jì)資格證書或會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格證書的有328人。其中：會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格初級職稱有208人、中級職稱99人，高級職稱21人。
（二）制度建設(shè)情況。
各級工會(huì)經(jīng)審組織注重經(jīng)審工作制度建設(shè)，建立和完善了工會(huì)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，相繼制定和完善了經(jīng)費(fèi)審查議事制度、會(huì)議制度、學(xué)習(xí)制度、廉潔制度、檔案制度等各項(xiàng)審查審計(jì)制度。市總及各縣（市）區(qū)工會(huì)還分別建立了審計(jì)回訪制度、審計(jì)意見整改書面報(bào)告制度、審計(jì)整改責(zé)任追究制度、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選辦法、特邀審計(jì)員管理辦法、工會(huì)經(jīng)審主任述職報(bào)告等制度。這些制度的制定和執(zhí)行，有力地促進(jìn)了工會(huì)經(jīng)審工作的規(guī)范化建設(shè)。
�。ㄈ⿲彶閷徲�(jì)情況。
按照自治區(qū)總工會(huì)提出的“三個(gè)全覆蓋”的要求，各級工會(huì)經(jīng)審組織能夠認(rèn)真履行職責(zé)，積極開展同級審計(jì)工作，確保了同級審查審計(jì)全覆蓋工作目標(biāo)的完成，同級工會(huì)審計(jì)意見整改率達(dá)到了90%以上，有力地促進(jìn)了工會(huì)財(cái)務(wù)管理、提高了資金資產(chǎn)的使用績效。有基層工會(huì)的各級經(jīng)審組織還開展了對下審計(jì)工作，審計(jì)中堅(jiān)持對下抽查審計(jì)十項(xiàng)任務(wù)，有針對性地提出書面意見，指導(dǎo)幫助下級工會(huì)經(jīng)審組織健全經(jīng)審制度，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。
�。ㄋ模I(yè)務(wù)建設(shè)情況。
近年來，隨著工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)總量不斷增加，各級工會(huì)特別是縣（市）區(qū)工會(huì)越來越重視工會(huì)經(jīng)審工作，基本做到了思想上重視、組織上保證、工作上支持、經(jīng)費(fèi)上保障，為經(jīng)審工作的開展創(chuàng)造了良好的環(huán)境和條件。工會(huì)經(jīng)審組織也順勢而上，注重搞好業(yè)務(wù)建設(shè)。一是加強(qiáng)經(jīng)審人員的能力培養(yǎng)。通過各種形式的培訓(xùn)，增強(qiáng)經(jīng)審人員業(yè)務(wù)操作能力，全面提高經(jīng)審工作水平。二是加強(qiáng)理論研究。一些經(jīng)審人員在做好經(jīng)審業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，注重經(jīng)審工作的理論研究。在如何加強(qiáng)業(yè)務(wù)審計(jì)，提高經(jīng)審工作水平等方面撰寫文章，為加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)審工作出謀劃策。
二、工會(huì)經(jīng)審工作的基本經(jīng)驗(yàn)。
（一）領(lǐng)導(dǎo)高度重視，是經(jīng)審工作順利開展的前提。
市總黨組及各縣（市）區(qū)工會(huì)高度重視經(jīng)審工作，從人員落實(shí)、經(jīng)費(fèi)保障等方面把經(jīng)審工作納入工會(huì)的整體工作之中。經(jīng)常聽取經(jīng)審工作匯報(bào)，研究解決經(jīng)審工作中存在的困難和問題，改善經(jīng)審工作條件和工作環(huán)境，確保了經(jīng)審工作順利開展。
�。ǘ┩怀鲋攸c(diǎn)工作，是經(jīng)審工作順利開展的基礎(chǔ)。
各級工會(huì)經(jīng)審組織堅(jiān)持依法審計(jì)、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、注重實(shí)效的工作方針，每年三月底以前完成對本級工會(huì)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況（決算）、專項(xiàng)資金和固定資產(chǎn)管理使用的審計(jì)、當(dāng)年經(jīng)費(fèi)預(yù)算的審查通過、接受上級工會(huì)經(jīng)審組織的抽查審計(jì)和對本級審計(jì)質(zhì)量的評估，每年七月底以前完成本級上半年預(yù)算執(zhí)行情況的審查工作。并普遍推行了基層工會(huì)年度預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況（決算）向職工公示，經(jīng)審組織審查審計(jì)結(jié)果向職工公示的“三公開”制度，建立主動(dòng)接受職工群眾評價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，確保了審查審計(jì)質(zhì)量不斷提高。
�。ㄈ┙⒖己酥贫�，是經(jīng)審工作順利開展的保證。
全面推行基層工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)和經(jīng)審主任述職制度，通過開展工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)活動(dòng)，一方面不斷提升工會(huì)經(jīng)審工作水平，另一方面把審查審計(jì)工作內(nèi)容納入規(guī)范化建設(shè)考核標(biāo)準(zhǔn)，督促基層工會(huì)經(jīng)審組織認(rèn)真履行審查審計(jì)工作職責(zé)。通過建立經(jīng)審主任述職制度，增強(qiáng)了工會(huì)經(jīng)審會(huì)主任的履職意識，確保了審查審計(jì)工作任務(wù)的完成。
（四）提高干部素質(zhì)，是經(jīng)審工作順利開展的關(guān)鍵。
根據(jù)《中國工會(huì)審計(jì)條例》和《自治區(qū)總工會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審工作的決定》，一方面市總及5個(gè)縣（市）區(qū)工會(huì)配備了專職經(jīng)審主任，建立了特約審計(jì)員制度，加強(qiáng)了經(jīng)審人員隊(duì)伍建設(shè)，使經(jīng)審工作有人抓有人管有人審；另一方面加大了對經(jīng)審人員的培訓(xùn)力度，使經(jīng)審人員素質(zhì)不斷提高，為經(jīng)審工作提供了人力支持，確保了經(jīng)審工作任務(wù)的落實(shí)。
三、工會(huì)經(jīng)審工作存在的問題。
通過調(diào)研我們認(rèn)為，雖然近年來我市各級工會(huì)經(jīng)審組織以同級審計(jì)為抓手，以推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)為載體，全面加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審工作，取得了新的突破，為服務(wù)和促進(jìn)工會(huì)全局工作發(fā)揮了重要作用。但也存在發(fā)展不平衡的現(xiàn)象，存在不少問題，主要表現(xiàn)在：
1、認(rèn)識不夠到位。我市基層工會(huì)中近九成是人數(shù)較少的企業(yè)，由于工會(huì)經(jīng)費(fèi)總量小，部分工會(huì)主席認(rèn)為經(jīng)費(fèi)數(shù)額不大，重視、支持力度不夠，說起來重要，做起來次要，忙起來不要，沒有把經(jīng)審工作擺上議事日程。
2、工作基礎(chǔ)薄弱。雖然按程序和要求建立了經(jīng)審組織，但有些基層工會(huì)沒有建賬立戶，獨(dú)立管理經(jīng)費(fèi)，有些沒有按要求建立預(yù)（決）算制度，致使審查審計(jì)無從入手。還有一些基層工會(huì)沒有建立相應(yīng)的經(jīng)審規(guī)章制度和工作規(guī)程，經(jīng)審組織名不符實(shí)，形同虛設(shè)，經(jīng)審監(jiān)督作用難以發(fā)揮。
3、同級審計(jì)難度較大。部分企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不能獨(dú)立管理，受企業(yè)老板控制，有些企業(yè)不愿提供相關(guān)會(huì)計(jì)資料，致使審查審計(jì)工作難以開展。有的工會(huì)主席對經(jīng)審會(huì)的審查意見不夠重視，對存在的問題未能認(rèn)真整改，致使審計(jì)實(shí)效大打折扣。
4、經(jīng)審人員素質(zhì)不高。隨著各級工會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的增加和多元化，審查審計(jì)任務(wù)越來越重，對經(jīng)審人員業(yè)務(wù)能力的要求也越來越高。目前，我市經(jīng)審人員中具有會(huì)計(jì)和審計(jì)專業(yè)資格人員比例低，且多為兼職人員，流動(dòng)頻繁，崗位不穩(wěn)定。相當(dāng)一部分經(jīng)審人員對經(jīng)審業(yè)務(wù)知識不熟，實(shí)際操作能力弱，難以承擔(dān)起審查審計(jì)監(jiān)督職能，審查審計(jì)質(zhì)量不高，流于形式。
四、加強(qiáng)經(jīng)審工作幾點(diǎn)建議。
（一）認(rèn)真貫徹《中國工會(huì)審計(jì)條例》，提高對經(jīng)審工作重要性的認(rèn)識。
《條例》的頒布實(shí)施，標(biāo)志著工會(huì)經(jīng)審工作步入了法制化的進(jìn)程。《條例》不僅對工會(huì)經(jīng)審工作提出了總體要求，同時(shí)明確了工會(huì)審計(jì)的職責(zé)范圍和審計(jì)程序，具有很強(qiáng)的針對性、指導(dǎo)性和可操作性，為工會(huì)經(jīng)審工作提供了制度保障。貫徹《條例》是各級工會(huì)以及經(jīng)審組織的共同任務(wù)和執(zhí)行主體，因此，一方面各級工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)要把經(jīng)審工作納入工會(huì)工作之中統(tǒng)一部署，自覺地把工會(huì)經(jīng)審工作放到工會(huì)全局工作中去部署、去把握、去安排，定期聽取經(jīng)審工作匯報(bào)，掌握和了解經(jīng)審工作的整體情況，適時(shí)幫助和解決經(jīng)審方面的疑難問題；支持工會(huì)經(jīng)審組織依法履行職責(zé)，從組織機(jī)構(gòu)、制度建設(shè)、經(jīng)費(fèi)落實(shí)和措施保障上為經(jīng)審工作的開展創(chuàng)造良好條件；另一方面各級經(jīng)審組織要積極爭取各級工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)對工會(huì)經(jīng)審工作的重視和支持，利用多種渠道多種形式宣傳工會(huì)經(jīng)審工作，按照《條例》的基本要求，圍繞大局依法履行審查監(jiān)督職責(zé)，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)正確使用方向，確保工會(huì)資產(chǎn)安全。要準(zhǔn)確把握經(jīng)審工作在工會(huì)全局中的定位，理順工會(huì)經(jīng)審工作與工會(huì)全局工作的關(guān)系，理順領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，增強(qiáng)經(jīng)審工作服務(wù)工會(huì)全局的意識，做到既監(jiān)督又服務(wù)，在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，促進(jìn)工會(huì)全局工作不斷發(fā)展。
�。ǘ┱J(rèn)真開展對下審計(jì)，加強(qiáng)上級組織的指導(dǎo)與服務(wù)功能。
在目前一些基層經(jīng)審組織監(jiān)督制約機(jī)制還不夠健全，經(jīng)審工作的開展還面臨諸多困難的情況下，加強(qiáng)上級經(jīng)審組織的指導(dǎo)、服務(wù)、督查與協(xié)調(diào)顯得尤為重要。事實(shí)表明，很多基層經(jīng)審工作問題的解決，都是在上級經(jīng)審組織的檢查、指導(dǎo)、督促、過問下才得以順利進(jìn)行。通過對下審計(jì)，充分了解下情，努力使有關(guān)經(jīng)審工作的制度和規(guī)定在基層得到更好的貫徹執(zhí)行。做好指導(dǎo)服務(wù)工作，既是上級經(jīng)審組織義不容辭的責(zé)任，也是幫助下級解決實(shí)際問題、提高工會(huì)經(jīng)審工作整體水平的有效途徑。在對下審計(jì)中，堅(jiān)持“審、幫、促”相結(jié)合的原則，采取有針對性地分類指導(dǎo)的辦法。一是在對下審計(jì)前，下發(fā)通知書要求基層工會(huì)首先開展審?fù)壒?huì)經(jīng)費(fèi)，并出具審計(jì)報(bào)告。在此基礎(chǔ)上，再派出審計(jì)組對下審計(jì)，以此來督促基層工會(huì)經(jīng)審組織開展同級審計(jì)工作。二是對下一級工會(huì)審計(jì)評估下級工會(huì)審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)下級工會(huì)加強(qiáng)預(yù)算管理，完善財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。三是針對下級工會(huì)經(jīng)審工作的薄弱環(huán)節(jié)，對下級工會(huì)提出加強(qiáng)經(jīng)審工作的意見，支持下級工會(huì)經(jīng)審組織開展經(jīng)審工作，協(xié)調(diào)解決下級工會(huì)經(jīng)審工作中存在的困難和問題。四是以審代培，現(xiàn)場說教，提高基層工會(huì)經(jīng)審組織審計(jì)業(yè)務(wù)水平。五是在對下審計(jì)中注重工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)撥審計(jì)，真正做到“以審促收”、應(yīng)收盡收，確保地稅代收后工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入穩(wěn)步增長。六是注重審查審計(jì)整改意見的落實(shí)，提高審查審計(jì)實(shí)效。七是總結(jié)推廣下級工會(huì)經(jīng)審組織的創(chuàng)新亮點(diǎn)工作。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)組織建設(shè)，打造過得硬的經(jīng)審干部隊(duì)伍。
