淺談商業(yè)銀行會計部位風(fēng)險及對策

內(nèi) 容摘要

隨著中國內(nèi)地金融市場的對外開放、商業(yè)銀行同業(yè)競爭的加劇、新金融產(chǎn)品的不斷推出、會計核算手段的日益網(wǎng)絡(luò)科技化，對從事銀行職業(yè)的人員提出了較高要求，他們不僅要具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時要具備良好的職業(yè)道德，只有這樣才能更好地服務(wù)客戶、服務(wù)社會，實現(xiàn)個人價值

大化與銀行價值最大化的統(tǒng)一。

銀行會計作為會計信息系統(tǒng)的一個分支，在商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理中逐漸發(fā)揮著重大作用，銀行會計風(fēng)險也自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程，加強銀行會計風(fēng)險的防范是我國商業(yè)銀行風(fēng)險防范工作的首要任務(wù)。

本文主要從商業(yè)銀行會計部位易產(chǎn)生的風(fēng)險和影響進行闡述，以及從提高會計人員素質(zhì)、加強職業(yè)道德建設(shè)、完善會計內(nèi)部控制制度等幾個方面，制定、落實相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：銀行會計 風(fēng)險 對策

目錄

一、商業(yè)銀行會計部位易產(chǎn)生的風(fēng)險 1

（一） 操作風(fēng)險

（二） 道德風(fēng)險

（三） 會計內(nèi)控制度風(fēng)險

二、防范銀行會計部位風(fēng)險對策及建議

（一）提高銀行會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

(二)加強會計內(nèi)控制度建設(shè)

淺談商業(yè)銀行會計部位風(fēng)險及對策

隨著社會的進步、社會生產(chǎn)力的發(fā)展，會計職業(yè)活動分工的具體化、職業(yè)活動的內(nèi)容豐富化，會計的職能、作用在擴展和深化，會計在社會經(jīng)濟管理中的地位在逐步提高。銀行會計作為會計信息系統(tǒng)的一個分支，在商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理中逐漸發(fā)揮著重大作用，銀行會計作為信息的供給者、經(jīng)營活動的監(jiān)督者，肩負(fù)著依法核算、提供真實信息、控制風(fēng)險、提供優(yōu)化服務(wù)和實施會計監(jiān)督的基本職責(zé)，是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理的基礎(chǔ)和實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。銀行會計風(fēng)險也自始至終存在于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程，因此，加強銀行會計風(fēng)險的防范是我國金融風(fēng)險防范工作的首要任務(wù)。

一、商業(yè)銀行會計部位易產(chǎn)生的風(fēng)險

商業(yè)銀行是以信用為基礎(chǔ)、以經(jīng)營貨幣借貸、結(jié)算業(yè)務(wù)、提供金融服務(wù)為主要職能的高負(fù)債、高風(fēng)險行業(yè)。銀行會計作為信息的供給者、經(jīng)營活動的監(jiān)督者，肩負(fù)著依法核算、提供真實信息、控制風(fēng)險、提供優(yōu)化服務(wù)和實施會計監(jiān)督的基本職責(zé)，是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，現(xiàn)代經(jīng)濟生活中，銀行會計已成為經(jīng)濟管理活動不可或缺的重要組成部分。銀行會計人員直從事著錢、財、物等容易誘發(fā)人思想變動的會計活動，會計人員素質(zhì)的高低、職業(yè)道德的好壞，會計內(nèi)控制度是否完善等都直接影響會計部位活動，會計部位涉及的主要風(fēng)險有：

（一）操作風(fēng)險

1．操作風(fēng)險及產(chǎn)生的原因

操作風(fēng)險是指會計人員非主觀原因產(chǎn)生的因會計理論知識淺薄、業(yè)務(wù)操作技能不熟練，對財經(jīng)法律、法規(guī)，會計制度、內(nèi)控制度了解不深入等造成的風(fēng)險，或在日常會計工作中因工作失誤、受外部事件的沖擊帶來的直接或間接損失產(chǎn)生的風(fēng)險。造成操作風(fēng)險的因素歸納起來主要有如下幾點：

（1）會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低。會計人員會計理論水平、會計操作能力、財務(wù)管理能力差，不熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，客觀不能嚴(yán)格按照《會計法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的各項管理規(guī)定進行銀行會計職業(yè)。

（2）會計內(nèi)控制度不健全。沒有按照“內(nèi)控優(yōu)先”的原則，建立與會計業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的規(guī)章制度和操作流程，銀行會計內(nèi)控制度對相關(guān)會計業(yè)務(wù)缺乏必要的控制手段，部分權(quán)力制約失衡。

（3）內(nèi)部監(jiān)督、檢查力度不夠。監(jiān)督、檢查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能滿足會計業(yè)務(wù)發(fā)展需要，內(nèi)部稽核、審計人員對稽核、審計中發(fā)現(xiàn)的問題沒有及時要求跟蹤整改，檢查制度執(zhí)行不徹底，會計主管對會計業(yè)務(wù)的正常跟蹤檢查不能做到事前防范等，潛在操作風(fēng)險加大。

