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企業(yè)內(nèi)部報告
在當(dāng)下這個社會中，報告有著舉足輕重的地位，報告成為了一種新興產(chǎn)業(yè)。一聽到寫報告就拖延癥懶癌齊復(fù)發(fā)？以下是小編收集整理的企業(yè)內(nèi)部報告，希望能夠幫助到大家。
企業(yè)內(nèi)部報告1
為了充分了解公司人員現(xiàn)狀，深刻挖掘公司培訓(xùn)需求，建立系統(tǒng)化、結(jié)構(gòu)化的公司內(nèi)部培訓(xùn)體系。自20xx年4月5日起，本人在公司范圍內(nèi)進(jìn)行了一次培訓(xùn)需求調(diào)研，至20xx年4月13日止，共發(fā)出問卷36份，回收問卷26份，其中有效問卷24份，中層管理人員問卷4份，主管級及職員級20份，現(xiàn)簡要對問卷結(jié)果加以統(tǒng)計與分析。
一、公司理念與文化
1、公司發(fā)展戰(zhàn)略較為明晰
據(jù)調(diào)查資料顯示，約有65％左右的員工認(rèn)為，自己對××公司的發(fā)展戰(zhàn)略表示了解或相當(dāng)了解，這主要是與公司目前的業(yè)務(wù)重點和工作目標(biāo)有關(guān)，但剩余的35％左右員工表示了困惑，這勢必會造成實際工作會缺乏目標(biāo)，或者人力資源的較大浪費。
2、近7成員工熟知企業(yè)的精神和價值取向
“×××××××××”，幾乎感染了公司的所有員工，可見企業(yè)文化在較大程度上凝聚了員工的敬業(yè)度和忠誠度。
3、企業(yè)文化建設(shè)、公司制度建設(shè)仍需努力
調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，認(rèn)可公司有一個非常健康文化的比例達(dá)到55％，而45％左右員工則認(rèn)為一般，但可喜的是，沒有員工對此表示反對。
相比而言，僅有15％的員工認(rèn)為公司的制度體系非常完備，而認(rèn)為不完備的人數(shù)達(dá)30％。
二、組織架構(gòu)與崗位設(shè)置
1、近9成員工認(rèn)同公司現(xiàn)行組織架構(gòu)，并表示現(xiàn)有其與部門業(yè)績息息相關(guān)公司現(xiàn)有員工中，9成員工對現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置表示贊同，認(rèn)為現(xiàn)行設(shè)置方式有利于部門業(yè)績的獲得和目標(biāo)的實現(xiàn)，并在實際工作中發(fā)揮了機(jī)制性的作用，見下圖。
2、現(xiàn)行職能職責(zé)、業(yè)務(wù)流程與實際工作銜接較好
依據(jù)調(diào)查結(jié)果，65％員工認(rèn)為現(xiàn)行崗位職能配置、工作業(yè)務(wù)流程有效，而認(rèn)為其在實際中有指導(dǎo)性、參考性作用的僅占35%左右。
三、管理素質(zhì)與技能
1、在人才使用上，中高層管理者獲得了較高的支持度
部門負(fù)責(zé)人作為××公司的.中堅力量，勢必肩負(fù)著企業(yè)發(fā)展的重任，從統(tǒng)計數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，在工作任務(wù)分配方面，70％左右的員工承認(rèn)，中高層管理人員的確作到了用人所長，但仍有20％人員認(rèn)為存在不公平現(xiàn)象。
2、部門內(nèi)部溝通基本順暢，但部門間急需加強(qiáng)
多數(shù)員工普遍反映，在實際工作中，上級對其的工作支持力度較強(qiáng)，并就工作內(nèi)容進(jìn)行溝通，但從后續(xù)問題的調(diào)查顯示，部門內(nèi)溝通并沒有達(dá)到預(yù)期要求；而關(guān)于部門間溝通，更多的員工反映，部門間的工作銜接并不十分理想，很多時候只是員工自己溝通和聯(lián)系，而部門負(fù)責(zé)人溝通比例也僅占29％。
對于部門內(nèi)部的員工間溝通，調(diào)查者則在三個方面表現(xiàn)較為均衡：自己解決、問問同事、求助領(lǐng)導(dǎo)。
3、中層管理人員急需提升的方面
根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，樣本員工認(rèn)為，在以后的工作中，中層管理人員需在以下幾個方面提升個人素質(zhì)，依次為：責(zé)任心、計劃組織、員工激勵、上下級溝通、領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)、團(tuán)隊文化、公平性、業(yè)務(wù)能力、思維意識、成就動機(jī)。
而據(jù)中層管理人員的調(diào)查顯示，則依次為：責(zé)任心、上下級溝通、計劃組織、員工激勵、領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)、公平性、思維意識、業(yè)務(wù)能力，團(tuán)隊文化、成就動機(jī)。
從上述表格對比結(jié)果可以看出，員工和中層管理者幾乎對上述十個要素回答表現(xiàn)出驚人的一致，因而，××公司的內(nèi)部培訓(xùn)體系建立必須緊密圍繞這個發(fā)現(xiàn)展開。
四、團(tuán)隊文化和潛規(guī)則
1、除少數(shù)員工外，團(tuán)隊士氣良好
在實際調(diào)研中，10％的員工認(rèn)為我們團(tuán)隊的精神非常高昂，60％認(rèn)為我們團(tuán)隊是一個充滿友愛、互幫互助的集體，但25％的員工承認(rèn)團(tuán)隊現(xiàn)處在低迷的時期。
企業(yè)內(nèi)部報告2
一、具體調(diào)研項目
�。ㄒ唬┰摴镜慕M織結(jié)構(gòu)
該公司的組織結(jié)構(gòu)相對完整，但是還是存在著一些問題。具體表現(xiàn)為：1因人設(shè)崗，因人設(shè)職 這種現(xiàn)象出現(xiàn)最多的就是部門副職的位置。2多頭領(lǐng)導(dǎo) 在目前的企業(yè)管理中這種現(xiàn)象常常出現(xiàn)，一個人即受這個領(lǐng)導(dǎo)的管理又受那個領(lǐng)導(dǎo)的管理。任何一個人若同時接受兩個或兩個以上是命令，必然會無所適從。企業(yè)發(fā)生指揮部統(tǒng)一，秩序混亂的根本原因就在于此
�。ǘ┰摴窘M織權(quán)利的分配與劃分
該公司的權(quán)責(zé)不相等 在企業(yè)中，一些重要的職責(zé)由于部門負(fù)責(zé)人總是很忙，往往安排給他的部下來完成，由于部下沒有部門負(fù)責(zé)人的權(quán)利造成工作協(xié)調(diào)難度大，工作效果差，但是這個部下往往還要承擔(dān)責(zé)任。還有以下企業(yè)內(nèi)設(shè)置一
些純粹的職能管理部門，很少有人或者部門來監(jiān)督其工作職責(zé)，就造成了責(zé)任，權(quán)利不相等。
企業(yè)內(nèi)部分工后，部門越來越多、老板的工作量也越來越多；部門負(fù)責(zé)人越來越多導(dǎo)致職責(zé)與權(quán)力的分配越來越混亂、老板臨時性的協(xié)調(diào)工作也越來越多當(dāng)然，該老總也知道是企業(yè)內(nèi)部的組織分工有問題，需要花時間對企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行診斷、優(yōu)化。但是人力資源經(jīng)理，對公司研、產(chǎn)、供、銷等各項核心業(yè)務(wù)都不熟悉，就更別提對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的組織架構(gòu)再設(shè)計了
二、調(diào)研結(jié)論