經(jīng)審組織建設(shè)和經(jīng)審干部隊(duì)伍建設(shè)是加強(qiáng)工會(huì)自身建設(shè)的重要內(nèi)容，是做好經(jīng)審工作、推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)的組織保證。只有切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)審組織建設(shè)，建立健全經(jīng)審工作機(jī)構(gòu)，夯實(shí)經(jīng)審組織網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)，配好配強(qiáng)經(jīng)審干部，建設(shè)一支堅(jiān)持原則、熟悉業(yè)務(wù)、事業(yè)心強(qiáng)、嚴(yán)守紀(jì)律的高素質(zhì)的經(jīng)審干部隊(duì)伍，經(jīng)審各項(xiàng)工作的開展，才能真正落到實(shí)處。因此，一是建立健全工會(huì)經(jīng)審組織，做到工會(huì)經(jīng)審會(huì)與同級工會(huì)委員會(huì)同時(shí)考察、同時(shí)報(bào)批、同時(shí)選舉、同時(shí)發(fā)揮作用。對一些規(guī)模小、人數(shù)少的小企業(yè)，通過建立區(qū)域性、行業(yè)性工會(huì)聯(lián)合會(huì)的形式進(jìn)行整合，把賬戶設(shè)在工會(huì)聯(lián)合會(huì)，建立健全經(jīng)審組織，配備好經(jīng)審人員，為開展經(jīng)審工作奠定組織基礎(chǔ)。二是一方面建立工會(huì)特約審計(jì)員隊(duì)伍，聘請審計(jì)、會(huì)計(jì)方面的專業(yè)人員加入工會(huì)審計(jì)隊(duì)伍；另一方面加強(qiáng)對經(jīng)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取組織經(jīng)審人員參加各級工會(huì)和審計(jì)部門舉辦的經(jīng)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，專家輔導(dǎo)與個(gè)人自學(xué)，以及以會(huì)代訓(xùn)、以審代培、互審互查、學(xué)習(xí)考察、觀摩交流、工作研討、審計(jì)文書展評等多種方式、多種途徑，大力加強(qiáng)對經(jīng)審人員的思想政治、政策水平、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，使經(jīng)審人員掌握工會(huì)會(huì)計(jì)制度、工會(huì)預(yù)算管理辦法、工會(huì)審計(jì)操作規(guī)程及國家法律法規(guī)等相關(guān)業(yè)務(wù)知識，培養(yǎng)和造就一支素質(zhì)較高、戰(zhàn)斗力較強(qiáng)、專兼職相結(jié)合的經(jīng)審骨干隊(duì)伍，為開展經(jīng)審工作提供人力支持。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)制度建設(shè)，推進(jìn)工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化。
推進(jìn)工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)，制度建設(shè)是關(guān)鍵。工會(huì)經(jīng)審工作必須嚴(yán)格按照有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)定程序進(jìn)行，依法按章行使監(jiān)督職責(zé)，用好的制度規(guī)范經(jīng)審工作行為，以好的機(jī)制保證工會(huì)經(jīng)審監(jiān)督職能的正確履行，達(dá)到提升經(jīng)審監(jiān)督能力、強(qiáng)化經(jīng)審監(jiān)督效能的目的。要緊緊抓住貫徹《條例》這一有利時(shí)機(jī)，以深入推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)為載體，切實(shí)加大建章立制考核監(jiān)督力度，逐步建立起科學(xué)、合理、切實(shí)可行的工會(huì)經(jīng)審工作制度體系，用健全的制度明確干什么，以規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)怎么干，做到有法可依、有章可循，使工會(huì)經(jīng)審工作沿著規(guī)范化、法制化、制度化的軌道前進(jìn)。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇能夠在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作，并以此開始自己的財(cái)會(huì)職業(yè)生涯，一直被認(rèn)為是職業(yè)發(fā)展的一個(gè)良好的起點(diǎn)。因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所為員工提供了廣泛的專業(yè)培訓(xùn)，可以使員工積累豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷深刻的職場歷練。隨著在事務(wù)所服務(wù)年限的不斷上升，有些審計(jì)師覺得已經(jīng)獲得了一定的經(jīng)驗(yàn)，從而選擇轉(zhuǎn)換職業(yè)的跑道，“跳槽”到另一個(gè)公司開始一個(gè)全新的工作。然而在中國以及其他國家，卻面臨著審計(jì)師離職率過高的問題，甚至導(dǎo)致在審計(jì)“忙季”一些審計(jì)項(xiàng)目不得不在人手不充足的情況下完成。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)由于時(shí)間緊、任務(wù)重、人手少，常常會(huì)覺得工作沒有達(dá)到最理想的水平，從而在一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所是以“人”為基礎(chǔ)的行業(yè)，人力資本是決定其生存和發(fā)展的重要資源。對于事務(wù)所來說，招聘并培訓(xùn)新人的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于保留有經(jīng)驗(yàn)的現(xiàn)有人才的成本。尤其對于審計(jì)師行業(yè)來說，審計(jì)的'經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)知識和技能的積累是幫助其提高審計(jì)質(zhì)量、有效管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。目前我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所人才流失問題非常嚴(yán)重，在吸引和留住人才方面正面臨著巨大挑戰(zhàn)。
因此，及時(shí)全面地審視會(huì)計(jì)師事務(wù)所留任人才和吸引人才的戰(zhàn)略，評估這些戰(zhàn)略是否符合每一個(gè)審計(jì)師的切身需求和發(fā)展愿景就顯得尤為重要。為了解外部審計(jì)行業(yè)從業(yè)人員工作的真實(shí)現(xiàn)狀,以及審計(jì)行業(yè)對新一代年輕人才的吸引力，ACCA和瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所精誠合作，開展了面向全國的從事外部審計(jì)工作的員工滿意度調(diào)查。這也是在全國范圍內(nèi)針對整個(gè)行業(yè)開展的首次大型調(diào)研。
本次調(diào)研涵蓋了國際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及其他中、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工的反饋信息。除了進(jìn)行整體分析外，該調(diào)查還根據(jù)受訪者的職級、性別以及所在事務(wù)所的類型進(jìn)行了對比分析。在報(bào)告中，我們也會(huì)具體闡述在不同類型的受訪者中發(fā)現(xiàn)的調(diào)研結(jié)果的重大差異，希望調(diào)查結(jié)果能夠在關(guān)鍵人才的吸引和保留方面提供有益的見解，總結(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要改善的領(lǐng)域。
重要發(fā)現(xiàn)
職業(yè)選擇滿意度：約有68%的受訪者表示他們對目前從事外部審計(jì)這一職業(yè)表示滿意。這個(gè)比例相比其它三個(gè)國家的調(diào)研數(shù)據(jù)是比較理想的（新加坡、馬來西亞和泰國分別為38%、45%、49%）。但隨著職級的上升，受訪者的職業(yè)滿意度下降（審計(jì)員、經(jīng)理和合伙人級別分別為70%、67%和50%），這和新加坡、馬來西亞和泰國三國的調(diào)查結(jié)果相反。特別是我們注意到合伙人的滿意度只有50%（僅為20個(gè)樣本）。
有很多受訪者表示“經(jīng)理”級別是夾心層，隨著工作職責(zé)上升、工作范圍擴(kuò)大、客戶要求提高，來自于外界和內(nèi)部的工作壓力降低了工作滿意度。同時(shí)經(jīng)理級別也面臨更大的職業(yè)晉升壓力。來自不同類型事務(wù)所的受訪者在職業(yè)滿意度上差異不大（國內(nèi)大型事務(wù)所和國內(nèi)中小型事務(wù)所均為67%），男性和女性受訪者的差異也不大（均為68%）。
兩年緊箍咒？有24%的受訪者很有可能會(huì)在未來兩年內(nèi)離開審計(jì)師行業(yè)。在中國成為注冊會(huì)計(jì)師必須具備至少兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)：有超過四分之三的員工希望在事務(wù)所繼續(xù)從事審計(jì)工作至少3年以上，其中有70%的受訪者認(rèn)為繼續(xù)從事3到6年的外部審計(jì)工作將對他們的整個(gè)職業(yè)發(fā)展最有幫助。不到六成的受訪者認(rèn)為，在離職時(shí)，他(她)的上司會(huì)真正關(guān)心其離開的原因并盡其所能挽留（新加坡、馬來西亞、泰國分別為56%、62%、80%）。
員工職業(yè)期望：員工求職重點(diǎn)關(guān)注“未來收入潛力”、“快速學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)”、“職業(yè)晉升機(jī)會(huì)”以及“工作安全感”（其重要度分別為4.2.4.1.4.0和4.0）。針對以上四點(diǎn)，員工的滿意度平均為3.6。此外，員工并不特別重視“長期海外工作機(jī)會(huì)”（其重要度排名最后，僅為2.9），而員工對這點(diǎn)的滿意度也僅為2.5。在跨國比較中，我們發(fā)現(xiàn)中國審計(jì)師更加重視快速學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)、工作安全感以及定期、有規(guī)劃的培訓(xùn)項(xiàng)目。而這三點(diǎn)均與直接薪酬福利無關(guān)。由于文化環(huán)境、社會(huì)結(jié)構(gòu)、社會(huì)福利和保障等不同，中國的審計(jì)師相對于其他國家的審計(jì)師來說，更加關(guān)注未來成長和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。
工作文化：在所調(diào)查的12項(xiàng)有關(guān)“工作文化”的因素中，“團(tuán)隊(duì)合作和互相支持”、“不太復(fù)雜的辦公室政治”以及“直接上司的支持”是受訪者最重視的三方面。在審計(jì)行業(yè)，由于工作都是基于項(xiàng)目制的，更加強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)的合作。審計(jì)師在工作中常�？梢越⑷鐟�(zhàn)友般的情誼。我們看到新人在加入到一個(gè)優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)后，往往可以通過“以老帶新”的方式得到充分的在職培訓(xùn)和快速的自我提升，成長的過程也是累積友誼的過程。然而這對公司來說也是一把雙刃劍，因?yàn)橐坏﹫F(tuán)隊(duì)中有核心人物離職，很可能會(huì)產(chǎn)生離職的“多米諾效應(yīng)”。
關(guān)于工作文化方面，受訪者最不滿意的三個(gè)因素分別為：“工作與生活之間的平衡”、“晉升合伙人的規(guī)定”以及“客戶等第三方對項(xiàng)目截止日期的要求的合理性”。因此，員工的激勵(lì)與政策靈活性、透明度需要企業(yè)高度重視。
重要措施：調(diào)研中受訪者選擇了目前事務(wù)所最常用的提高人才吸引力的措施。根據(jù)調(diào)研結(jié)果，排名前三的重要措施是：靈活的工作時(shí)間（54%）、可以利用公休假做其他感興趣的事情（43%）、資助、補(bǔ)貼再深造以及取得執(zhí)業(yè)資格（26%）。
晉升合伙人：有38%的受訪者明確表示希望晉升成為合伙人。按事務(wù)所類型來看，規(guī)模較小的事務(wù)所員工期望晉升成為合伙人的比例較高（國內(nèi)中小所56%，國內(nèi)大型所34%，國際四大42%）。相比于女性員工，男性員工更期望晉升成為合伙人（男性比例48%，女性比例30%）。我們發(fā)現(xiàn)在不想成為合伙人的原因上，不同性別的受訪者表現(xiàn)出了比較大的差異。比如更多的女性擔(dān)心成為合伙人之后繼續(xù)承受加班和工作的壓力，同時(shí)也有更多的女性質(zhì)疑自己是否具備成為合伙人的能力，也有更多的女性表示可以到客戶那邊繼續(xù)自己的職業(yè)，例如加入財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)或運(yùn)營團(tuán)隊(duì)，并有希望成為CFO、COO、CEO等。值得注意的是，有超過72%的受訪者認(rèn)為一個(gè)才能卓越、持之以恒、期望成為合伙人的員工通過努力奮斗可以在合理時(shí)間內(nèi)成為合伙人，有28%的受訪者認(rèn)為機(jī)會(huì)很低，主要原因集中在事務(wù)所沒有能力容納更多的合伙人，以及等待成為合伙人的候選者人數(shù)較多。
海外借調(diào)：有75%的受訪者愿意接受海外借調(diào)，主要因?yàn)楹Ｍ饨枵{(diào)能夠豐富職業(yè)經(jīng)歷，讓簡歷看起來更吸引人從而提高就業(yè)幾率等。另外有三成的受訪者認(rèn)為海外借調(diào)可以提高其晉升成為合伙人的幾率。
審計(jì)員比經(jīng)理級別的受訪者對海外借調(diào)更感興趣(分別是38%和24%)。有17%的受訪者明確表示只喜歡短期的海外借調(diào)（在3個(gè)月到半年之間）。由于海外借調(diào)機(jī)會(huì)有限以及缺乏透明的選拔標(biāo)準(zhǔn)，僅有25%的受訪者認(rèn)為自己在提交海外借調(diào)的申請后，申請成功的幾率比較高。因此，我們鼓勵(lì)事務(wù)所開放更多的海外借調(diào)機(jī)會(huì)，幫助提供職業(yè)滿意度、降低離職率。另外，海外借調(diào)也可以促進(jìn)事務(wù)所組建更加多元化的工作團(tuán)隊(duì)。