2．操作風(fēng)險帶來的影響

銀行會計人員面臨的操作風(fēng)險主要有：印、押、證風(fēng)險；預(yù)留印鑒卡管理風(fēng)險；往來類帳務(wù)核對風(fēng)險；票據(jù)支付風(fēng)險；現(xiàn)金出納風(fēng)險；賬戶、科目管理風(fēng)險；崗位口令管理風(fēng)險；帳實核對風(fēng)險；上門收款風(fēng)險等。

操作風(fēng)險帶給銀行的影響可能是聲譽上的詆毀，也可能是直接財產(chǎn)損失。目前，會計人員發(fā)生的操作風(fēng)險主要體現(xiàn)在票據(jù)支付結(jié)算風(fēng)險和會計內(nèi)控制度執(zhí)行風(fēng)險�！度嗣駧艈挝淮婵罟芾磙k法》規(guī)定，存款單位辦理印鑒更換手續(xù)，必須持單位公函、經(jīng)辦人身份證件、原預(yù)留銀行印鑒等方可辦理更換手續(xù)。

（二）道德風(fēng)險

1．道德風(fēng)險及產(chǎn)生的原因

道德風(fēng)險是指會計人員有章不循、違章操作，故意違反職業(yè)道德，造成金融資產(chǎn)損失的可能性。道德風(fēng)險這一術(shù)語起源于保險業(yè)，早期的火險業(yè)主發(fā)現(xiàn)，那些對其房地產(chǎn)進行全額保險的業(yè)主對毀滅性的火災(zāi)具有特殊的興趣，特別是當(dāng)他們房產(chǎn)的市場價值低于投保價值時，該座房產(chǎn)就會莫名其妙地發(fā)生火災(zāi)，漸漸地這一術(shù)語被用來解釋“從事經(jīng)濟活動的人在最大限度地增進自身效用時做出不利于他人的行動”，道德風(fēng)險的產(chǎn)生帶有一定的功利性。道德風(fēng)險通常有如下幾種形式：

（1）顯著性道德風(fēng)險和隱蔽性道德風(fēng)險。顯著性道德風(fēng)險是指會計從業(yè)人員不加任何掩飾，公開違反職業(yè)道德并造成各種資產(chǎn)損失的可能性。如會計人員漠視會計制度和內(nèi)控制度規(guī)定，有章不循，有令不止，拒不執(zhí)行命令，導(dǎo)致資產(chǎn)損失，其特點是性質(zhì)惡劣，目標(biāo)明確，時效性強，影響極壞，但這種情況在一般情況下較少；隱蔽性道德風(fēng)險是指會計從業(yè)人員出于私欲，通過秘密操作或受大環(huán)境的影響，違反職業(yè)道德并造成各種資產(chǎn)損失的可能性。盜用他人印章、微機操作密碼，私自篡改會計賬表，非法占有、占用銀行資金等，最終造成銀行資產(chǎn)的損失。其特點是隱蔽性和流動性強，目標(biāo)具有不確定性，不易發(fā)現(xiàn)等。當(dāng)前，此類道德風(fēng)險在銀行內(nèi)部比較普遍，危害性極大。

（2）管理決策型道德風(fēng)險和執(zhí)行型道德風(fēng)險。前者是指由于管理人員在決策過程中的敗德行為導(dǎo)致各種資產(chǎn)損失的可能性，具有危害性大、傳染性強、防范難度大的特點，意大利帕瑪拉特公司，美國世通、安然公司，是典型的管理決策型道德風(fēng)險；后者是指一般人員在處理日常業(yè)務(wù)和事務(wù)中的敗德行為造成資產(chǎn)損失的可能性，具有明顯的傳染性強、崗位局限性強的特點。

2．道德風(fēng)險帶來的影響

目前，商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險是市場風(fēng)險和道德風(fēng)險，而真正的風(fēng)險主要還是來自于道德風(fēng)險。市場風(fēng)險可以采用統(tǒng)計計量的方式來規(guī)避，但道德風(fēng)險卻是無法規(guī)避的。道德風(fēng)險產(chǎn)生的后果比操作風(fēng)險帶來的后果嚴(yán)重，往往直接導(dǎo)致資金運營安全程度的降低，甚至形成事實上的資產(chǎn)損失。

有些會計人員監(jiān)守自盜，利用自己手中掌握的權(quán)利，私自浸吞公款，給銀行資金造成巨大損失。工行佳木斯市佳西支行會計科原科長胡俊軍盜用公款涉案金額達2316萬元，辦案人員在總結(jié)胡俊軍案發(fā)經(jīng)過時得出，工行佳木斯市佳西支行在會計人員的思想政治教育、會計人員的職業(yè)道德建設(shè)方面存在嚴(yán)重問題，該行長期重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕思想政治工作，忽視對員工的職業(yè)道德教育，為胡俊軍案發(fā)埋下了隱患。

