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小企業(yè)會計分錄編制練習(xí)題和答案

時間：2024-08-23 15:44:44 淼榮求職我要投稿

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　　在學(xué)習(xí)和工作的日常里，我們都離不開練習(xí)題，只有認(rèn)真完成作業(yè)，積極地發(fā)揮每一道習(xí)題特殊的功能和作用，才能有效地提高我們的思維能力，深化我們對知識的理解。還在為找參考習(xí)題而苦惱嗎？以下是小編為大家整理的小企業(yè)會計分錄編制練習(xí)題和答案，希望能夠幫助到大家。

小企業(yè)會計分錄編制練習(xí)題和答案

　　小企業(yè)會計分錄編制練習(xí)題和答案 1

　　【例1】甲企業(yè)收到乙公司投入的一輛小汽車，合同約定價格為 10 萬元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅款 1.3 萬元，占有甲公司 20%的股權(quán)，甲公司的.凈資產(chǎn)為 50 萬元。列出甲公司分錄：

　　借：固定資產(chǎn)100000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)13000

　　貸：實收資本100000

　　資本公積-資本溢價 13000

　　【例2】甲企業(yè)采用預(yù)收賬款銷售商品，銷貨清單上列明價款 100 萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款 13 萬元，甲企業(yè)預(yù)收款為 60 萬元。該批商品的成本為 60 萬元。書寫從預(yù)收款項到銷售時會計分錄。

　　1、收到預(yù)付款

　　借：銀行存款 600000

　　應(yīng)收賬款 413000

　　貸：合同負(fù)債 1000000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)130000

　　2、發(fā)出商品

　　借：銀行存款 1000000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 600000

　　貸：庫存商品 600000

　　【例3】丙公司于 2022 年 3 月1日在國君安證券購買在上海上市 A 股票 10 萬股，支付價款 101 萬元，其中包括購買時手續(xù)費 1 萬元。2012 年 6 月 30 日，股票收價格為 105 萬元;2022 年 9 月1 日，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5 萬元;2022 年 12 月 31 日，股票收盤價格為 98 萬元:于 2023 年 6 月1日出售該股票價格為 102 萬元，手續(xù)費用 1.5 萬元款項均通過銀行存款支付。書寫從購買股票到處置時的會計分錄。

　　1、2022年3月1日購買時

　　借：交易性金融資產(chǎn)-成本1000000

　　貸：銀行存款 1000000

　　支付手續(xù)費

　　借：投資收益 10000

　　貸：銀行存款 10000

　　PS：交易性金融資產(chǎn)購買的手續(xù)費、印花稅等中間費用記入投資收益。

　　2、2022 年6 月 30 日，股票收盤價格為 105 萬元

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動50000

　　貸：公允價值變動損益50000

　　3、2022 年9月1日，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 5 萬元.

　　借：應(yīng)收股利50000

　　貸：投資收益50000

　　4、2022 年 12 月31 日，股票收盤價格為98 萬元

　　借：公允價值變動損益 70000

　　貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 70000

　　5、2013 年6月1日出售該股票價格為 102 萬元，手續(xù)費用 1.5 萬元

　　借：銀行存款 1005000

　　交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 20000

　　貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 1000000

　　投資收益25000

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借:投資收益 20000

　　貸:公允價值變動損益 20000

　　【例4】甲公司于 2018 年 12 月 1 日購買一臺需要安裝產(chǎn)設(shè)備款,價款為 200萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款 26 萬元，發(fā)生安裝費用 10 萬元，預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為5%，采用年限平均法計提折舊，價款通過銀行存款支付。2021 年 12 月份因生產(chǎn)事故而提前報廢，發(fā)生清理費用為 0.5 萬元，保險公司和責(zé)任人賠償 30 萬元。出售該設(shè)備價款為80 萬元，增值稅專用發(fā)票 13.6 萬元，款項存入銀行。書寫從購置到處置時會計分錄。

