一般納稅人差額征稅的會計處理

根據國家統(tǒng)一的會計制度和《關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅【2011】111號)等相關規(guī)定，現將本市部分企業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅試點有關差額征稅的會計處理明確如下：

1.試點納稅人中的一般納稅人提供應稅服務，應在符合收入確認條件時，按照實際收到或應收的價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應交納的增值稅額，貸記“應交稅費應交增值稅(銷項稅額)”等科目，按照確認的服務收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。

2.試點納稅人中的一般納稅人接受應稅服務時，按規(guī)定可以實行差額征稅的，按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅(銷項稅額)”等科目，按照實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按照實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。其他按照規(guī)定可以實行差額征稅的，比照上述處理。

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