一種高尚行為的產(chǎn)生絕非偶然，他是理想與信念的升華，是志向與抱負(fù)的體現(xiàn)。良好的職業(yè)道德能夠喚起會計人員的覺悟及強烈的事業(yè)心和責(zé)任感，能夠激起會計人員更加認(rèn)真地做好本職工作，自覺地按照會計制度、財務(wù)規(guī)章去約束和節(jié)制自己或他人的違禁行為，使自己在工作中敬業(yè)愛崗、克己奉公、遵紀(jì)守法、廉潔自率，遵守會計職業(yè)道德能夠規(guī)避道德風(fēng)險。

（三）會計內(nèi)控制度風(fēng)險

1．會計內(nèi)控制度風(fēng)險概念

銀行會計內(nèi)控制度是指商業(yè)銀行為保障財產(chǎn)物資的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，提高會計經(jīng)營管理效率，避免或降低風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定和實施的一系列制度、程序和方法，會計內(nèi)控制度的核心是防范風(fēng)險。

銀行會計內(nèi)部控制包含五個要素：會計內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。會計風(fēng)險識別與評估主要指：內(nèi)部控制發(fā)生的問題一般反映為建立識別、計量和管理風(fēng)險的程序和方法，包括對各項業(yè)務(wù)均制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，并定期修訂和完善。銀行會計內(nèi)控措施主要包括：建立崗位責(zé)任制；授權(quán)批準(zhǔn)制度；入帳審批制度；實物控制制度；記帳與保管分離制度；內(nèi)部稽核制度；內(nèi)部審計制度；業(yè)績報告和獎懲制度等。

會計內(nèi)控制度風(fēng)險是指會計內(nèi)控制度不健全、不嚴(yán)密，會計內(nèi)控制度執(zhí)行情況較差，組織結(jié)構(gòu)混亂、職責(zé)不清等造成的風(fēng)險。

2．會計內(nèi)控制度風(fēng)險帶來的影響

當(dāng)前銀行內(nèi)控制度建設(shè)已成為銀行安全、健康運行的保障，俗話說：堡壘最容易從內(nèi)部攻破，內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行情況的好壞，直接影響商業(yè)銀行的持續(xù)、快速發(fā)展。銀監(jiān)會發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，對內(nèi)控制度在商業(yè)銀行中的作用進行了闡述，指出商業(yè)銀行內(nèi)控是銀監(jiān)會監(jiān)管的基礎(chǔ)和前提，任何監(jiān)管制度都不能代替銀行的內(nèi)部控制。為保障會計工作順利開展，必須加強會計控制環(huán)境的建設(shè)，實現(xiàn)會計機構(gòu)合理化設(shè)置，實現(xiàn)會計人員合理配置，明確會計人員崗位職責(zé)，加強會計風(fēng)險與評估，對存在的風(fēng)險進行測量、評估并提出風(fēng)險防范措施，加強會計監(jiān)督與評價。

為使會計人員“辦事有依據(jù)、操作有規(guī)章、過程有監(jiān)督、事后有考核”，會計人員必須把內(nèi)控制度的執(zhí)行與道德風(fēng)險、操作風(fēng)險有機結(jié)合在一起，建立、健全會計內(nèi)控制度，嚴(yán)格按照會計內(nèi)控制度的要求進行會計核算、會計監(jiān)督，形成事前、事中、事后的有效監(jiān)督，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對會計業(yè)務(wù)風(fēng)險進行有效防范和控制，使會計內(nèi)控制度的風(fēng)險降低到最小限度。

二、防范銀行會計部位風(fēng)險對策及建議

面對以上銀行會計風(fēng)險，如何有效防范已成為商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營和管理的重要因素。筆者認(rèn)為，防范銀行會計風(fēng)險應(yīng)從提高會計人員素質(zhì)、加強職業(yè)道德建設(shè)、完善會計內(nèi)部控制制度等幾個方面入手，制定、落實相應(yīng)的對策。

（一）提高銀行會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

會計作為一項經(jīng)濟管理工作，要求會計人員不僅具有相當(dāng)?shù)慕?jīng)濟理論水平、政策法規(guī)水平和相關(guān)業(yè)務(wù)知識水平，同時要具備會計理論水平、會計

【淺談商業(yè)銀行會計部位風(fēng)險及對策】相關(guān)文章：

淺談夜間交通事故多發(fā)的原因及對策03-27

淺談中小學(xué)傳統(tǒng)文化教育存在的問題和對策04-15

關(guān)于淺談農(nóng)村初中英語教學(xué)的現(xiàn)狀與對策論文08-04

商業(yè)銀行實習(xí)報告06-05

財務(wù)風(fēng)險自查報告05-27

財務(wù)風(fēng)險管理論文07-28

財務(wù)風(fēng)險自查報告06-30

商業(yè)銀行崗位職責(zé)07-18

商業(yè)銀行廣告語03-06

商業(yè)銀行自我介紹01-09