這個企業(yè)一眼就能看到許多的問題。但是這種問題是怎么產(chǎn)生的呢？眾所周知，組織結(jié)構(gòu)管理、計劃管理、流程管理都是企業(yè)內(nèi)部運營的基礎(chǔ)管理工作；其中組織結(jié)構(gòu)管理尤為重要，因為它承擔(dān)著企業(yè)內(nèi)部理清事、分好工的任務(wù)。所謂戰(zhàn)略決定組織分工、組織結(jié)構(gòu)決定崗位設(shè)置、崗位勝任力決定員工行為、員工行為決定組織績效、組織績效決定戰(zhàn)略實現(xiàn)。
其實，公司在組織結(jié)構(gòu)管理上的問題以及所產(chǎn)生的嚴(yán)重后果是很多企業(yè)在自身的不同發(fā)展階段都沒有做好組織結(jié)構(gòu)設(shè)計這個承上啟下的關(guān)鍵工作的典型代表：首先成長期通過規(guī)范的、職能制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計支撐企業(yè)規(guī)模性成長。其次成熟期通過進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)營單元、采取事業(yè)部制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計來進(jìn)一步推動企業(yè)精益經(jīng)營、提升企業(yè)的市場地位。
最后衰退期通過組織變革、流程再造來激發(fā)創(chuàng)新、實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營。
三、針對調(diào)研結(jié)果提出建議
所以企業(yè)的這些問題歸根究底是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置問題。那么在以后的.企業(yè)管理中應(yīng)該做到的是：首先，搞清楚企業(yè)設(shè)計組織結(jié)構(gòu)的目的。企業(yè)內(nèi)部設(shè)計組織結(jié)構(gòu)就是為了讓經(jīng)營責(zé)任與管理權(quán)力匹配，因此組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的依據(jù)就是企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動所產(chǎn)生的責(zé)任，如產(chǎn)品銷售的責(zé)任、產(chǎn)品研發(fā)的責(zé)任、產(chǎn)品制造的責(zé)任、各種職能服務(wù)所要求的責(zé)任。
其次，要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的目的來掌握對應(yīng)的策略。因為組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的目的就是為了讓實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任與管理權(quán)力的匹配，因此組織分工，更具體的說，就是分責(zé)與分權(quán)就成了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的核心策略。分責(zé)與分權(quán)是組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的兩個維度：
1、分責(zé)，橫向做職能分工，確定部門與部門職責(zé)、崗位與崗位職責(zé)，以承擔(dān)價值鏈各個環(huán)節(jié)責(zé)任；職能分工實現(xiàn)的手段：專業(yè)化能力，如營銷部門需要具備專業(yè)的營銷管人才、財務(wù)經(jīng)理需具備專業(yè)的財務(wù)知識和通用的管理技能。
2、分權(quán)，縱向做職權(quán)分工，確定部門層級、崗位層級，分配不同層級的權(quán)力資源。職權(quán)分工實現(xiàn)的手段：掌握資源的分配權(quán)限，如職能部門負(fù)責(zé)人設(shè)總監(jiān)、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人設(shè)副總經(jīng)理，不同崗位級別，對應(yīng)的薪酬福利、擁有的各種經(jīng)營活動的審批權(quán)限不同。只有通過分責(zé)與分權(quán)的矩陣匹配，企業(yè)才能實現(xiàn)責(zé)權(quán)匹配的目的。
再次，要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計策略是滿足組織結(jié)構(gòu)構(gòu)成的三要素設(shè)計要求。根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的分工策略，企業(yè)在管理實踐中需要實現(xiàn)以下三大組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)成要素：組織結(jié)構(gòu)圖，各項經(jīng)營活動所對應(yīng)崗位管理權(quán)限分配表，發(fā)揮人力資源經(jīng)理人在組織結(jié)構(gòu)管理中的專業(yè)價值。
1、組織結(jié)構(gòu)圖一般四個內(nèi)容：各級部門名稱、崗位名稱與崗位編制數(shù)量、崗位對應(yīng)的在職人員姓名（非在職人員標(biāo)識待聘）、管理幅度、管理層級。
2、即責(zé)權(quán)匹配表，很多公司也稱之為分權(quán)手冊、業(yè)務(wù)審批程序表等。
3、人力資源經(jīng)理應(yīng)該運用專業(yè)的方法、工具去評估各級管理者的組織架構(gòu)設(shè)計或管理現(xiàn)狀。主要的診斷維度一般有以下五個：對組織結(jié)構(gòu)與戰(zhàn)略的匹配性做評估，與市場和客戶的需求做評估，對組織結(jié)構(gòu)的管理幅度與管理層級的評估，對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行人力成本控制，對崗位承擔(dān)的職責(zé)工作量以及實現(xiàn)責(zé)任所需權(quán)力的匹配性做評估。
在此次的調(diào)查中所學(xué)到的知識很多，也增添了對企業(yè)運作的認(rèn)識。同時也感受到管理的魅力。在一個企業(yè)中如果想要運作的好效率高就必須考慮各方面可能出現(xiàn)存在的問題。這是一門大的學(xué)問，需要不斷的去實踐認(rèn)證總結(jié)思考。當(dāng)然，在調(diào)查期間也會碰到許多問題，可是在經(jīng)驗的不斷積累下這些問題會避免再次的發(fā)生。
企業(yè)內(nèi)部報告3
一、調(diào)查目的
企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機(jī)制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。對企業(yè)的內(nèi)部審計狀況進(jìn)行了調(diào)查分析。目前，企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。
二、公司基本情況
保意建材城位于港城建材主戰(zhàn)場核心板塊，經(jīng)營面積達(dá)8000平方米 ，品類齊全、品牌林立。商城內(nèi)的品牌建材全部為保意自營，這一經(jīng)營模式自成體系，具有強(qiáng)大的生命力，在業(yè)界當(dāng)中屬于最先進(jìn)的經(jīng)營模式。保意建材城超大規(guī)模、超強(qiáng)品牌、超群理念、超級服務(wù)，領(lǐng)軍港城、領(lǐng)跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來說企業(yè)的內(nèi)部審計與管理起了決定性的作用。
