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工業(yè)企業(yè)成本核算常用會計分錄
一、工業(yè)企業(yè)成本核算過程
(一)歸集分配要素費用。指：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料、工人工資及福利費、折舊等等等等。
1、材料費
(1)直接耗用的材料：
借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品
借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間
借：制造費用
貸：原材料-某材料
(2)共耗材料
分配率=共耗材料費/分配標準
分配標準通常選用定額消耗量。
分配后做上述相同分錄。
2、人工費
(1)工資
借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品
借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間
借：制造費用
貸：應(yīng)付工資
如果工人做兩種以上產(chǎn)品，則
分配率=生產(chǎn)工人工資/分配標準
分配標準通常選用生產(chǎn)工時
(2)福利費
工資的14%。計算與分錄同上。
3、其他要素費用分配的會計分錄，如計提折舊、車間發(fā)生的各項雜費等。
(二)歸集分配各項間接費用
1、輔助生產(chǎn)費用
將第一步驟中記入“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”賬戶的成本進行歸集，將總額按受益對象分配至相應(yīng)的賬戶中。
借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品(如果受益對象為產(chǎn)品的話)
借：制造費用
貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間
需要說明的是，在企業(yè)只有一個輔助生產(chǎn)車間的時候只需這樣即可。當(dāng)企業(yè)有兩個以上輔助生產(chǎn)車間的時候，則必須選擇直接分配法、交互分配法、代數(shù)分配法等等方法進行分配后再做賬務(wù)處理。此略。
2、基本車間的制造費用。
首先歸集凡是記入“制造費用”賬戶的所有總額。
當(dāng)車間有兩種以上產(chǎn)品的時候：
分配率=制造費用總額/分配標準
分配標準通常選用生產(chǎn)工時或機器工時
借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品
貸：制造費用
(三)歸集分配“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本。
先將記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品”賬戶的所有金額進行歸集，然后選擇一定的方法，月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品。
借：產(chǎn)成品-某產(chǎn)品
貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品
二、月末計提結(jié)轉(zhuǎn)涉及的分錄
1、計提福利費 ，按工資總額的14%提取
借：管理費用(或制造費用等)--福利費
貸：應(yīng)付福利費
2、計提職工教育經(jīng)費，按工資總額的1.5%提取
借：管理費用(或制造費用等)--職工教育費
貸：其他應(yīng)付款--職工教育經(jīng)費
3、工資分配
借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等
貸：應(yīng)付工資
4、計提折舊
借：管理費用(或制造費用等)--折舊費
貸：累計折舊
5、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入
借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入
貸：本年利潤
6、結(jié)轉(zhuǎn)成本支出
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外指出
7、結(jié)轉(zhuǎn)費用
借：本年利潤
貸：管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用
8、結(jié)轉(zhuǎn)稅金
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
9、季度(或月)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅
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