　　1、2018 年12 月1日購買一臺需要安裝生產(chǎn)設(shè)備價款

　　借：在建工程2000000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—進項稅額 260000

　　貸：銀行存款 2260000

　　2、發(fā)生安裝費用10 萬元

　　借：在建工程100000

　　貸：銀行存款100000

　　3、達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn)2100000

　　貸：在建工程2100000

　　4、每年折舊

　　每年計提的折舊額=(200+10-200x5%)/10-200000

　　借：制造費用200000

　　貸：累計折舊200000

　　5、2021年12月份因生產(chǎn)事故而提前報廢

　　借：固定資產(chǎn)清理 150 萬

　　累計折舊 60 萬

　　貸：固定資產(chǎn) 210

　　6、發(fā)生清理費用 0.5萬

　　借：固定資產(chǎn)清理 0.5萬

　　貸:銀行存款 0.5萬

　　7、保險公司賠償 30萬

　　借：其他應(yīng)收款300000

　　貸：固定資產(chǎn)清理300000

　　8、出售該設(shè)備價款為 80 萬元，增值稅專用發(fā)票 10.4 萬元，款項存入銀行

　　借：銀行存款 90.4萬

　　資產(chǎn)處置損益 40.5萬

　　貸：固定資產(chǎn)清理120.5萬

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅《銷項稅額) 10.4萬

　　【例5】甲公司按照余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，2019 年年末應(yīng)收賬款的余額 200 萬元，計提百分比為 5%。2020 年發(fā)生壞賬 5 萬元，收到以前還賬 3 萬元。2020 年年末為 150 萬元計提百分比為 5%。

　　1、2019 年年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備

　　借：信用減值損失100000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備100000

　　2、2020 年發(fā)生壞賬 5 萬元

　　借：壞賬準(zhǔn)備50000

　　貸：應(yīng)收賬款50000

　　3、收到以前還賬 3 萬元

　　借：應(yīng)收賬款30000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備30000

　　借：銀行存款30000

　　貸：應(yīng)收賬款30000

　　4、2020年年末壞賬準(zhǔn)備

　　2020 年年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=7.5（本期余額）-10（期初余額）+5（壞賬發(fā)生額）-3（壞賬轉(zhuǎn)回額）=-0.5 萬元

　　借：壞賬準(zhǔn)備 5000

　　貸：資產(chǎn)減值損失 5000

　　小企業(yè)會計分錄編制練習(xí)題和答案 2

　　1、甲企業(yè)從工商銀行0335賬戶提取現(xiàn)金4,000元

　　借:庫存現(xiàn)金 4000

　　貸:銀行存款—工商銀行0335 4000

　　2、采購員王強從財務(wù)科預(yù)借差旅費2000元，現(xiàn)金付訖。

　　借：其他應(yīng)收款-王強 2000

　　貸：庫存現(xiàn)金 2000

　　ps：職工預(yù)支費用不僅僅是差旅費，還會出現(xiàn)部門備用金、預(yù)支工資充作生活費等業(yè)務(wù)。預(yù)支費用時，不能僅以收據(jù)作為入賬憑證。還需要有對應(yīng)的自制預(yù)支單據(jù)。如：差旅費預(yù)支單、工資預(yù)支單、部門備用金申請單作為輔助單據(jù)入賬。

　　3、5天后王強到財務(wù)科報銷差旅費1800元，余款退回企業(yè)

　　借：管理費用-差旅費 1800

　　庫存現(xiàn)金 200

　　貸：其他應(yīng)收款-王強2000

　　ps：差旅報銷既可以入管理費用也可以入銷售費用。具體入哪一個，需要看出差人員的部門。

　　4、從某企業(yè)采購材料一批，價稅款合計數(shù)為339000元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%貨款及稅款未付，材料當(dāng)日未運達(dá)企業(yè)。

　　借：在途物資300000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項)39000

　　貸：應(yīng)付賬款339000

　　ps：在途物資一般在發(fā)票到達(dá)，單貨物還在途中的時候才會用到。

　　5、3天后上述材料運抵企業(yè)，驗收入庫，本次運費有供貨方支付。該批貨物入庫前，本企業(yè)雇傭兼職進行搬運調(diào)減，支付日結(jié)工資2000元。

　　借：原材料302000

　　貸：在途物資300000

　　銀行存款 2000

　　ps：分別支付低于500元的`零星開支，不需要兼職人員開局增值稅專票，憑借收條與轉(zhuǎn)賬記錄、收款人身份信息也可以入賬。入庫前原材料的運費、保險費、搬運費、正常損耗都進入到原材料庫存成本中。

　　6、以銀行存款如數(shù)支付上述購買材料的貨款及稅款

　　借：應(yīng)付賬款—xx材料商 23400

　　貸：銀行存款23400

　　ps：當(dāng)同一材料商處，既有應(yīng)付賬款，又會出現(xiàn)預(yù)付賬款時，可以將兩個科目合并為一個科目。

　　7、從車間領(lǐng)用材料一批，總價值8,000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用7,000元，車間一般耗用1,000元。