女性員工的職業(yè)狀態(tài)：調(diào)查發(fā)現(xiàn)有29%的女性受訪者表示計(jì)劃在兩年內(nèi)離職（男性18%）；有75%的女性受訪者表示計(jì)劃在4年內(nèi)離職（男性61%）；有31%的女性明確表示不希望成為合伙人（男性15%）。在中國，女性往往擔(dān)負(fù)著更多的育兒和家庭責(zé)任。面對高強(qiáng)度的審計(jì)工作，女性員工常常無暇顧及家人，很難做到工作和家庭之間的平衡。因此，事務(wù)所管理人員應(yīng)該充分重視和了解女性員工的職業(yè)訴求，加強(qiáng)人力資源的穩(wěn)定性，明確女性員工的職業(yè)愿景，并提供清晰的晉升通道。同時(shí)，采納更加靈活的改善生活方式的相關(guān)舉措，幫助女性員工實(shí)現(xiàn)事業(yè)和生活的“雙豐收”。
兼聽則明：在調(diào)研中，無論是基本需求和發(fā)展還是企業(yè)文化方面的重要吸引因素，員工的滿意程度都低于預(yù)期，但是我們也發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的員工具有較強(qiáng)的責(zé)任心，樂意為公司發(fā)展諫言。受訪人群中有73%的員工表示愿意就如何提高團(tuán)隊(duì)凝聚力或改善工作環(huán)境向事務(wù)所提出建議，但有超過一半的員工認(rèn)為他們提出的建議沒有得到重視與采納。
調(diào)研具體分析 吸引和留任人才的因素
本調(diào)查的評分范圍1-5分別代表受訪者對“職業(yè)發(fā)展基本需求因素”和“工作文化因素”的重要程度及滿意程度的打分，通過各因素的分值可以直觀地體現(xiàn)受訪者對各項(xiàng)主要吸引人才和留任人才的因素的重視程度及滿意程度，如圖5和圖6所示。圖中橫坐標(biāo)表示重要程度；圖中縱坐標(biāo)表示滿意程度；通過圖表，可以幫助我們快速識別在審計(jì)師職業(yè)發(fā)展中關(guān)鍵的留任和離任因素。
“關(guān)鍵的留任因素”是受訪者認(rèn)為非常重要且令人滿意的因素，該因素是受訪者繼續(xù)留在公司工作的理由�！爸饕x職因素”是受訪者認(rèn)為非常重要但不令人滿意的因素，該因素是促使受訪者離開公司或者工作崗位的理由。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過提高“主要離職因素”的滿意水平來增加員工繼續(xù)工作的概率。
某因素出現(xiàn)在哪一象限取決于所有因素的平均得分。例如，在圖6中，受訪者把幾乎所有因素都評級為重要或者非常重要，所以即使“靈活的時(shí)間”在重要性方面獲得了3.9的平均分，它卻被分在了“非主要離職因素”象限而不是“主要離職因素”。對各項(xiàng)因素進(jìn)行排序是為了更快速地確定優(yōu)先級，分布在“非主要離任因素”中的并不代表事務(wù)所可以忽視這些因素。
在中國的調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象即各項(xiàng)因素的重要程度和滿意程度幾乎呈正相關(guān)性，也就是說重要程度打分越高的因素，員工對它的滿意程度也越高。和其它國家不同的是，在中國的調(diào)研中幾乎沒有哪項(xiàng)因素是明顯處于“關(guān)鍵的離任因素”和“錦上添花”，因此，我們對中國和其他國家的數(shù)據(jù)又進(jìn)行了更加深入的橫向比較。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇5
審計(jì)承諾制是被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，就其提供的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)和完整作出保證的制度，審計(jì)法第三十一條作出了明確的規(guī)定。實(shí)行審計(jì)承諾制可以約束被審計(jì)單位和有關(guān)人員向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他情況，也便于審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門追究提供虛假會(huì)計(jì)資料等責(zé)任時(shí)確定責(zé)任人。審計(jì)承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。但在實(shí)踐過程中不管是被審計(jì)單位還是審計(jì)機(jī)關(guān)都存在許多不盡人意的地方。
一、被審計(jì)單位及人員對審計(jì)承諾存在的問題
1、難以承諾—承諾制度是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)新的制度，經(jīng)過一段時(shí)間的實(shí)踐，承諾制度本身存在操作性不強(qiáng)的問題。如審計(jì)進(jìn)駐前要作出承諾，而這時(shí)根本沒有向?qū)徲?jì)組提供有關(guān)的會(huì)計(jì)資料，怎么對資料的完整性作出承諾。有些被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己無法了解本單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（如食堂、工會(huì)等非財(cái)務(wù)部門核算的收支）而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財(cái)會(huì)知識為由拒絕作出承諾。另外現(xiàn)實(shí)中確實(shí)還存在：部分法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不一定能掌握本單位由其他財(cái)務(wù)人員主觀故意作出的隱蔽性舞弊，以及對某些非主觀性的偶然錯(cuò)誤他們也未必全部覺察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實(shí)難為于被審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。
2、不肯承諾—怕承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)審計(jì)法第四十三條規(guī)定：“被審計(jì)單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任”。由于承諾書是由被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字作出，這對法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出了要求，不真實(shí)或亂承諾要追究責(zé)任。而一些存在違法亂紀(jì)的被審單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，更怕要求承諾。因此對審計(jì)承諾能推則推，能拖則拖，有時(shí)到審計(jì)結(jié)束時(shí)才提交承諾書。審計(jì)機(jī)關(guān)無法取得承諾回復(fù)的'情況也時(shí)有發(fā)生。
3、無奈承諾—被審計(jì)單位并非真正心甘情愿地向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)作出承諾，往往是迫于審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性，為了不給審計(jì)機(jī)關(guān)留下不配合的印象而無奈作出承諾。而更有個(gè)別被審計(jì)單位甚至認(rèn)為他們配合完成這道審計(jì)程序是為了讓審計(jì)人員有所交差，礙于審計(jì)人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準(zhǔn)備承擔(dān)所承諾的責(zé)任。被審計(jì)單位這種無奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實(shí)施陷入了似乎強(qiáng)人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。
4、隨意承諾—被審計(jì)單位及相關(guān)人員對審計(jì)承諾制要產(chǎn)生的后果、要承擔(dān)的責(zé)任根本不去考慮，只要是審計(jì)人員要求填寫的都會(huì)填寫，部分明知自己單位存在違規(guī)違紀(jì)行為的被審計(jì)單位，在審計(jì)機(jī)關(guān)送達(dá)審計(jì)通知書并提出書面承諾要求時(shí)也是揮筆在承諾書上簽字并蓋章，空洞承諾。
二、審計(jì)機(jī)關(guān)及人員對審計(jì)承諾存在的問題
1、“承諾無用”。有的審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)承諾書沒有用，如果被審計(jì)單位都按審計(jì)承諾書上要求承諾，那還要審計(jì)干嗎！認(rèn)為即使被審計(jì)單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書來認(rèn)定他們提供的會(huì)計(jì)資料就是真實(shí)的、完整的。因此審計(jì)承諾歸承諾，審計(jì)歸審計(jì)，兩者不聯(lián)系。
2、“不用承諾”。有的審計(jì)人員對審計(jì)承諾書的作用不重視，對進(jìn)點(diǎn)前被審計(jì)單位的審計(jì)承諾書不作分析，認(rèn)為這是作為審計(jì)程序必定要走的一步，或?qū)徲?jì)檔案上要用，形式上要有，實(shí)際效果沒有或不大。對被審單位是不是承諾，有沒有認(rèn)真承諾不關(guān)注，拋開了審計(jì)承諾書。審計(jì)人員對審計(jì)承諾書一諾了之，實(shí)施階段也沒有很好地利用承諾書開展審計(jì)工作，把審計(jì)承諾書高高掛起。
3、“承諾萬能”。 有的審計(jì)人員認(rèn)為有了審計(jì)承諾書就萬事大吉。對審計(jì)承諾書產(chǎn)生過度依賴性，誤認(rèn)為被審計(jì)單位作出承諾后，即使其提供的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整與我審計(jì)人員無關(guān)，一旦有了問題責(zé)任也不在審計(jì)人員。從而對被審計(jì)單位放松警惕，對審計(jì)承諾書是否真實(shí)不過問，甚至不認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督的法定職責(zé)。這樣一來，反而無形中使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大了。如果被審計(jì)單位存在賬外賬等違法亂紀(jì)行為，而審計(jì)機(jī)關(guān)未能審計(jì)出來，虛假的承諾并不能解除審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。
三、應(yīng)采取的辦法和措施
為順利地推進(jìn)審計(jì)承諾這一法定程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。我認(rèn)為，應(yīng)采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計(jì)承諾更具有操作性和實(shí)用性。
1、要“改變”——使審計(jì)承諾可以承諾。從審計(jì)承諾的時(shí)間、程序、格式、要求上進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖�，提高審�?jì)承諾的可操作性，讓被審計(jì)單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員更能有效地利用承諾書。
審計(jì)承諾時(shí)間不是單一的必須是審計(jì)組進(jìn)駐前作出，允許被審計(jì)單位及相關(guān)人員隨時(shí)作出承諾或可補(bǔ)充審計(jì)承諾，只要被審計(jì)單位及人員在審計(jì)實(shí)施階段提出。國家審計(jì)準(zhǔn)則中命令性規(guī)則——“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度”及“審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員作出承諾”和授權(quán)性規(guī)則——“在審計(jì)過程中，審計(jì)組還可以根據(jù)情況向被審計(jì)單位提出書面承諾的要求”。二者靈活結(jié)合效果會(huì)更好。
承諾程序也可以適當(dāng)靈活，審計(jì)程序中的各個(gè)環(huán)節(jié)是環(huán)環(huán)相扣的,一環(huán)緊扣一環(huán),在時(shí)間上具有連續(xù)性，審計(jì)承諾也是如此，雖然送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)就審前調(diào)查得到的有關(guān)情況進(jìn)行了承諾,但由于審計(jì)的相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容,不僅僅反映在被審計(jì)單位的賬面上,有的內(nèi)容需要座談、走訪、實(shí)地觀察才能了解到，隨著實(shí)施階段審計(jì)的不斷深入，也可能發(fā)現(xiàn)重大的審計(jì)線索與事實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)所掌握的情況和線索及時(shí)地要求被審計(jì)單位有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行單項(xiàng)承諾，才有利于查深審?fù)笇徲?jì)項(xiàng)目和分清責(zé)任，對于審計(jì)手段、力量有限等一時(shí)難以查實(shí)的情況，可以要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)單獨(dú)承諾，有利于明確會(huì)計(jì)責(zé)任,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高工作效率。
審計(jì)承諾書的格式上更可以作出一些改變，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被審計(jì)單位或經(jīng)辦人員自行填寫選用。
2、要“頂真”——使審計(jì)承諾必須承諾。
審計(jì)承諾制作為一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)制度，已寫入審計(jì)法和審計(jì)準(zhǔn)則，就必須堅(jiān)決執(zhí)行，提高承諾書的剛性約束和效果，不能走過場搞形式。要充分發(fā)揮審計(jì)承諾書的作用，充分利用審計(jì)承諾書對實(shí)施階段的幫助和輔助作用。
一是要健全承諾制度，應(yīng)從明確其法律效力為突破口，以法律強(qiáng)制力來保證該制度的實(shí)施。目前，承諾制雖然已作為法定程序，但相關(guān)的配套機(jī)制未建立。對被審計(jì)單位不提供審計(jì)承諾書、提供虛假承諾或到審計(jì)結(jié)束時(shí)才提供審計(jì)承諾書的行為，要采取強(qiáng)制性措施加以處罰，進(jìn)行責(zé)任追究。
二是要宣傳承諾制度，應(yīng)從轉(zhuǎn)變審計(jì)人員觀念為抓手，提高承諾的有用性。改變審計(jì)人員重審計(jì)問題的查找和取證工作，輕承諾書的利用分析工作。審計(jì)部門要通過宣傳承諾書對審計(jì)實(shí)施階段起幫助和輔助作用的審計(jì)案例介紹，來推動(dòng)一線審計(jì)人員應(yīng)用承諾書，提高審計(jì)人員督促被審計(jì)單位重視審計(jì)承諾的監(jiān)督力度。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇6