三、調(diào)查的內(nèi)容
�。ㄒ唬┰撈髽I(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足。受長期計劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，會影響企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，有的認(rèn)為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無職無權(quán)。
（二）審計處于低級階段且專業(yè)知識不足。目前內(nèi)部審計的職能應(yīng)是查錯防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會計科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無能力和條件開展審計工作。
（三）內(nèi)部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應(yīng)該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計機(jī)分享一個蘋果，各得一個蘋果，分享一種思想，各得兩種思想。分享是件快樂的事件，樂于分享的人，事業(yè)更容易成功。
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構(gòu)和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴(yán)重不足，主要源于我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。
眾所周知，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的'利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當(dāng)面對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時，內(nèi)部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計風(fēng)險。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機(jī)構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。
�。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、充分。一個企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀(jì)違規(guī)問題的直依靠揭示、審計建議等審計職權(quán)很難實現(xiàn)審計糾錯的期望目標(biāo)，對審計人員提出的問題與改進(jìn)意見有相當(dāng)部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
�。ㄎ澹⿲徲嬋藛T的考核激勵不科學(xué)。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責(zé)任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴(yán)重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。
四、調(diào)查的體會與措施
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要合理定位。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個獨立部門，它應(yīng)直接對監(jiān)事會負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會或其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會明確授予適度的審計事項直接處置權(quán)，
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針對內(nèi)審報告中提出的整改、處置意見和建議，應(yīng)及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內(nèi)部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機(jī)制全方位地開發(fā)事業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動盡職的優(yōu)秀審計人才資源，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現(xiàn)的需要。
�。ㄈ┮蕴岣邇�(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計責(zé)任。經(jīng)驗表明，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨立性是內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，使其獨立于其他職能部門，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次（直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨立性越強(qiáng)）；必須設(shè)置專職的審計人員，使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動和其他業(yè)務(wù)活動，在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計活動與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的關(guān)系，避免一人既負(fù)責(zé)財會工作，又參與審計工作、既負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)，又指揮對這項業(yè)務(wù)活動的審計等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計機(jī)構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。明確內(nèi)部審計人員的責(zé)任也是提高審計獨立性的重要手段。應(yīng)當(dāng)建立審計人員首先要明確其職責(zé)，以職責(zé)來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責(zé)，通過劃分職責(zé)來確定內(nèi)部審計的權(quán)利，才能保證內(nèi)部審計工作目標(biāo)和內(nèi)容與其職責(zé)達(dá)到統(tǒng)一。
