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帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理承兌匯票貼現(xiàn)

時間：2022-07-10 16:02:24 職場我要投稿

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一.統(tǒng)計版習題12。某企業(yè)為了周轉(zhuǎn)資金。于7月5日將某客戶6月16日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票向開戶銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為150000，年利率為5%，期限為60天。銀行的貼現(xiàn)率為6%。已知該企業(yè)于每月末計提應收票據(jù)的利息。問對該事項進行的會計處理。

帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理承兌匯票貼現(xiàn)

解析：

1、收到票據(jù)時

借：應收票據(jù) 150000

貸：應收帳款等科目

2、6月30日計提利息=150000*5%*15/360=312.50

借：應收票據(jù) 312.50

貸：財務費用 312.50

3、貼現(xiàn)到期價值=150000*(1+5%*60/360)=151250

貼現(xiàn)期=60-19=41

貼現(xiàn)利息=151250*6%*41/360=1033.54

貼現(xiàn)凈額=151250-1033.54=150216.46

貼現(xiàn)日應計的財務費用=150312.50-150216.46=96.04

4、貼現(xiàn)日的會計分錄

借：銀行存款 150216.46

財務費用 96.04

貸：應收票據(jù) 150312.50

習題集沒有正確答案選項。習題集原答案是(貼現(xiàn)期40天)：

借：銀行存款 150241.67

財務費用 70.83

貸：應收票據(jù) 150312.50

二.教材例題。5月7日面值為150000元，利率為5%，60天到期的應收票據(jù)，6月6日將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率6%，則該企業(yè)的會計處理如下：

票據(jù)持有天數(shù)30天，貼現(xiàn)期=60-30=30(天);貼現(xiàn)利息=151250*6%*30/360=756.25;貼現(xiàn)凈額=151250-756.25=150493.75;有關會計處理如下：

借：銀行存款 150493.75

財務費用 756.25

貸：應收票據(jù) 151250

教材的會計處理是錯誤的，正確的會計業(yè)務處理為：

1、收到應收票據(jù)時

借：應收票據(jù) 150000

貸：應收帳款等科目

2、貼現(xiàn)時，應沖減的財務費用=貼現(xiàn)凈額-票據(jù)面值=150493.75-150000=493.75。會計分錄為：

借：銀行存款 150493.75

貸：應收票據(jù) 150000

財務費用 493.75

假設該企業(yè)是在7月1日將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，則會計業(yè)務處理如下：

1、收到票據(jù)時

借：應收票據(jù) 150000

貸：應收帳款等科目

2、按照現(xiàn)行制度的規(guī)定，帶息的應收票據(jù)應于期末(指中期末和年度終了)按應收票據(jù)的面值和確定的利率計提利息，計提的利息應增加應收票據(jù)的帳面價值。即 5月31日不計提利息，但6月30日要計提利息。計提的利息=150000*5%*(25+30)/360=1145.83。

借：應收票據(jù) 1145.83

貸：財務費用 1145.83

即6月30日應收票據(jù)的帳面價值=150000+1145.83=151145.83

3、貼現(xiàn)利息=151250*6%*5/360=126.04

貼現(xiàn)凈額=151250-126.04=151123.96

貼現(xiàn)日應計提的財務費用=151145.83-151123.96=21.87。會計分錄為：

借：銀行存款 151123.96

財務費用 21.87

貸：應收票據(jù) 151145.83

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