自人民銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)成立以來，通過開展多種形式的審計(jì)活動(dòng)，促進(jìn)了人民銀行強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范業(yè)務(wù)操作。但近年來，人民銀行對內(nèi)審工作提出了更新、更高的要求，如何充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用，已成為當(dāng)務(wù)之急。
一、制約內(nèi)審監(jiān)督作用發(fā)揮的因素
(一)內(nèi)審管理體制缺乏“三性”
1.內(nèi)審工作未顯權(quán)威性。人行內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為職能部門，在實(shí)施同級監(jiān)督過程中存在不少難度，其原因在于內(nèi)審工作缺乏權(quán)威性。一些部門對內(nèi)審職責(zé)、性質(zhì)、目的認(rèn)識存在偏差，錯(cuò)誤認(rèn)為“工作質(zhì)量有主管部門管，違紀(jì)問題有紀(jì)檢部門查，內(nèi)審是‘挑毛病、壞政績’的多余部門”，在審計(jì)時(shí)則表現(xiàn)為消極應(yīng)付，缺乏配合。
2.內(nèi)審工作缺少獨(dú)立性。作為人行職能部門，在本行直接領(lǐng)導(dǎo)之下，其審計(jì)規(guī)模、內(nèi)容和工作時(shí)間就難免不受干擾。同時(shí)，在內(nèi)審問題反映上，也存在避重就輕、有選擇地上報(bào)問題的情況。有的基層人行甚至把內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為對付上級行審計(jì)檢查的工具，內(nèi)審職能作用也因此偏離了“正題”。
3.內(nèi)審工作不備超脫性。按照現(xiàn)行的內(nèi)審管理體制，內(nèi)審人員作為本行工作人員，其提撥、使用、評先、福利等各種切身利益都在本行范圍之內(nèi)，內(nèi)審人員開展的各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)受到本單位的制約。在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，內(nèi)審人員往往會(huì)顧及人際關(guān)系和切身利益而“心軟”，審而不深，查而不全，處而不力。
(二)內(nèi)審監(jiān)督方式和手段“過時(shí)”
人行審計(jì)效果往往會(huì)因間隔時(shí)間長、當(dāng)事人變動(dòng)、資料不全而不盡人意�，F(xiàn)場審計(jì)方式雖然也能發(fā)現(xiàn)問題，但無法實(shí)施事前、事中、事后全過程的審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)受審計(jì)人員、時(shí)間、成本的限制，審計(jì)時(shí)內(nèi)審人員不能全面詳細(xì)進(jìn)行檢查。為此，審計(jì)質(zhì)量和效果難以保證，審計(jì)作用未能盡現(xiàn)。內(nèi)審技術(shù)現(xiàn)代化進(jìn)程緩慢，部分工作仍停留在手工操作上，難于全面和有效監(jiān)督電子信息系統(tǒng)上的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，這種技術(shù)落差較大影響了內(nèi)審效率。
(三)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有“短板”
目前，人行內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊，知識面不全，綜合能力不高。相關(guān)審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)次數(shù)少，造成內(nèi)審人員素質(zhì)難于跟上形勢需要。由于缺乏既熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)和掌握審計(jì)技巧，又具備綜合分析能力和掌握現(xiàn)代科技信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才，以致在審計(jì)檢查中往往表現(xiàn)底氣不足，難于發(fā)現(xiàn)深層次的問題，從而影響了工作質(zhì)量。
二、加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督工作的對策
(一)改革管理體制，實(shí)行層層派出制
實(shí)行層層派出制的內(nèi)審組織體系，理順內(nèi)審機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系。實(shí)施派出制，從理論上講，符合“下查一級”的監(jiān)督要求;從實(shí)效上看，有利于減少干擾，保證審計(jì)質(zhì)量和效果;從慣例上講，歐美一些主要發(fā)達(dá)國家的內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行集權(quán)制，其獨(dú)立性、權(quán)威性和超脫性，都是由其內(nèi)審體制的組織地位來實(shí)現(xiàn)的，其機(jī)構(gòu)、人員集中在總部，直接對下屬各分支機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。
(二)健全“三項(xiàng)制度”，規(guī)范監(jiān)督程序
一是健全人行內(nèi)部監(jiān)督信息報(bào)告制度。通過內(nèi)部監(jiān)督信息報(bào)告制度，可以隨時(shí)掌握金融管理動(dòng)態(tài)、建立監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫檔案，在監(jiān)督過程中分析執(zhí)行金融方針政策、規(guī)章制度是否有偏差，并對其進(jìn)行綜合分析評價(jià)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。二是健全人行內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。檢查制度又分定期檢查和不定期檢查。定期檢查制度是內(nèi)審工作的一種強(qiáng)有力的手段，有固定時(shí)間、固定內(nèi)容的連續(xù)性工作。不定期檢查制度是針對轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)、突出的問題，通過這種有目的、不確定時(shí)間的檢查活動(dòng)，可以突出重點(diǎn)，把握事物脈絡(luò)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)入點(diǎn)。三是健全人行內(nèi)部控制評價(jià)制度。根據(jù)執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督信息報(bào)告制度、內(nèi)部檢查制度的`情況，應(yīng)對全轄同級部門進(jìn)行年度整體評價(jià)。評價(jià)內(nèi)容包括組織體系，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性、公正性、有效性，內(nèi)部控制制度及建設(shè)情況，干部履行職責(zé)情況等，其結(jié)果作為轄區(qū)內(nèi)人行年度工作考評的重要依據(jù)之一，使人行內(nèi)審工作具有威懾力。
(三)實(shí)施質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)審監(jiān)督的效果還依賴于實(shí)施全面的審計(jì)工作質(zhì)量控制。審計(jì)工作質(zhì)量是指所有審計(jì)工作的總體質(zhì)量，涉及到組織的各項(xiàng)工作，貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程。既包括內(nèi)審部門的內(nèi)部組織和管理，又包括執(zhí)行具體審計(jì)項(xiàng)目過程中的質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量控制措施是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)以及規(guī)范審計(jì)行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的技術(shù)方法等，它是對審計(jì)管理和審計(jì)工作過程的一種行為控制。只有客觀、公正地對其內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理活動(dòng)進(jìn)行揭示、評價(jià)、查處、反饋，糾正缺陷，杜絕隱患，才能提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量控制是提高審計(jì)工作質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保證。
(四)狠抓隊(duì)伍建設(shè)，提高整體素質(zhì)
應(yīng)制訂長期和系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，實(shí)行“三三制”“兩個(gè)同步”。具體是指內(nèi)審人員在一年中用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行審計(jì)檢查，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行調(diào)查、分析、總結(jié)，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn);內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門同步學(xué)習(xí)，內(nèi)審部門對業(yè)務(wù)部門同步監(jiān)督，使廣大內(nèi)審人員不斷在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中提高。同時(shí)要學(xué)習(xí)外國先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，還要向社會(huì)審計(jì)學(xué)習(xí)，取他人之長補(bǔ)自己之短，提升內(nèi)審人員整體素質(zhì)。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇7
近年來，隨著我國金融改革的日益深化，行業(yè)競爭的日趨激烈，我國各商業(yè)銀行都積極開展了金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)，不斷滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展對金融服務(wù)的需求，促進(jìn)了金融市場的迅速發(fā)展，但同時(shí)也會(huì)帶來金融風(fēng)險(xiǎn)。如何加強(qiáng)對金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，有效防范金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筆者提出拙見，僅供商榷。
首先，金融創(chuàng)新產(chǎn)品具有表外反映性、杠桿性、風(fēng)險(xiǎn)與收益的潛在性、虛擬性等諸多特點(diǎn)，對傳統(tǒng)審計(jì)理論和審計(jì)方法提出了挑戰(zhàn)，有待審計(jì)界進(jìn)一步探究。
其次，金融衍生交易具有較強(qiáng)的技術(shù)性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，對審計(jì)人員的專業(yè)技能和金融知識儲備提出了挑戰(zhàn)，成為深入開展金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)的瓶頸。
最后，不完全信息博弈對金融審計(jì)構(gòu)成了困境，主要表現(xiàn)為審計(jì)人員與被審金融機(jī)構(gòu)之間的信息不對稱，同時(shí)還表現(xiàn)在審計(jì)人員與金融監(jiān)管部門（一行三會(huì)）之間的.信息共享不暢通。
首先，把握重點(diǎn)，加強(qiáng)對金融創(chuàng)新的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的審計(jì)。
金融創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)主要集中于金融衍生產(chǎn)品，審計(jì)前必須對金融創(chuàng)新產(chǎn)品進(jìn)行全面了解。一是了解創(chuàng)新產(chǎn)品的種類和業(yè)務(wù)量，看是否將金融衍生業(yè)務(wù)交易演化成主業(yè)；二是了解金融創(chuàng)新產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計(jì)、試點(diǎn)推廣、操作流程、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)及其內(nèi)控制度，看是否能保證金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。
其次，充分準(zhǔn)備，加強(qiáng)與被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的有效溝通，確保有的放矢地開展審計(jì)。
審計(jì)前，審計(jì)人員必須加強(qiáng)金融知識的學(xué)習(xí)，甚或是實(shí)地跟班學(xué)習(xí)，就某些關(guān)鍵性問題與被審單位的有關(guān)人員進(jìn)行有效溝通與觀摩，以掌握重要的金融創(chuàng)新產(chǎn)品（如信托、理財(cái)、保理等）的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)等方面情況，以便有的放矢地開展審計(jì)。
此外，還應(yīng)充分利用金融、法律等專家的意見。衍生金融產(chǎn)品一般會(huì)涉及較深的金融、法律等專業(yè)知識，可考慮聘請金融、法律等方面的專家協(xié)助審計(jì)。
再次，多方協(xié)助，加強(qiáng)與金融監(jiān)管部門（一行三會(huì)）的有效溝通，以求監(jiān)管信息及時(shí)共享。
在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，及時(shí)與金融監(jiān)管部門溝通，重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)監(jiān)管制度是否及時(shí)跟進(jìn)，避免出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)，從而促進(jìn)被審金融機(jī)構(gòu)改進(jìn)和完善金融創(chuàng)新產(chǎn)品，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功效。