�。ㄋ模┙⒔∪黜棇徲嫎I(yè)務(wù)管理制度，實施審計質(zhì)量考核。重點應(yīng)推行“主審負(fù)責(zé)制”，對審計項目的整個過程，應(yīng)建立有效約束、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制，按照過錯原則追究審計質(zhì)量問題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任，即誰的過錯誰負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。審計員對各自分管的工作負(fù)責(zé)，主審對整個審計項目負(fù)責(zé)，并與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領(lǐng)導(dǎo)主要對評價、定性、處理意見是否恰當(dāng)審簽，從而各司其職。
（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計制度是否真正能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范，更才可能較大幅度地提高審計人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動服務(wù)。
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企業(yè)內(nèi)部報告4
［摘要］在信息技術(shù)水平和企業(yè)管理現(xiàn)代化水平不斷提升的今天，企業(yè)必須積極采用現(xiàn)代化技術(shù)，以管理會計為基礎(chǔ)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部報告體系。通過強(qiáng)化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理，依據(jù)管理會計內(nèi)部報告對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動進(jìn)行前景預(yù)測、科學(xué)規(guī)劃和準(zhǔn)確決策。文章將重點就如何基于管理會計構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部報告體系進(jìn)行研究。
［關(guān)鍵詞］管理會計;企業(yè);內(nèi)部報告體系;構(gòu)建策略
在我國全面推進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)全球化水平不斷提升的過程中，企業(yè)的競爭壓力逐步增大，而面臨的企業(yè)發(fā)展問題更是不容忽視。為了更好地滿足企業(yè)經(jīng)營管理活動的需要，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展，企業(yè)必須從實際出發(fā)，有效地將企業(yè)的現(xiàn)代化管理和信息技術(shù)緊密結(jié)合起來，逐步建立一套完善的基于管理會計的企業(yè)內(nèi)部報告體系，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，為企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動的指導(dǎo)提供有效依據(jù)。
1基于管理會計的企業(yè)內(nèi)部報告體系的研究意義
企業(yè)內(nèi)部報告體系的構(gòu)建需要以管理會計為主要依據(jù)，從而確保企業(yè)的戰(zhàn)略管理和資源優(yōu)化配置能夠順利實現(xiàn)。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部管理會計報告體系的重要意義主要包括幾個方面:第一，基于管理會計來構(gòu)建內(nèi)部報告體系能夠在很大程度上對會計報告系統(tǒng)進(jìn)行改革和完善，改變原有的單純依靠外部報告的模式，為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展提供更為全面準(zhǔn)確的信息資源，減少內(nèi)外部不可控因素對企業(yè)發(fā)展的影響。第二，企業(yè)內(nèi)部報告是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵組成，以管理會計作為指導(dǎo)構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部報告體系有效地滿足了企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)完善和發(fā)展的要求，從而使內(nèi)部控制系統(tǒng)更為健全，也更好地滿足了企業(yè)對各項管理會計信息的需要。第三，企業(yè)面臨著越來越大的競爭壓力，因此企業(yè)的管理者就必須要對企業(yè)的目前發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)知和決策，如果單純地依靠傳統(tǒng)的財務(wù)會計報告來對企業(yè)的運營、投資和財務(wù)發(fā)展進(jìn)行預(yù)測的話，不能夠滿足實際企業(yè)發(fā)展的需要，也會影響到企業(yè)的個性化發(fā)展。因此，基于管理會計的內(nèi)部報告體系的建立能夠提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，促進(jìn)企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)。第四，管理會計內(nèi)部報告對于企業(yè)資源的優(yōu)化配置和有效整合發(fā)揮著重要作用，也為資源的整合和共享提供了動力支持。第五，管理會計內(nèi)部報告在構(gòu)建之后能夠為企業(yè)運營和發(fā)展提供保障，全面提高各職能部門和工作人員的工作熱情，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
2基于管理會計的企業(yè)內(nèi)部報告體系的構(gòu)建
2.1構(gòu)建管理會計內(nèi)部報告體系遵循的準(zhǔn)則
為了實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化，管理會計內(nèi)部報告體系構(gòu)建需要和企業(yè)的整體運行流程密切相連，因此，為了確保企業(yè)管理的有效性，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展，在構(gòu)建管理會計內(nèi)部報告體系時必須遵循幾個準(zhǔn)則:第一，管理會計內(nèi)部報告體系的構(gòu)建必須要有極強(qiáng)的目標(biāo)性，也就是要滿足管理會計的發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)管理人員在內(nèi)部管理和決策時對會計信息的需求，確保構(gòu)建好的內(nèi)部報告能夠為企業(yè)的決策提供更為全面的信息。第二，管理會計內(nèi)部報告體系所體現(xiàn)出的信息和內(nèi)容必須要和企業(yè)管理者和投資者做出的決策和控制手段相關(guān)聯(lián)，這樣才能夠促使管理人員形成準(zhǔn)確的評判，進(jìn)而保證決策的科學(xué)性和有效性。完善的管理會計內(nèi)部報告體系需要具有預(yù)測價值，預(yù)測企業(yè)運營情況，確保預(yù)測的科學(xué)性。與此同時，管理會計內(nèi)部報告體系還要能夠給予管理者準(zhǔn)確的反饋，幫助他們對過去的決策進(jìn)行修正和調(diào)整。第三，企業(yè)管理會計內(nèi)部報告反映和提供的信息必須要及時準(zhǔn)確，保障信息能夠及時得到處理和傳播，使管理層的決策能夠滿足當(dāng)下企業(yè)發(fā)展需要，避免信息延遲或者實效性差導(dǎo)致的報告效用降低和企業(yè)管理失效情況的發(fā)生。第四，企業(yè)內(nèi)部報告在編制的過程中必須要遵循靈活性準(zhǔn)則，一方面，編制的時間要靈活，即企業(yè)可以根據(jù)實際的運營情況和發(fā)展?fàn)顩r來確定管理會計內(nèi)部報告時采用定期或者不定期的編制方式或者二者結(jié)合的方式，滿足企業(yè)的實際發(fā)展需要。另一方面，內(nèi)部報告的編制形式可以靈活多樣，不需要有形式上的約束和限制，可以根據(jù)實際需要將文字、數(shù)字以及表格等組合使用或者是選用其中的一種或者幾種。只要生成的報告能夠為經(jīng)營者提供全面的信息支持，能夠?qū)?jīng)濟(jì)現(xiàn)象的本質(zhì)進(jìn)行有效反應(yīng)，無論是選取哪種編織方式都是可行的。