　　借：生產(chǎn)成本 7000

　　制造費用1000

　　貸：原材料8000

　　PS：同一時間段內(nèi)，只生產(chǎn)同一批次的產(chǎn)品時，車間的一般消耗可以不計入制造費用，而是直接計入生產(chǎn)成本；由于庫存材料的單價是變動的，材料領(lǐng)用時出庫并不是按照金額出庫，而是按重量、體積、數(shù)量出庫，這時入賬的自制憑證應(yīng)當(dāng)將領(lǐng)用單與材料單價核算表同時作為原始憑證入賬。

　　8、分配本月工資費用20,000元，其中生產(chǎn)工人工資12,000元，車間管理人員工資5,000元，廠部管理人員工資3,000。

　　借：生產(chǎn)成本 12000

　　制造費用5000

　　管理費用3000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 20000

　　ps：事務(wù)中的職工薪酬要比上面分錄復(fù)雜的多，職工薪酬計提時，需要把企業(yè)負(fù)擔(dān)的社保計算到總工資額內(nèi)。同時需要計提職工福利、職工教育經(jīng)費等。

　　9、以現(xiàn)金支付本月應(yīng)付工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬20000

　　貸：現(xiàn)金20000

　　10、對外銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價總額30,000元，增值稅適用稅率為13%，貨款及稅款未收到。

　　借：應(yīng)收賬款33900

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入30000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項) 3900

　　11、結(jié)轉(zhuǎn)上述已銷產(chǎn)品的實際成本25,000元

　　借：主營業(yè)務(wù)成本25000

　　貸：庫存商品 25000

　　ps：產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本與收入確認(rèn)同時進行，如果該出售有贈品，該贈品要附入發(fā)票中，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，贈品同時結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　12、收到上述已銷產(chǎn)品的貨款及稅款，存入銀行

　　借:銀行存款33900

　　貸:應(yīng)收賬款33900

　　13、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的保險費等4,000元.

　　借:管理費用-保險費 4000

　　貸:預(yù)付賬款 4000

　　ps：一般情況下保險費用直接計入當(dāng)期損溢不在攤銷，只有保險費用數(shù)額較大，存在跨年、對損溢有較大影響時，才可以分月攤銷。新準(zhǔn)則已經(jīng)沒有“待攤費用”，可以使用“預(yù)付賬款”暫存待攤費用。

　　14、計提固定資產(chǎn)折舊8,000元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊6,000元，廠部管理用固定資產(chǎn)折舊2,000元.

　　借：制造費用6000

　　管理費用2000

　　貸：累計折舊8000

　　15、從銀行取得5年期借款20萬元，存入銀行。

　　借：銀行存款20萬元

　　貸：長期借款—本金 20萬元

　　ps：長期借款明細(xì)科目一般分為本金和利息兩個，只有在實際利息與名義利息不同時，才會使用利息調(diào)整這個二級明細(xì)科目。

　　16、收到投資者A投入企業(yè)一項專利權(quán)，評估確認(rèn)價值8萬元，享受企業(yè)4萬股權(quán)。

　　借：無形資產(chǎn)-專利權(quán) 8萬元

　　貸：實收資本 4萬元

　　資本公積—資本溢價 4萬元

　　ps：溢價出售股份計入資本公積，折價出售股份，轉(zhuǎn)出資本公積，資本公積不足轉(zhuǎn)出盈余公積，盈余公積不足，計入未分配利潤借方。

　　17、按規(guī)定支付本月借款的利息費用等4,000元，銀行存款付訖

　　借：財務(wù)費用4000

　　貸：銀行存款 4000

　　已經(jīng)計提的利息如下分錄

　　借：應(yīng)付利息 4000

　　貸：銀行存款 4000

　　18、以現(xiàn)金800元購買廠部辦公用品

　　借：管理費用-辦公費800

　　貸：庫存現(xiàn)金800

　　19、從甲公司購入原材料800公斤，單價600元，增值稅率13%，價稅合計542,400元，款項已付，原材料已驗收入庫.

　　借：原材料480000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項)62,400

　　貸：銀行存款額 542,400

　　20、以銀行存款償還長期借款90000元

　　借:長期借款90000

　　貸:銀行存款90000

　　小企業(yè)會計分錄編制練習(xí)題和答案 3

　　1、甲企業(yè)為混凝土攪拌站，下設(shè)置研發(fā)部門以一項新的配比方式申請專利（期間可資本化的研發(fā)支出6萬），申請時該利權(quán)通過獲批，甲企業(yè)申請專利時，支付律師費元，注冊費總計8000元。

　　借：無形資產(chǎn)—XX專利 68000

　　貸：研發(fā)支出— 資本化支出 60000

　　銀行存款8000

　　延伸一：該項技術(shù)最終未通過專利審核，經(jīng)評估后也不會獲得專利，但該技術(shù)至少3年，確實能夠給企業(yè)降低成本，帶來利潤。則分錄如下：