最后，招賢納才，加強(qiáng)審計(jì)人才梯隊(duì)的培養(yǎng)與建設(shè)，確保審計(jì)隊(duì)伍的延續(xù)性。
高質(zhì)量的審計(jì)成果來自于高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。隨著資本市場規(guī)模不斷膨脹，金融市場的不斷豐富，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)已不適應(yīng)金融審計(jì)的新要求，急需培養(yǎng)一批多元化、現(xiàn)代化、復(fù)合型的金融審計(jì)人員
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇8
一、調(diào)查目的
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種自律機(jī)制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)狀況進(jìn)行了調(diào)查分析。目前，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計(jì)從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。
二、公司基本情況
保意建材城位于港城建材主戰(zhàn)場核心板塊，經(jīng)營面積達(dá)8000平方米 ，品類齊全、品牌林立。商城內(nèi)的品牌建材全部為保意自營，這一經(jīng)營模式自成體系，具有強(qiáng)大的生命力，在業(yè)界當(dāng)中屬于最先進(jìn)的經(jīng)營模式。保意建材城超大規(guī)模、超強(qiáng)品牌、超群理念、超級服務(wù)，領(lǐng)軍港城、領(lǐng)跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來說企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與管理起了決定性的作用。
三、調(diào)查的內(nèi)容
�。ㄒ唬┰撈髽I(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足。受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，會(huì)影響企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無職無權(quán)。
�。ǘ⿲徲�(jì)處于低級階段且專業(yè)知識不足。目前內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)是查錯(cuò)防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會(huì)計(jì)科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計(jì)對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運(yùn)作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無能力和條件開展審計(jì)工作。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性，削弱了內(nèi)部審計(jì)決策的質(zhì)量。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作的基本前提，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該和他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計(jì)機(jī)分享一個(gè)蘋果，各得一個(gè)蘋果，分享一種思想，各得兩種思想。分享是件快樂的事件，樂于分享的人，事業(yè)更容易成功。
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構(gòu)和人員是否具備充分獨(dú)立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗(yàn)證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足，主要源于我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國內(nèi)部審計(jì)人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。
眾所周知，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評價(jià)。特別是當(dāng)面對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，出具虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和公司、單位其他部門人員同屬一個(gè)機(jī)構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計(jì)人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任，從而內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計(jì)人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。
�。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動(dòng)的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀(jì)違規(guī)問題的直依靠揭示、審計(jì)建議等審計(jì)職權(quán)很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)糾錯(cuò)的期望目標(biāo)，對審計(jì)人員提出的問題與改進(jìn)意見有相當(dāng)部分被審計(jì)者是“虛心接受，屢教不改”。
（五）審計(jì)人員的考核激勵(lì)不科學(xué)。缺乏安全感的審計(jì)人員思想趨向消沉，工作缺乏責(zé)任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴(yán)重影響審計(jì)行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵(lì)而少采用獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。
四、調(diào)查的體會(huì)與措施
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要合理定位。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會(huì)或其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)明確授予適度的審計(jì)事項(xiàng)直接處置權(quán)，
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針對內(nèi)審報(bào)告中提出的整改、處置意見和建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要實(shí)行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機(jī)制全方位地開發(fā)事業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的.優(yōu)秀審計(jì)人才資源，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計(jì)人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿足了審計(jì)人員的成就感和自我實(shí)現(xiàn)的需要。
（三）以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。經(jīng)驗(yàn)表明，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其獨(dú)立于其他職能部門，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次（直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)）；必須設(shè)置專職的審計(jì)人員，使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)工作，又參與審計(jì)工作、既負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)，又指揮對這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，完成審計(jì)報(bào)告。明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任也是提高審計(jì)獨(dú)立性的重要手段。應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員首先要明確其職責(zé)，以職責(zé)來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責(zé)，通過劃分職責(zé)來確定內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和內(nèi)容與其職責(zé)達(dá)到統(tǒng)一。
�。ㄋ模┙⒔∪黜�(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量考核。重點(diǎn)應(yīng)推行“主審負(fù)責(zé)制”，對審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過程，應(yīng)建立有效約束、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制，按照過錯(cuò)原則追究審計(jì)質(zhì)量問題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任，即誰的過錯(cuò)誰負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。審計(jì)員對各自分管的工作負(fù)責(zé)，主審對整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，并與獎(jiǎng)金、榮譽(yù)掛鉤。主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)主要對評價(jià)、定性、處理意見是否恰當(dāng)審簽，從而各司其職。
�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范，更才可能較大幅度地提高審計(jì)人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)。
分享一個(gè)蘋果，各得一個(gè)蘋果，分享一種思想，各得兩種思想。分享是件快樂的事件，樂于分享的人，事業(yè)更容易成功。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇9
企業(yè)管理規(guī)劃是對企業(yè)長期的發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營宗旨、管理體系設(shè)置、管理理念、管理手段應(yīng)用等內(nèi)容的籌劃，是企業(yè)近期、中長期加強(qiáng)管理、提高工作效率、提高經(jīng)營管理效益的總的指導(dǎo)藍(lán)本和框架。從系統(tǒng)內(nèi)電網(wǎng)企業(yè)情況看，大部分企業(yè)將企業(yè)管理職能分散至各專業(yè)部門，沒有企業(yè)管理的專門機(jī)構(gòu)或綜合機(jī)構(gòu)，個(gè)別企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)多半局限于法律管理、創(chuàng)一流管理和班組管理等，對整個(gè)企業(yè)綜合管理規(guī)劃發(fā)展缺少考慮。
電網(wǎng)企業(yè)當(dāng)今面臨的大環(huán)境，是建設(shè)和諧社會(huì)的目標(biāo)，國家電網(wǎng)公司和各網(wǎng)省公司紛紛提出了建設(shè)和諧電網(wǎng)、和諧企業(yè)的口號。和諧電網(wǎng)企業(yè)是指將企業(yè)內(nèi)外部所有涉及企業(yè)發(fā)展的元素，進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一考慮，確保其協(xié)調(diào)與和諧，達(dá)到滿足社會(huì)期望值和企業(yè)價(jià)值最大化的管理發(fā)展模式，因此要對企業(yè)發(fā)展有一個(gè)科學(xué)合理的整體規(guī)劃。
一、確立企業(yè)長期奮斗目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力
企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)凝聚員工斗志的有效手段，個(gè)人目標(biāo)是激發(fā)員工進(jìn)取精神和創(chuàng)造力的源泉。國家電網(wǎng)公司已提出了“努力超越，追求卓越”的企業(yè)精神和“和諧電網(wǎng)企業(yè)”的目標(biāo)，基層電網(wǎng)企業(yè)也應(yīng)根據(jù)所在城市的定位，設(shè)計(jì)適合本地區(qū)和本企業(yè)歷史人文環(huán)境的長期發(fā)展目標(biāo)，并在全體員工中不遺余力的灌輸，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。
二、建立包括企業(yè)管理規(guī)劃在內(nèi)的企業(yè)發(fā)展整體規(guī)劃
在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的指導(dǎo)下，制定企業(yè)發(fā)展總體規(guī)劃，在規(guī)劃上將各個(gè)專業(yè)規(guī)劃進(jìn)行統(tǒng)籌平衡，有機(jī)銜接，避免各專業(yè)規(guī)劃上的各自為政和脫節(jié)。
同時(shí)，針對目前管理資源匱乏，各專業(yè)橫向銜接較差，數(shù)據(jù)資源等利用效率低，整體管理水平不佳等問題，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)考慮制定企業(yè)管理規(guī)劃，設(shè)立和諧企業(yè)管理的目標(biāo)框架，分析目前管理上存在的問題，制定管理體系和規(guī)劃實(shí)現(xiàn)的具體步驟，為和諧企業(yè)建設(shè)提供管理機(jī)制方面的保證和基礎(chǔ)。