2.2企業(yè)管理會計內(nèi)部報告體系的內(nèi)容
完善的管理會計內(nèi)部報告體系必須要包含預(yù)算、決策以及責(zé)任考評報告三個方面的內(nèi)容，下面對此展開細(xì)致的闡述。
2.2.1預(yù)算報告
以管理會計為基礎(chǔ)的內(nèi)部報告體系中，預(yù)算報告是基礎(chǔ)內(nèi)容，并為內(nèi)部報告系統(tǒng)的構(gòu)建提供良好的依據(jù)和保障。預(yù)算報告則包括營業(yè)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算以及資本預(yù)算報告三方面的內(nèi)容。營業(yè)預(yù)算報告在編制的過程中必須要結(jié)合企業(yè)不同運營環(huán)節(jié)的實際狀況，準(zhǔn)確分析企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和銷售計劃，就企業(yè)產(chǎn)品在一定區(qū)域和一定時間段內(nèi)的銷售情況進(jìn)行預(yù)測，這樣能夠得到較為全面的營業(yè)預(yù)算報告，為內(nèi)部報告體系的建立打下堅實基礎(chǔ);資本預(yù)算報告的'編制必須包含對企業(yè)投資和籌資兩個方面的預(yù)算內(nèi)容，前者能夠確保資本支出的合理性，保障企業(yè)規(guī)模和整體實力的壯大和更為長遠(yuǎn)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益的獲得。后者則能夠預(yù)算企業(yè)在一定時間內(nèi)的短期和長期籌資情況，確保企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性;財務(wù)預(yù)算報告反映的信息能夠使企業(yè)經(jīng)營者對現(xiàn)金收支狀況、損益平衡情況以及財務(wù)運轉(zhuǎn)三個方面有一個良好的預(yù)測和預(yù)期，以便更準(zhǔn)確地掌握企業(yè)財務(wù)發(fā)展中的問題。
2.2.2決策報告
在對企業(yè)運營的改革方面進(jìn)行良好的預(yù)算后，就需要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的要求將各個環(huán)節(jié)的預(yù)算落到實處，也就是要生成決策報告，因此決策報告必須包含投資、籌資以及運營這幾個方面的決策的內(nèi)容，確保企業(yè)的決策控制能夠為企業(yè)的戰(zhàn)略管理和發(fā)展提供保障。投資決策報告需要將內(nèi)部投資項目的決策作為重點內(nèi)容，對不同的投資項目進(jìn)行分析和比對，計算不同項目的投入和產(chǎn)出比，從而根據(jù)企業(yè)的實際情況來選擇投資項目;籌資決策報告需要將企業(yè)對資金的需求作為核心目標(biāo)，依據(jù)企業(yè)運營發(fā)展、資本結(jié)構(gòu)調(diào)整、對外投資需求來確定企業(yè)適宜采用的籌資方法，并對籌資的數(shù)目、籌資結(jié)構(gòu)以及籌資方式進(jìn)行決定;經(jīng)營控制決策報告要結(jié)合企業(yè)一段時期內(nèi)采用不同運營方法獲得的業(yè)務(wù)發(fā)展情況和損益狀況來對不同的運營方案進(jìn)行評估，并根據(jù)不同的運營方案制定相適應(yīng)的控制措施。
2.2.3責(zé)任考評報告
企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任考評報告是建立完善的管理會計內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須要對企業(yè)內(nèi)部不同部門所承擔(dān)的責(zé)任與權(quán)利進(jìn)行清楚的劃分，并以此為考評依據(jù)對各個職能部門的業(yè)績進(jìn)行評定，并形成完整的報告。在企業(yè)內(nèi)部，根據(jù)不同的分工需要和運營需要可以將企業(yè)劃分成四個不同的責(zé)任中心，每一個責(zé)任中心承擔(dān)不同的責(zé)任，即投資、收入、成本、利潤。每一個責(zé)任中心又都是一個完整的主體，需要將權(quán)利、責(zé)任統(tǒng)一起來，通過形成內(nèi)部報告對信息資源進(jìn)行整合和反饋，將運用恰當(dāng)?shù)姆绞娇刂瞥杀竞吞岣咝б孀鳛檗k事標(biāo)準(zhǔn)，將踐行企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)要求為原則，形成一個全面準(zhǔn)確的責(zé)任考評報告，從而為管理會計內(nèi)部報告體系服務(wù)，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供準(zhǔn)確的評價。
3結(jié)論
基于管理會計的企業(yè)內(nèi)部報告體系構(gòu)建是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，也是完善企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)，確保企業(yè)運營穩(wěn)定的重要保障。因此，企業(yè)的經(jīng)營者必須要提高對管理會計內(nèi)部報告體系構(gòu)建的重視程度，認(rèn)識到該體系能夠為企業(yè)管理水平的提升和科學(xué)決策的制定提供重要的信息依據(jù)，嚴(yán)格遵循內(nèi)部報告體系構(gòu)建的準(zhǔn)則，從企業(yè)的實際需要出發(fā)完善管理會計內(nèi)部報告內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部報告5
是到點上班了，一到公司先吃半小時早點，再嘮嘮嗑兒，打兩電話，等老板快到了再假模假樣的比劃兩下，這樣的員工才是老板眼里的紅人!我真的是沒學(xué)會做人!一直以來，遲到就是遲到，我甘心情愿的被罰而從不敢有怨言，自從家里有了小孩子，事兒是多了點，請的事假病假的也頻繁起來，可我都是請假被扣的呀。
這我也認(rèn)了可是公司管家為什么還是不肯放過我，天天就像緊箍咒一樣的在數(shù)落呢?我都認(rèn)了，誰讓咱年齡小，人家歲數(shù)大，輩份高，又是女人最危險的更年狀態(tài)，所以咱也不敢有不恭的話。
可是事兒就怕反個兒，難道您就沒有遲到的時候了呀?您負(fù)責(zé)記考勤，自己當(dāng)然是可以像陳滿意的五官一樣了，就算是被老總抓個正著，也死活不承認(rèn)，非說是公共汽車的責(zé)任。
實在不行還來個一哭二鬧，哎，跟您真的是比不了，您和老板是一家子呀，您天天給他洗內(nèi)褲，捏腳丫子，還止望著老總給您弄套房子呢不是嗎!公司大管家嘛，大權(quán)在手誰敢左右啊。來公司的那天聽說公司中午管飯還挺高興，沒想到所謂的工作餐真的是低保戶水平了，經(jīng)理美其名曰：別白吃饅頭還說面黑!