　　借：無形資產(chǎn)—xx技術(shù) 60000

　　貸：研發(fā)支出— 資本化支出 60000

　　借：管理費用 8000

　　貸：銀行存款 8000

　　延伸二：該項技術(shù)最終未通過專利審核，經(jīng)評估后該技術(shù)還未能達(dá)到應(yīng)用生產(chǎn)的程度。則分錄如下：

　　借：研發(fā)支出— 費用化支出 60000

　　貸：研發(fā)支出— 資本化支出 60000

　　借：管理費用 68000

　　貸：研發(fā)支出— 費用化支出 60000

　　銀行存款8000

　　2、企業(yè)因2022年一項10000元住宿發(fā)票不合規(guī)，該開支應(yīng)當(dāng)歸屬職工集體福利，而不應(yīng)該計入管理費用，對應(yīng)進項稅600元不應(yīng)當(dāng)?shù)挚�。稅�?wù)部門責(zé)令補交漏交的增值稅600元，并處以300元罰金。

　　借：以前年度損益 600元

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 600元

　　上交時

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 600元

　　營業(yè)外支出—罰款 300元

　　貸：銀行存款 600元

　　特別說明：被追繳的增值稅數(shù)額并不大，也不會對利潤造成明顯的'影響，所以，追繳的增值稅也可以直接進入本年損益。無論追溯計入“以前年度損益”，還是計入本年損益，這900元支出都不能所得稅前抵扣。

　　3.繳納本季度印花稅355元。

　　借：稅金及附加—印花稅 355

　　貸：銀行存款 355

　　4、生產(chǎn)車間發(fā)生固定資產(chǎn)修理費2200元，該維修屬于機器勞損維修，不夠資本化條件。

　　借：制造費用—維修費 2200元

　　貸：銀行存款 2200元

　　ps：新準(zhǔn)則下固定資產(chǎn)不能資本化的維修費用，不統(tǒng)一在計入“管理費用”，而是根據(jù)哪里使用，計入哪里的原則，保持與被維修固定資產(chǎn)的折舊方向相同。不能資本化的維修費用，不計金額大小，計入當(dāng)期損益不再分?jǐn)偂?/p>

　　5、計提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的長期借款利息10000元，該利息在還款日支付。

　　借：財務(wù)費用 10000

　　貸：長期借款—應(yīng)付利息 10000

　　6、銀行存款3900元支付企業(yè)車輛保險費用，并繳納380元車船稅，企業(yè)車輛無部門歸屬。

　　借：管理費用—保險費 3900 元

　　稅金及附加—車船稅 380 元

　　貸：銀行存款 4280 元

　　ps：與保險一起購買的車船稅，以有備注車船稅金額的保險發(fā)票為原始憑證入賬。

　　7、企業(yè)本月支付電費4800元，其中生產(chǎn)車間A電費2000元，生產(chǎn)車間B電費1800元，其中A為輔助生產(chǎn)車間，為B車間提供初級加工。行政管理部門電費1000元，以銀行存款支付。

　　借：生產(chǎn)成本—水電費 1800元

　　管理費用——辦公費/水電費 1000元

　　制造費用—B車間——水電費 2000元

　　貸：銀行存款 4800 元

　　ps：輔助生產(chǎn)車間的消耗，既可以做生產(chǎn)成本又可以做制造費用。做成生產(chǎn)成本，則需要結(jié)轉(zhuǎn)出“在產(chǎn)品”，通過在產(chǎn)品把成本結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)品成本中；做成“制造費用”后，根據(jù)事先約定的比例，分?jǐn)傊粮鬈囬g的產(chǎn)品成本中。

　　8、甲公司將短期股票出售，該股票投資成本為8000元，本月末，根據(jù)公允價值調(diào)整至1000元，最后出售價款9500元，扣除水續(xù)費、印花稅100元后，剩余9400存入銀行。

　　借：銀行存款 9400

　　投資收益 600 (500折價+100的手續(xù)費、印花稅)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—本金 8000

　　— 公允價值變動 2000

　　9、管理部門報廢設(shè)備1臺，原價50000元，已計提折舊42000元，將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。

　　借：固定資產(chǎn)清理 8000

　　累計折舊 42000

　　貸：固定資產(chǎn)—XX設(shè)備 50000

　　假設(shè)該固定資產(chǎn)殘料出售3000元

　　借：銀行存款 3000

　　管理費用—非常損失 5000