三、建設(shè)適應(yīng)本企業(yè)特色的企業(yè)文化并強(qiáng)力灌輸
企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的信仰，而信仰的力量是無窮的，因此越來越多的企業(yè)看到了企業(yè)文化的重要性。企業(yè)文化應(yīng)包括企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略、任務(wù)、凝聚員工的導(dǎo)向、機(jī)制和方式方法等一系列內(nèi)容，企業(yè)文化發(fā)揮作用的起碼要求，一是企業(yè)要有適合自己的企業(yè)文化，二是企業(yè)文化必須灌輸?shù)矫總�(gè)員工，使人人都非常熟悉，三是應(yīng)建立起企業(yè)內(nèi)鼓勵(lì)信仰企業(yè)文化的機(jī)制，四是應(yīng)建立企業(yè)文化自我完善和發(fā)展的機(jī)制。
四、建立和諧管理體系，促進(jìn)電網(wǎng)和諧發(fā)展
嚴(yán)密高效的制度體系、簡潔科學(xué)的流程設(shè)置、清晰制約的責(zé)任體系，目標(biāo)為導(dǎo)向的激勵(lì)機(jī)制，預(yù)防為主的風(fēng)險(xiǎn)抵御體系，是和諧發(fā)展的環(huán)境保證。
1、制度再造，重塑內(nèi)部控制體系
制度的主要目的是約束，一個(gè)企業(yè)嚴(yán)密有效的內(nèi)部控制體系是其穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。如果只注重發(fā)展不管內(nèi)部黑洞的防范，再大的企業(yè)也可能垮掉。目前有的電網(wǎng)企業(yè)制度建設(shè)方面的問題一是沒有一個(gè)在企業(yè)目標(biāo)指導(dǎo)下的總的要求，各專業(yè)各自制訂本專業(yè)制度，各專業(yè)制度間的銜接是否無縫、是否有矛盾、是否堵住了所有漏洞，沒有誰能說清楚；二是制度體系本身缺乏一個(gè)隨時(shí)更新的機(jī)制，制定新制度的時(shí)候很少有人過問是否與老制度有沖突，是否與其他專業(yè)制度有銜接，企業(yè)內(nèi)部到底有多少規(guī)章制度，企業(yè)目前的管理模式是否是最合理有效的；三是規(guī)章制度缺乏一個(gè)有效的灌輸機(jī)制，即如何使這些制度讓全體員工都知道，如何確保他們都按制度辦事，如何做到獎(jiǎng)罰分明。
2、流程再造，高效制約的業(yè)務(wù)閉環(huán)設(shè)置
業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目標(biāo)是效益和效率。效益就是要達(dá)到完成工作目標(biāo)的目的，效率就是要高效快捷的完成目標(biāo)，關(guān)鍵環(huán)節(jié)要精細(xì)化，次要環(huán)節(jié)應(yīng)簡明化。同樣的道理，流程再造不是要推翻現(xiàn)有流程重來，而是要實(shí)事求是的考慮流程中的環(huán)節(jié)和要求，流程再造可與流程同業(yè)對標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)結(jié)合考慮。流程同業(yè)對標(biāo)是指將本企業(yè)流程與先進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)相同業(yè)務(wù)流程設(shè)置對比，改進(jìn)本企業(yè)流程設(shè)置；流程標(biāo)準(zhǔn)化管理是指通過一定周期的流程改造，使企業(yè)內(nèi)所有基層單位都執(zhí)行統(tǒng)一、高效的流程，在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置上逐步達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化。
3、清晰制約的職責(zé)體系建設(shè)
職責(zé)體系建設(shè)實(shí)際上就是機(jī)構(gòu)和崗位的責(zé)權(quán)利設(shè)置。
清晰制約的職責(zé)體系建設(shè)，一是要及時(shí)對新增業(yè)務(wù)明確職責(zé)，避免機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)一經(jīng)設(shè)定，幾年不變；二是實(shí)事求是的配置管理資源。在電網(wǎng)規(guī)模擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量劇增的情況下應(yīng)合理考慮資源的配置；三是將一系列先進(jìn)管理理念融入崗位職責(zé)，融入崗位日常管理中去。職責(zé)體系設(shè)置還應(yīng)考慮業(yè)務(wù)效率和內(nèi)部控制的要求。
4、建設(shè)通暢的開發(fā)和利用員工智慧的渠道
企業(yè)發(fā)展中，人、財(cái)、物和管理機(jī)構(gòu)是幾項(xiàng)有機(jī)結(jié)合的元素，而員工智慧的開發(fā)是一切資源元素中最活躍、最關(guān)鍵和最具潛力的元素。一個(gè)能開發(fā)利用員工智慧的企業(yè)，其前景是無限量的。員工智慧體現(xiàn)一是管理創(chuàng)新，提出管理方面的新點(diǎn)子，創(chuàng)造管理效益；二是指出目前管理中存在的問題和漏洞，減少企業(yè)損失；三是技術(shù)創(chuàng)新；四是集合所有員工智慧，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供豐富的信息資源，拓寬領(lǐng)導(dǎo)思路。
開發(fā)和利用員工智慧渠道建設(shè)，一是要建立相關(guān)制度，明確對員工發(fā)表新點(diǎn)子和技術(shù)創(chuàng)新給予鼓勵(lì)、倡導(dǎo)和獎(jiǎng)勵(lì)；二是要給予員工表達(dá)看法的場合，如網(wǎng)上論壇，領(lǐng)導(dǎo)郵箱，在網(wǎng)頁上發(fā)表管理類文章，電話書信等各種渠道；三是對員工的新點(diǎn)子及其他智力成果進(jìn)行內(nèi)部的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，保護(hù)的形式可以是公布員工的姓名等等。
5、建設(shè)集合的數(shù)據(jù)中心，實(shí)行資源共享
在數(shù)據(jù)資源利用方面，已開發(fā)的管理信息系統(tǒng)，如統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)軟件，調(diào)度SCADA系統(tǒng)，生產(chǎn)技術(shù)系統(tǒng)和可靠性系統(tǒng)，辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，同業(yè)對標(biāo)軟件等等，但是，一個(gè)明顯的問題是這些系統(tǒng)一是沒有形成共享，各用各的數(shù)據(jù)，比如一個(gè)售電量指標(biāo)，可能會(huì)在統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、FMIS系統(tǒng)、調(diào)度系統(tǒng)、同業(yè)對標(biāo)系統(tǒng)中同時(shí)要求錄入，效率較低；另一方面的問題是，這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)資源未能得到充分的開發(fā)和利用，這些資源往往是系統(tǒng)的錄入者才能訪問，而企業(yè)內(nèi)其他大量的潛在使用者卻不能訪問這些資源。國家電網(wǎng)公司已以“SG186”工程試圖建立企業(yè)整體信息平臺，地市級電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)了解該系統(tǒng)的深度及廣度，是否能覆蓋本企業(yè)今后的整體信息系統(tǒng)，如果不能，則應(yīng)及早規(guī)劃適合自身的信息建設(shè)。
在企業(yè)整體信息平臺尚未建設(shè)起來之前，可將規(guī)章制度、崗位職責(zé)、可公開的所有指標(biāo)，企業(yè)精神、企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略任務(wù)、年度目標(biāo)要求等由專門機(jī)構(gòu)及時(shí)動(dòng)態(tài)在網(wǎng)頁上，使全體員工方便的獲取數(shù)據(jù)共享資源和其他共享資源，提高工作效率。
6、風(fēng)險(xiǎn)評估與防范體系
電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)比較典型的體現(xiàn)如下：（1）人員法律意識較弱，對外業(yè)務(wù)控制嚴(yán)密性較差，電力法規(guī)與其他法規(guī)沖突，社會(huì)各界和公眾法律意識增強(qiáng)等等，使電網(wǎng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)加大；（2）電網(wǎng)建設(shè)資金沒有穩(wěn)定來源，運(yùn)動(dòng)戰(zhàn)式的電網(wǎng)建設(shè)，造成建設(shè)的質(zhì)量、安全、進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)加大，運(yùn)動(dòng)式建設(shè)使電網(wǎng)薄弱的問題周期性存在，不能滿足公眾和社會(huì)對電力的'需求，電網(wǎng)安全運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)加大；（3）有限的服務(wù)資源與公眾無止境的服務(wù)需求增長間的矛盾，使優(yōu)質(zhì)服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大；（4）內(nèi)部控制制度并未覆蓋所有環(huán)節(jié)。
風(fēng)險(xiǎn)評估與防范體系建設(shè)，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)按年度形成外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的清單，并對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，按輕重緩急排序，對突出的風(fēng)險(xiǎn)提出防范意見，并形成常態(tài)機(jī)制。
7、新的管理理念與企業(yè)現(xiàn)狀有序推進(jìn)
目前系統(tǒng)內(nèi)提出了同業(yè)對標(biāo)、績效考核等先進(jìn)的管理方法和理念。問題是部分電網(wǎng)企業(yè)管理基礎(chǔ)和人員意識距離這些先進(jìn)理念還有一定差距，如果所有先進(jìn)方法和理念一并強(qiáng)制在企業(yè)內(nèi)推行，容易形成兩張皮現(xiàn)象。這些管理方法都是好方法，關(guān)鍵是要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，在領(lǐng)導(dǎo)重視、加強(qiáng)培訓(xùn)、員工提高認(rèn)識、改善基礎(chǔ)管理、提高效率的基礎(chǔ)上有序推進(jìn)。好的管理方法，目的是要減輕基層工作負(fù)擔(dān)，提高工作效率，提高管理效益，因此運(yùn)用本身就是一種很有技術(shù)性和藝術(shù)性的方法。我們在做任何工作或任何改變時(shí)要做到兩點(diǎn)，一是本企業(yè)以前是怎么做的，有沒有提高的可能；二是其他企業(yè)是怎么做的，有沒有學(xué)習(xí)的必要。目前由于環(huán)境限制，大部分電網(wǎng)企業(yè)同業(yè)對標(biāo)還停留在指標(biāo)排名以及大量的數(shù)據(jù)重復(fù)報(bào)送、空喊口號、形式會(huì)議等方面，距離真正意義上的同業(yè)對標(biāo)還有很大差距。
8、確定各專業(yè)、上下級間的銜接機(jī)制
這是保證和諧發(fā)展的常態(tài)機(jī)制，管理本身就是一個(gè)不斷解決問題的持續(xù)過程。一套科學(xué)合理嚴(yán)密的管理體系和制度，隨著新的環(huán)境、新的工作、新的問題的出現(xiàn)，必須有一個(gè)常態(tài)自我改進(jìn)、自我完善、自我發(fā)展的機(jī)制，才能達(dá)到和諧要求。這種動(dòng)態(tài)機(jī)制分兩個(gè)層面，一是定期的上下級之間的工作銜接機(jī)制，二是橫向?qū)I(yè)間的定期銜接機(jī)制。
9、確定增強(qiáng)員工歸屬感和企業(yè)凝聚力的常態(tài)工作機(jī)制
員工對企業(yè)的激勵(lì)需求也是一種持續(xù)增長的過程。不斷的激勵(lì)才能激發(fā)出員工聰明和智慧。對員工激勵(lì)的方式有貨幣、物質(zhì)、榮譽(yù)、精神、關(guān)心（經(jīng)常表揚(yáng)或談話甚至批評）、組織活動(dòng)、歸屬感、教育機(jī)會(huì)、晉升等等。企業(yè)應(yīng)考慮適合本企業(yè)員工的激勵(lì)方案組合，并督促有關(guān)方面持續(xù)改善的實(shí)施，以獲取員工智慧的最大回報(bào)。
10、建立領(lǐng)導(dǎo)決策參謀中心
這是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層獲取領(lǐng)導(dǎo)智慧的另一種渠道，一般而言，領(lǐng)導(dǎo)智慧的獲取，有自身、員工、外部信息幾種渠道。外部信息包括上級信息、媒體信息、網(wǎng)絡(luò)信息、專業(yè)機(jī)構(gòu)咨詢、對標(biāo)學(xué)習(xí)等等。專業(yè)咨詢的形式如特大型企業(yè)可聘請外部律師、經(jīng)濟(jì)師，可請專業(yè)企業(yè)管理公司進(jìn)行專業(yè)咨詢。企業(yè)也可從離退休員工中選聘組建自己內(nèi)部的咨詢顧問。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇10
責(zé)任審計(jì)報(bào)告是反映任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成果、質(zhì)量的最終載體，為審計(jì)成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作目標(biāo)。但是，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還存在一些問題，影響了報(bào)告地使用和閱讀，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用效果較差，如何提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可讀性是必須著力解決的現(xiàn)實(shí)問題。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告存在的問題
當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可讀性差，不僅影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，而且造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用率很低。主要表在以下幾個(gè)方面：