我們是沒想吃啊，可也不能請一小時事假回家去吃吧?再說你就是不吃不也得干活嗎?全公司加外人十幾口子，管家想炒白萊，得，洗切的活兒自然全是我的，還得切絲兒!反正這種粗活兒就得咱來。
經(jīng)理想吃肉，萊里放幾個丸子，還得數(shù)數(shù)分析，等輪到咱這兒，也只是那半個的碎的了!其實也不是就非吃不可，只是覺得可笑，在家里從來沒人當(dāng)好的，放在萊盆里撥來撥去的東西，到了公司就成了寶了。感覺像回到了六十年代一樣。最可笑的是經(jīng)理吃螃蟹的時候，總有人盯著鍋里的大爪，那眼神兒就像我媽媽跟我回憶她小時候去地里偷爛白萊邦子似的。最期待的那就是經(jīng)理嘴下留情能剩下一個半個的，那自然有人當(dāng)寶貝似的裝好，有時留著自己吃，有時帶回家里去給家里人吃。
和這樣一群人為伍，真是慚愧。所以每天吃飯我都得等大家盛好飯以后再去，避免那狼多肉少的爭奪，能剩一口就吃，沒有就算了，反正現(xiàn)在的生活也不少這一頓半頓的，更能避免讓下流食物浪費胃里的空間。經(jīng)理有時還總叫著，“哼!我一出差你們就做好吃的!”老天爺啊，我也有同感，本來經(jīng)理都不在了，能簡單就簡單不得了，那可不行!人家管家偏偏想吃這口，想吃那口的機(jī)會到了，做最復(fù)雜的包餃子，十幾口人的餃子，光站著趕皮兒，就把人活累死!吃的時候還得數(shù)數(shù)，管家得明確誰到底吃了幾個!這就是節(jié)省飯費，不但吃的復(fù)雜，還都叫來家屬，這個嬸啊那個婆的全來了，反正做的也多，還能保證每人下班順家?guī)ё叩牧磕?
當(dāng)然管家也是比較照顧我，經(jīng)常包幾個餃子讓我?guī)Щ丶医o孩子吃，回想起來真是由衷感謝這份情誼。這種日子在經(jīng)理心中以為我不定美到天上了吧，在公司也沒人管了，其實是這回事兒嗎?走了一個領(lǐng)導(dǎo)，家里不還有這么多沒走的了嗎?誰的話敢不聽，誰的命令敢不從?給這個復(fù)印孩子用的書，一印就是一本書啊，坐在復(fù)印機(jī)前一下午!給那個孩子打點東西吧，印點東西吧，
總之都是經(jīng)理在的時候不能做的私人活兒!我不也得當(dāng)成工作去做嗎?都是領(lǐng)導(dǎo)，都是長輩，而且全是經(jīng)理一家子，親戚里道兒，七窩八帶的。得罪了誰滋味也不好受。
以上皆小事兒，最讓人不能接受的是公司經(jīng)常丟東西，丟錢什么的。每次發(fā)現(xiàn)的時候，經(jīng)理都是把家里人叫去詢問有沒有外人來過，也就是說只有外人才會做這些偷雞摸狗兒的'事兒。
然后把大家當(dāng)成賊一樣的防著，弄的人心慌慌。如今公司的外人越來越少，只有我這一個外姓人了，再出了這事兒，不用別人說也能想到自己此時所處的位置。丟了什么東西就說我對公司的東西不負(fù)責(zé)，然而平時那東西我們也不敢接近，生怕起嫌疑。可是這個工作又躲不開，你說怎么辦?你怕被偷，為什么不把您那錢物全放好了呢?您既然都鎖的勞勞的了，我們外人怎么能偷到呢?反正里外也是個賊，我要是偷就全偷走，干嘛一點一點的呢?這事兒真的是怪了，既然經(jīng)理家里的人全不是賊，而我自己也覺得委屈，那肯定是經(jīng)理故意這樣說，好讓咱有自知之明，別賴在人家公司不走了，人家都拿你當(dāng)賊了呀。
管家還正直的要命，信誓旦旦的詛咒誰做了這樣的事兒要有報應(yīng)!哎，她真不懂得做人要厚道這個道理，結(jié)果話剛說完經(jīng)理和他奶奶的小汽車就被砸了，包也被搶了!- - 這是蒼天長眼了嗎?8懂。我才明白，真的是在擠兌我呀，咱這臉也太厚了，又不是金飯碗，干嘛還當(dāng)個寶啊!回想起來這兩年，公司業(yè)務(wù)少了，經(jīng)理也找了個內(nèi)外兼通的奶奶，咱在公司呆著就是個白吃飯的人!夏天不給開空調(diào)，說是要節(jié)省電費，我那小屋是最小的一個小空調(diào)，不過幾平米的屋子，還沒收了接線板。
而管家有更年期啊，熱不得，所以即使一個人在大廳，柜機(jī)也得開著。再上樓看看，人人的辦公室里都開著空調(diào)，沒人的屋子里都不關(guān)，而唯有在我這兒節(jié)省這點電費。平時不能坐在電腦前，不管你在干什么都會被認(rèn)為是在玩，只有在工作的時候才可以去靠近它。然后當(dāng)有什么不明白的還希望你全懂，全會，全能辦理了。每天如果不去接觸，怎么能懂，怎么能會?
