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2008年初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)分錄總結(jié)(六)
40應(yīng)付債
取得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債-面值 差額借或貸 應(yīng)付債-利息調(diào)整
利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出
貸：應(yīng)付債 -應(yīng)付利息
分期付息 到期一次還本的債 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入 應(yīng)付利息
一次還本的債 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付債-應(yīng)計(jì)利息
還本付息 借：應(yīng)付債-面值 /應(yīng)付債-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息
貸：銀行存款
41實(shí)收資本 接受現(xiàn)金投資
借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 差額計(jì)入 資本公積
借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格) 貸：股本 (股數(shù)X面值)
資本公積-股本溢價(jià)
在按面值發(fā)行股票時(shí) 手續(xù)費(fèi) 傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減 盈余公積和未分配利潤(rùn)
非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本
借：原材料 貸：實(shí)收資本
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
借：無(wú)形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 貸：實(shí)收資本
-土地使用權(quán)
42實(shí)收資本增加變動(dòng)
追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本(股本)
差額計(jì)入 資本公積
資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積
盈余公積
貸：實(shí)收資本(股本)
43實(shí)收資本減少變動(dòng) 回購(gòu)
借：庫(kù)存股(股數(shù)X價(jià)格) 貸：銀行存款
注銷 借：股本(股數(shù)X面值) 貸：庫(kù)存股
資本公積
盈余公積
未分配利潤(rùn)
當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積
回購(gòu) 借：庫(kù)存股 貸：銀行存款
注銷 借：股本 貸：庫(kù)存股
資本公積-資本溢價(jià)
44資本溢價(jià)
借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積-資本溢價(jià)
45股本溢價(jià)
借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格) 貸：股本(股數(shù)X面值)
資本公積-股本溢價(jià)
發(fā)行費(fèi)用 借：資本公積-股本溢價(jià) 貸：銀行存款
盈余公積
未分配利潤(rùn)
46利潤(rùn)分配
可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積
-應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：盈余公積
應(yīng)付股利
同時(shí) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積
-應(yīng)付現(xiàn)金股利
利潤(rùn)分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未分配的利潤(rùn)數(shù)
對(duì)于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧
47盈余公積(法定盈余公積任意盈余公積)
提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積
貸：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧
盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本
盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) (1)宣告分派股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利
盈余公積
貸：應(yīng)付股利
(2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款
50一般銷售業(yè)務(wù)
1)確認(rèn) 借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品/銀行存款
51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品
1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品
2)納稅義務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
4)結(jié)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品
52現(xiàn)金折扣
1)賒銷 借：應(yīng)收帳款(總價(jià)) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品
3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
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