一是審計(jì)報(bào)告缺乏通俗性。目前，審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容都比較單一，較多地反映被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況，就賬論賬、就事論事的多，過于強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)、羅列數(shù)據(jù)多而理性分析少；同時(shí)，較多地運(yùn)用專業(yè)術(shù)語和技術(shù)詞匯，有的甚至出現(xiàn)較冷僻的行話術(shù)語或者模棱兩可的文，如對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題的表述違反了什么法規(guī)，依據(jù)什么法規(guī)予以處理。這樣加大了報(bào)告使用者閱讀、理解報(bào)告的難度，降低了審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，不利于審計(jì)成果的利用。
二是審計(jì)報(bào)告內(nèi)容繁多。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是為黨委、政府或干部管理部門提供干部管理、使用等方面的決策依據(jù)的一種行政公文，應(yīng)當(dāng)精簡高效、干凈利落。但是，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容太多，使用者往往來不及全部閱讀，或者看了后面忘了前面，抓不住報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容；同時(shí)，還存在較多的冗詞贅句，比如，將財(cái)政財(cái)務(wù)收支報(bào)告中描述的“審計(jì)工作開展的總體情況”、“審計(jì)承諾、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)及相關(guān)責(zé)任”、“審計(jì)程序”等內(nèi)容也納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。這既
無謂地增加了報(bào)告的內(nèi)容，同時(shí)又沖淡了報(bào)告的主題，降低了報(bào)告的`可讀性。
三是審計(jì)評價(jià)過于格式化。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的評價(jià)依據(jù)不充分、評價(jià)內(nèi)容籠統(tǒng)。審計(jì)評價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責(zé)任人，而且評價(jià)內(nèi)容過多，造成評價(jià)目的不明確和結(jié)論性意見較為含糊。同時(shí)，由于缺少具體詳細(xì)的評價(jià)量化指標(biāo)，在評價(jià)內(nèi)容中不能明確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這樣寫出的審計(jì)評價(jià)千篇一律，不僅影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，而且造成報(bào)告閱讀者、使用者的“視覺疲勞”，起不到評判和參謀作用。
四是審計(jì)內(nèi)容和問題缺少重要性水平分析。當(dāng)前部分審計(jì)人員沒有預(yù)先考慮確定重要性水平，將審計(jì)的內(nèi)容以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題全部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中披露，給報(bào)告的使用者誤導(dǎo)或產(chǎn)生誤解，往往忽視了一些重要的內(nèi)容和嚴(yán)重的問題。如，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)不分大小，全部作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，造成審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)內(nèi)容不突出，閱讀者不感興趣；將不是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部分管單位存在的賬務(wù)處理不規(guī)范的問題寫進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，這類問題看上去往往金額很大，就會(huì)給報(bào)告閱讀者產(chǎn)生誤解。
五是審計(jì)建議針對性不強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的閱讀和使用者具有定向性，即黨委、政府和干部管理部門；但是，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議大同小異，區(qū)別不大。這樣的審計(jì)建議是針對被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)問題或內(nèi)部控制制度提出的，而沒有針對宏觀決策者、領(lǐng)導(dǎo)者加強(qiáng)下一步管理提出
科學(xué)可行的建議，影響了報(bào)告閱讀者、使用者對報(bào)告的重視程度。
二、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可讀性的對策
審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須來自干部管理部門的委托，其審計(jì)成果不僅僅是“自用”，而更重要的是“他用”。為此，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可讀性關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“命脈”。
一是轉(zhuǎn)變觀念，提升對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的認(rèn)識。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告突破了以往審計(jì)報(bào)告只是揭示單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的局限性，不僅對事而且對人，并且重點(diǎn)是評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為干部管理部門提供了既量化又直觀的可靠可信的依據(jù)。這樣就要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識寫好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告對管理和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的重要意義，將寫好對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告與貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和反腐敗結(jié)合起來，使結(jié)果報(bào)告方便使用者和閱讀者應(yīng)用。
其一，要避免將結(jié)果報(bào)告簡單的羅列數(shù)據(jù)，應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)數(shù)據(jù)和事實(shí)的分析，使結(jié)果報(bào)告有理有據(jù)、有血有肉，使報(bào)告收閱者對審計(jì)查出的問題有比較透徹清晰的認(rèn)識。其二，要避免將財(cái)政財(cái)務(wù)收支報(bào)告與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告混淆，應(yīng)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支報(bào)告為基礎(chǔ)，經(jīng)過深加工，使結(jié)果報(bào)告精、深、透、全。其三，要避免結(jié)果報(bào)告中出現(xiàn)專業(yè)術(shù)語或行話行語，應(yīng)當(dāng)以最簡單明了的詞語來撰寫報(bào)告，使結(jié)果報(bào)告通俗易懂。其四，要避免結(jié)果報(bào)告中違紀(jì)、違規(guī)行為問題的性質(zhì)、程度等不區(qū)別分析，應(yīng)當(dāng)針對違紀(jì)違規(guī)行為從以下幾個(gè)方面進(jìn)行深入分析：第一，是故意違紀(jì)、明知故犯，還是無意犯規(guī)、法規(guī)不明、界限不清；第二，是個(gè)別問題，還是共性問題；第三，是一般問題，還是特殊問題；第四，是初犯還是屢犯；第五，是個(gè)人（單位）行為還是上級領(lǐng)導(dǎo)或政策行為；通過分析，不僅為正確合理地定性，實(shí)施恰當(dāng)處罰提供依據(jù)；而且為提出有價(jià)值的改進(jìn)建議，加強(qiáng)管理，杜絕問題的再次發(fā)生打下基礎(chǔ)。
二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及財(cái)務(wù)、法律、教育、土地、環(huán)保、民政、經(jīng)濟(jì)、管理等各方面的知識。這樣就要求審計(jì)人員必須具備多方面知識的復(fù)合型人才，因此要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和結(jié)果報(bào)告的可讀性，必須加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才的培養(yǎng)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。
其一，要注重經(jīng)費(fèi)投入，加強(qiáng)人才培訓(xùn)。選拔一些有業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員到審計(jì)署、省廳、高校等組織的計(jì)算機(jī)、財(cái)經(jīng)、管理、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)等方面的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的理論知識，提高自身業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)；其二，要學(xué)習(xí)了解當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢。審計(jì)人員要學(xué)習(xí)了解當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，要讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告緊緊圍繞當(dāng)?shù)氐膮^(qū)域發(fā)展，符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，提出的審計(jì)建議要從促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的高度出發(fā)，不能泛泛而談、千篇一律；其三，要重視自身再學(xué)習(xí)、再思考。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)重視再學(xué)習(xí)、再思考，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，不能僅僅按照固有的模式生搬硬套報(bào)告，而應(yīng)當(dāng)去考慮為什么寫。寫什么。寫給誰看�？戳酥笥惺裁葱Ч＿@樣使用者和閱讀者才會(huì)對報(bào)告產(chǎn)生興趣，審計(jì)結(jié)果才能得到更好地利用。
三是簡化報(bào)告，提供一目了然的審計(jì)結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是
相關(guān)部門利用審計(jì)結(jié)果的直接依據(jù)，也是體現(xiàn)審計(jì)成果的書面載體。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)該做到內(nèi)容簡潔，觀點(diǎn)明確，可讀性強(qiáng)，利用價(jià)值高。圍繞這個(gè)目標(biāo)，要從三個(gè)方面作出改進(jìn)：
其一，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范結(jié)果報(bào)告模式。整個(gè)報(bào)告由基本情況、審計(jì)結(jié)果和審計(jì)評價(jià)三部分組成，“審計(jì)工作開展的總體情況”、“審計(jì)承諾、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)及相關(guān)責(zé)任”、“審計(jì)程序”等放在財(cái)政財(cái)務(wù)收支報(bào)告內(nèi)容中，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中不作敘述。其二，應(yīng)進(jìn)一步突出審計(jì)重點(diǎn)。在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中要對審計(jì)中內(nèi)容的重要性作出判斷，抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告使用者和閱讀者的“眼球”，要圍繞財(cái)政資金這條主線，將社保、教育、扶貧、城建、國土、環(huán)保等資金地使用、管理、績效情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告時(shí)刻關(guān)注社會(huì)的焦點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)，讓使用者密切關(guān)注本區(qū)域的動(dòng)態(tài)。其三，應(yīng)當(dāng)將結(jié)果報(bào)告圖文并貌。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中對需要反映的一系列數(shù)據(jù)應(yīng)盡可能得用圖、表的形式來反映，讓使用者和閱讀者看起來更直接、比較更方便。這樣不僅可以為報(bào)告“減負(fù)”，而且使報(bào)告更簡單明了，使用者和閱讀者更容易抓住報(bào)告的重點(diǎn)和實(shí)質(zhì)，有利于擴(kuò)大審計(jì)影響。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇11
我局對管理使用專項(xiàng)資金的單位進(jìn)行審計(jì)及審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)個(gè)別專項(xiàng)資金的管理和使用中存在一些問題，有待進(jìn)一步加強(qiáng)對專項(xiàng)資金的核算及監(jiān)督管理。
存在的問題：主要是占用部分專項(xiàng)資金彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)不足；專項(xiàng)資金結(jié)余量較大；撥款環(huán)節(jié)多，部分資金未全部納入專戶管理；受益項(xiàng)目未按期完工或未能及時(shí)驗(yàn)收；專項(xiàng)資金未能及時(shí)撥付到位以及專項(xiàng)資金的零星分散等。這些問題會(huì)相應(yīng)產(chǎn)生許多弊端，其一是逃避了有關(guān)部門對專項(xiàng)資金的監(jiān)督；其二是資金使用單位對本單位的專項(xiàng)資金到底有多少心中無數(shù)；其三是造成專項(xiàng)資金長期閑置，不能及時(shí)發(fā)揮資金使用效率；其四是會(huì)形成新的違紀(jì)，時(shí)間長了就會(huì)變成單位的“自留地”，什么費(fèi)用都往里面擠；其五是資金零星分散造成資金的效益性不高。
究其原因是：一是制度不健全，法制觀念淡薄，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員和一些具體辦事人員對政策法規(guī)不熟；二是預(yù)算管理比較粗放，缺乏統(tǒng)籌考慮；三是項(xiàng)目實(shí)施管理不規(guī)范；四是會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理不規(guī)范；五是對專項(xiàng)資金使用的監(jiān)督檢查不夠。
針對存在問題，審計(jì)建議：一是規(guī)范會(huì)計(jì)核算，各部門撥入的專項(xiàng)資金全部納入專用賬戶管理；二是下達(dá)項(xiàng)目資金時(shí)核撥一定的工作經(jīng)費(fèi)，以免其他費(fèi)用再擠專項(xiàng)資金；三是進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算安排方法，使項(xiàng)目安排更加合理和科學(xué)，集中財(cái)力，每年選定幾個(gè)有代表性、能啟動(dòng)相關(guān)投資的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)扶持，按規(guī)定程序保證資金及時(shí)到位；四是加強(qiáng)監(jiān)督工作，建立專項(xiàng)資金管理的有效機(jī)制，強(qiáng)化對專項(xiàng)資金的'監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查分析資金安排使用的效益性問題，促進(jìn)資金分配的進(jìn)一步合理和優(yōu)化；五是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為；六是建立和健全內(nèi)部約束機(jī)制，加強(qiáng)項(xiàng)目資金的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，督促項(xiàng)目單位抓緊項(xiàng)目建設(shè)，如期完成項(xiàng)目計(jì)劃，進(jìn)一步發(fā)揮專項(xiàng)資金的使用效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇12
審計(jì)計(jì)劃管理是審計(jì)業(yè)務(wù)管理的重要組成部分，它是開展審計(jì)工作的先導(dǎo)，是審計(jì)工作目標(biāo)完成的前提條件，是整合審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)科學(xué)審計(jì)管理的靈魂。加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理，對規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)、確保審計(jì)工作高效、有序運(yùn)行具有重要意義。我國基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過二十多年的發(fā)展，已經(jīng)取得了長足進(jìn)步，但審計(jì)管理水平仍然不高，審計(jì)計(jì)劃管理更是其中的最薄弱的環(huán)節(jié)。筆者作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃管理員，結(jié)合所在單位工作實(shí)際，對當(dāng)前審計(jì)計(jì)劃管理存在的主要問題及如何加強(qiáng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃管理等問題作一個(gè)淺要的分析與探討。
一、當(dāng)前審計(jì)計(jì)劃管理存在的主要問題
目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)計(jì)劃工作沒有足夠的重視，審計(jì)計(jì)劃的作用沒有得到充分體現(xiàn)，甚至根本沒有得到體現(xiàn)，計(jì)劃僅只是一個(gè)印在紙上的東西，并沒有在實(shí)際工作中得到運(yùn)用，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。審計(jì)計(jì)劃在很大程度上還處在一種“瞎子摸象”的粗放管理狀態(tài)，還沒有形成一個(gè)科學(xué)、系統(tǒng)的管理體系，大多數(shù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際上是有計(jì)劃，無管理。主要表現(xiàn)在：
一是計(jì)劃編制流于形式，欠缺嚴(yán)謹(jǐn)性。
目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)在編制年度工作計(jì)劃時(shí)，往往都是循慣例，將上年度的計(jì)劃拿來，隨意調(diào)整一下，就變成了當(dāng)年的審計(jì)計(jì)劃，沒有嚴(yán)謹(jǐn)性可言。
二是計(jì)劃體系中沒有中長期計(jì)劃，欠缺長遠(yuǎn)性與前瞻性。
基層審計(jì)機(jī)關(guān)往往只注重年度計(jì)劃的編制，而忽視中長期計(jì)劃的編制，年度計(jì)劃沒有科學(xué)合理的中長期計(jì)劃做指導(dǎo)，缺乏長遠(yuǎn)性和前瞻性。與政治、經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢不相適應(yīng)。
三是計(jì)劃準(zhǔn)備不充分，欠缺科學(xué)性。
大多數(shù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃編制工作往往只是辦公室的工作。其他人員，特別是一線審計(jì)人員基本上不參與。計(jì)劃準(zhǔn)備工作往往是應(yīng)付了事，計(jì)劃與實(shí)際相分離，談不上科學(xué)性。比如沒有與有關(guān)單位和部門做深入溝通，不做認(rèn)真細(xì)致調(diào)查研究；沒有充分考慮自身資源狀況，對自身資源把握不準(zhǔn)，在計(jì)劃安排上只講需要，不考慮自身能力能否做到，計(jì)劃與自身能力不相適應(yīng)；對審計(jì)對象調(diào)查了解不深入，沒有建立和利用審計(jì)對象資料信息庫。
四是在審計(jì)對象的選擇和項(xiàng)目的確定上，缺乏嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)證程序，存在盲目性。
基層審計(jì)機(jī)關(guān)往往是根據(jù)自身利益需要來確定審計(jì)計(jì)劃，屬于韓信帶兵多多益善，一味貪多。
五是計(jì)劃實(shí)施與終了階段沒有進(jìn)行有效管理，欠缺系統(tǒng)性。
多數(shù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃制定后，就代表計(jì)劃管理工作的完成，項(xiàng)目的增減頻繁，且沒有必要的審批程序。計(jì)劃執(zhí)行缺乏有效控制，對項(xiàng)目進(jìn)展、資源和力量調(diào)整、質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)沒有實(shí)施必要的管理。計(jì)劃完成后，沒有及時(shí)進(jìn)行質(zhì)量評估、績效評價(jià)、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。
二、影響審計(jì)計(jì)劃管理的主要原因
影響審計(jì)計(jì)劃管理的因素很多，綜合起來主要有以下幾點(diǎn)：
（一）重?cái)?shù)量，輕質(zhì)量。
客觀的看，我國國家審計(jì)重?cái)?shù)量和輕質(zhì)量是并存的，特別是在基層審計(jì)機(jī)關(guān)尤為顯著。從審計(jì)資源情況看，全國審計(jì)機(jī)關(guān)有8萬人左右，被審計(jì)單位有80萬左右，審計(jì)覆蓋面小而審計(jì)資源少，在一定程度上會(huì)造成因急于完成交辦任務(wù)而不注重質(zhì)量的結(jié)果，基層審計(jì)機(jī)關(guān)由于體制性的制約，這種情況表現(xiàn)得尤為明顯，這也是制約我國審計(jì)事業(yè)整體發(fā)展的一個(gè)重要因素。
（二）重實(shí)施，輕計(jì)劃。
我國審計(jì)工作的發(fā)展僅僅經(jīng)歷了二十多個(gè)年頭，由于一些現(xiàn)實(shí)因素的制約，如審計(jì)數(shù)量與審計(jì)資源的矛盾、依法審計(jì)和依法處理的矛盾等，形成了注重審計(jì)實(shí)施，忽視審計(jì)計(jì)劃的現(xiàn)象。如在審計(jì)計(jì)劃階段，搞好審前調(diào)查和實(shí)施審計(jì)方案是審計(jì)工作質(zhì)量控制的兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括審前調(diào)查、資源整合和審計(jì)方案都需要進(jìn)行科學(xué)的配置，這是完成審計(jì)任務(wù)和質(zhì)量控制的'一項(xiàng)重要內(nèi)容，在國外往往審計(jì)計(jì)劃一般要占整個(gè)工作時(shí)間的四分之一以上，而我國審計(jì)工作大部分的時(shí)間集中在實(shí)施階段，忽略了這一重要環(huán)節(jié)，不可避免的要形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）重結(jié)果，輕全程。
審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的龍頭，是整合審計(jì)資源、實(shí)現(xiàn)科學(xué)審計(jì)管理的靈魂。由于我們目前的審計(jì)管理仍然是傳統(tǒng)的和粗放的審計(jì)管理模式，表現(xiàn)為審計(jì)目標(biāo)及重點(diǎn)不明確，項(xiàng)目安排缺乏嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，對全程管理沒有予以足夠的重視，如重審計(jì)報(bào)告，輕落實(shí)決定；重審計(jì)問題，輕審計(jì)規(guī)范等現(xiàn)象突出，直接影響了審計(jì)質(zhì)量。
三、加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理的對策
實(shí)行科學(xué)的審計(jì)管理，必須改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃工作。在計(jì)劃的編制上要進(jìn)一步明確目標(biāo)，突出重點(diǎn)，增強(qiáng)科學(xué)性；要切實(shí)有效地執(zhí)行計(jì)劃，加強(qiáng)信息交流和資源整合；要進(jìn)一步完善和建立計(jì)劃執(zhí)行情況的考評體系，并加強(qiáng)審計(jì)成果的利用。
（一）糾正認(rèn)識偏差，切實(shí)重視審計(jì)計(jì)劃管理工作。
科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作順利開展的依據(jù)和基石；能夠切實(shí)整合審計(jì)資源，解決當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)所面臨的審計(jì)任務(wù)繁重與現(xiàn)有審計(jì)力量相對不足的矛盾；能夠起到控制審計(jì)成本，提高工作效率的作用；是提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要；是審計(jì)創(chuàng)新的保證。只有在思想上對計(jì)劃工作給予高度重視，才能為計(jì)劃管理工作提供有力的思想保證。
（二）建立和完善審計(jì)對象資料庫。
縣級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)對象約400多個(gè)，二十多年來已經(jīng)對每個(gè)單位都開展過審計(jì)，積累了豐富的資料。如果建立了翔實(shí)的資料庫，很多審計(jì)資料和成果都可以得到有效利用。在確定審計(jì)對象和項(xiàng)目時(shí)也就不會(huì)茫然適從。因此，在每年審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位的有關(guān)數(shù)據(jù)及審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等信息錄入“審計(jì)對象資料庫”，使審計(jì)對象資料庫逐年更新完善，逐步實(shí)現(xiàn)對審計(jì)對象的動(dòng)態(tài)管理。
（三）建立和完善計(jì)劃管理的有關(guān)制度。
加強(qiáng)管理，制度是保證�；鶎訉徲�(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和完善從計(jì)劃編制到計(jì)劃執(zhí)行與反饋執(zhí)行與反饋以及計(jì)劃執(zhí)行情況考核和評估等一系列完整計(jì)劃管理制度。確保審計(jì)計(jì)劃管理有效實(shí)施。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)計(jì)劃執(zhí)行的落實(shí)檢查，建立和完善計(jì)劃執(zhí)行情況考核和評估制度。
科學(xué)有效的考評制度是促進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理工作的有效手段。因此，計(jì)劃管理部門應(yīng)該認(rèn)真研究考核審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的指標(biāo)體系和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以促進(jìn)工作為原則，建立規(guī)范的考評制度。在時(shí)機(jī)成熟的條件下，可以選擇部分審計(jì)項(xiàng)目，以審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案為基本依據(jù)，對項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、審計(jì)組織實(shí)施情況、審計(jì)成果、審計(jì)成本等方面進(jìn)行考核。
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