IT上每天都在更新，幾年前在學(xué)校學(xué)到的東西現(xiàn)在早已淘汰，沒有時間去看，去學(xué)的話，就是個文盲，然而公司注重的并不是這些。
企業(yè)內(nèi)部報告6
受集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的委托，就企業(yè)經(jīng)營模式及經(jīng)營現(xiàn)狀等問題，企業(yè)管理部分別對柏巢公司、建安公司和辰旭公司進(jìn)行了調(diào)研，并召開了部分分公司經(jīng)理座談會。通過調(diào)研，初步掌握了企業(yè)的基本情況�，F(xiàn)將調(diào)研掌握的情況歸納、分析和總結(jié)如下。
一、企業(yè)經(jīng)營模式定位和評估
目前，國內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營管理模式是集團(tuán)通過控制方式進(jìn)行經(jīng)營和管理。其形式主要有資本控制型、戰(zhàn)略控制型、人事控制型、文化導(dǎo)向型等管理模式。前三種管理模式已經(jīng)比較成熟，國內(nèi)外許多企業(yè)都建立了規(guī)范的運作形式，但對于集團(tuán)公司的文化管理模式卻鮮有報導(dǎo)。
新星宇集團(tuán)公司采用的是資本控制和人事控制的方式。根據(jù)了解的情況，我們認(rèn)為，建安企業(yè)處在制度管理的層面上，確切地說，處在硬管理，即投資控制、人事控制控制階段。
依據(jù)行業(yè)特點和企業(yè)自身實際，兩年來，經(jīng)過不斷摸索，新星宇建安版塊初步形成了全面承包的經(jīng)營管理模式。在這種模式下，形成了三種經(jīng)營方式，即總公司——分公司——項目部三級管理的承包模式、個體掛靠承包模式、聯(lián)營和自營的經(jīng)營模式。這三種經(jīng)營模式是建安版塊在市場機(jī)制引導(dǎo)下，根據(jù)本企業(yè)實際，揚長避短，深化改革，立足于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化而發(fā)展起來的，值得鼓勵發(fā)展壯大的經(jīng)營方法和發(fā)展方向。
在吉林省的建筑市場上，我們的建安企業(yè)屬于專業(yè)化的中型建筑企業(yè)。實踐證明，盡管還有很多需要完善和改進(jìn)的地方，但這類企業(yè)的特點比綜合類建筑業(yè)企業(yè)學(xué)習(xí)得更快，運作靈活方便，在建筑施工過程中，參與競爭更靈活并能獲得較好經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營模式。從目前情況看，這三種經(jīng)營模式，得到了經(jīng)營者的普遍認(rèn)可。
二、基本經(jīng)營管理模式和現(xiàn)狀
（一）基本經(jīng)營模式
在經(jīng)營模式上，建安版塊采用了全面承包的經(jīng)營管理模式的基本形式，簡述如下。
第一，總公司——分公司——項目部三級管理的承包模式
在這方面，建安公司做得比較成功，也很靈活，有分公司直接管理項目，在經(jīng)營中二級和三級管理是靈活的。
這是目前采用的最基本的經(jīng)營模式。分公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)、質(zhì)量安全、經(jīng)營負(fù)責(zé)人由總公司派駐。分公司根據(jù)工程情況，每年對管理人員定崗定編，基本采用在公司內(nèi)部招用的方式。分公司實行承包制，建安公司的分公司每年上繳40萬元管理費；柏巢公司的分公司每年上繳10萬元，分公司承攬工程按進(jìn)款額除以0.7的0.5%的標(biāo)準(zhǔn)收取管理費。員工的“四險一金”由分公司自行負(fù)責(zé)。分公司負(fù)責(zé)經(jīng)營（業(yè)務(wù)的跟蹤和標(biāo)書的制作，但需要經(jīng)過總公司審核），工程質(zhì)量、安全管理，施工方案編制以及各項目部的管理。
分公司在承包機(jī)制下，有業(yè)務(wù)承接的決策權(quán)，可以根據(jù)自身特點進(jìn)行有策略的投標(biāo)和承接工程。項目經(jīng)理一般是本企業(yè)員工，同時，也有聘用他企業(yè)有能力項目經(jīng)理的掛靠。項目管理人員主要由項目經(jīng)理自行解決，但分公司在項目部派駐專職的.質(zhì)量、安全管理人員（建安采用分片負(fù)責(zé)的辦法）。項目經(jīng)理負(fù)責(zé)項目的具體實施和作業(yè)班組的招用，并參與業(yè)務(wù)信息的收集、跟蹤。在財務(wù)管理上，統(tǒng)一由總公司管理，分公司和項目部不設(shè)立賬戶；在企業(yè)管理上，項目經(jīng)理享有充分的人事權(quán)，可以相對獨立地對工程的質(zhì)量、安全、成本、進(jìn)度進(jìn)行控制。分公司和項目經(jīng)理在工程合同簽訂前，先進(jìn)行成本核算，投標(biāo)，但合同的簽訂則由總公司負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)，項目風(fēng)險由分公司和項目經(jīng)理共同承擔(dān)�？偣竞头止居袊�(yán)格的管理制度，總公司定期對項目的質(zhì)量、安全、管理情況進(jìn)行檢查、考評、獎勵或處罰。民工工資一般由項目部負(fù)責(zé)管理和發(fā)放，分公司起督促、溝通和協(xié)調(diào)作用。
第二，個體掛靠承包模式
個體掛靠的，基本屬于分公司的管理行為,但在三項驗收等方面，都接受總公司的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。分公司根據(jù)企業(yè)的實際，將工程承包給某個體（不一定是本企業(yè)的職工）。分公司由承包人組建，機(jī)構(gòu)管理人員和項目部管理人員均由其招用，項目經(jīng)理由其任命（或由其本人擔(dān)任項目經(jīng)理），作業(yè)班組由項目部負(fù)責(zé)招用。掛靠項目，每年上繳分公司的管理費不低于工程總造價的1.5%。除了重點項目外，總公司基本不派管理人員對項目進(jìn)行管理。分公司獨立核算，但不設(shè)立獨立帳戶，資金統(tǒng)一由總公司劃撥管理，項目的墊資和質(zhì)量保證金由承包人負(fù)責(zé)，工程風(fēng)險由承包人個人承擔(dān)，民工工資由項目部負(fù)責(zé)發(fā)放。
第三，聯(lián)營和自營的模式
總公司——分公司——項目部和個體掛靠的經(jīng)營模式是公司架構(gòu),這種模式通過公司架構(gòu)來實現(xiàn)。而自營則是在這種架構(gòu)下的一種謀求發(fā)展的手段，它通過總公司—分公司—自營項目部實現(xiàn)；聯(lián)營是通過總公司—分公司—掛靠實體實現(xiàn)的。
企業(yè)內(nèi)部報告7
內(nèi)部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計不同與社會審計，同樣內(nèi)部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計報告對集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議，內(nèi)部審計報告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進(jìn)行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負(fù)責(zé)，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。
但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號XX審計報告》某些要求，值得我們再寫內(nèi)部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責(zé)任、審計的實施過程等在內(nèi)部審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。
一、封面
XXX公司機(jī)密內(nèi)部審計報告
報告名稱：關(guān)于abc的審計報告
報告編號：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號出具
報告時間：200x年xx月xx日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、xx部門
二、報告正文
關(guān)于abc分公司的審計報告
abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。
我們按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進(jìn)行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見
一、abc分公司資金管理不規(guī)范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達(dá)近xx個月。
審計意見：嚴(yán)格財務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責(zé)任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的`分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。
2、存貨盤點賬實不符嚴(yán)重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細(xì)盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕
對值合計
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫齡種類明細(xì)：
品種合計
1X3月3X6月6X12月1X2年2X3年3年上
分析原因……
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
五、銷售審計情況分析
1、XX月銷售額構(gòu)成分析
200x年XX月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……
2、XX月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……
審計意見……
六、1X6月銷售費用構(gòu)成及銷售費用率分析
分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……
七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全
……
審計意見……
九、存貨進(jìn)銷存、財務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面
abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改……
審計意見……
十、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……
4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責(zé)任。本次審計查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十一、分公司財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財務(wù)管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見：以集團(tuán)公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作……
十二、分公司財務(wù)核算架構(gòu)不合理
財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應(yīng)為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位，但結(jié)合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會計……
審計意見：……
企業(yè)內(nèi)部報告8
一、活動的意義與內(nèi)容
這次活動的目的，在于創(chuàng)建一個環(huán)境好、秩序好、服務(wù)好、患者及家屬滿意的醫(yī)療服務(wù)環(huán)境。通過學(xué)習(xí)教育、落實措施，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力，塑造一個文明、優(yōu)質(zhì)、滿意的醫(yī)院服務(wù)新形象。 我院創(chuàng)建文明服務(wù)通道活動共分為三個階段進(jìn)行，三個階段工作具體內(nèi)容和要求是
（一）學(xué)習(xí)教育階段。此階段主要抓好三件事。
一是組織全體職工學(xué)習(xí)有關(guān)報刊文章：
⑴《健康報》98年11月20日刊登的《觀念一變天地新》；
�、啤豆饷魅請蟆�99年1月25日刊登的《衛(wèi)生系統(tǒng)行業(yè)建設(shè)的突破口》；
�、恰督】祱蟆�99年2月6日刊登的.《醫(yī)學(xué)走向何處》；⑷《健康報》99年2月20日刊登的《對醫(yī)改的倫理學(xué)思考》；⑸《健康報》99年2月20日刊登的《病人利益第一》。全院職工在學(xué)習(xí)中結(jié)合本單位實際對照學(xué)，結(jié)合個人醫(yī)德表現(xiàn)干中學(xué)，并做到四有：人人有學(xué)習(xí)的認(rèn)識體會，人人有對照檢查找差距，人人有改善服務(wù)的決心和措施，人人在實際醫(yī)療工作中見到行動（檢查時以科室工作記錄為準(zhǔn)）。
二是進(jìn)行全員禮儀培訓(xùn)。
在前幾年護(hù)士禮儀培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，采取送骨干外出培訓(xùn)，依靠骨干自己搞培訓(xùn)的方法。從院領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)干部到每個醫(yī)生、護(hù)士，實施全員培訓(xùn)，每人培訓(xùn)不少于10小時，全院共舉辦了12期禮儀培訓(xùn)班，有588人參加培訓(xùn)并參加了書面考試，在全院范圍內(nèi)又開展了以問好、敲門、交接班和服飾四項內(nèi)容為主的禮儀推廣月活動，我們還將以禮儀競賽的方式進(jìn)行驗收以提高全院醫(yī)護(hù)工作人員的文明素養(yǎng)和整體素質(zhì)。
三是刻樣板樹立服務(wù)明星。用身邊的榜樣做示范，用身邊的事教育自己。以內(nèi)外結(jié)合，群眾推薦的方法，把身邊服務(wù)好、醫(yī)風(fēng)正、群眾贊譽的好醫(yī)生、好護(hù)士、好藥師、好收費員選出來，作為學(xué)習(xí)的榜樣和行業(yè)典型。從活動一開始，就使群眾學(xué)有榜樣，趕有目標(biāo)，奮斗有方向。
（二）創(chuàng)建落實階段。該階段工作重點是落實六項措施：
1、整體護(hù)理在主要臨床科室推廣。以外一科為整體護(hù)理示范區(qū)，向主要臨床科室輻射推廣，已逐步在全院全面實施整體護(hù)理。2、窗口服務(wù)競技。在掛號室、收費處、住院處、中西藥房開展服務(wù)速度、準(zhǔn)確率、語言藝術(shù)的綜合技能競賽，以此提高窗口服務(wù)質(zhì)量。如導(dǎo)診員、掛號員競賽試題全部為醫(yī)院醫(yī)療優(yōu)勢和特色為主要內(nèi)容，競賽直接促進(jìn)了服務(wù)。
3、加強(qiáng)門診導(dǎo)診服務(wù)。門診導(dǎo)診白班保持在2人以上，導(dǎo)診服務(wù)人員身披綬帶，便民咨詢，巡回服務(wù)，對70歲以上老年患者、急診患者及初次來院就診的患者實行重點服務(wù)，同時開設(shè)電話、開水供應(yīng)、擔(dān)架、體溫計租用、分診咨詢等免費便民服務(wù)，以改善門診服務(wù)條件，方便門診患者就醫(yī)。
4、加強(qiáng)門診應(yīng)診技術(shù)力量。除堅持專家門診外，臨床各科主任、副主任醫(yī)師、業(yè)務(wù)技術(shù)骨干要安排上門診，以較高的門診應(yīng)診質(zhì)量，較強(qiáng)的技術(shù)陣容，方便患者，吸引患者。
企業(yè)內(nèi)部報告9
自公司上市以來，董事會一直注重嚴(yán)格按照中國證監(jiān)會和深圳證券交易所的相關(guān)規(guī)定，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在浙江監(jiān)管局轄區(qū)內(nèi)，已率先引進(jìn)4名符合相關(guān)條件、專業(yè)能力強(qiáng)的獨立董事；人的比例占公司董事會總數(shù)的三分之一以上；并較早成立董事會四個專業(yè)委員會，每年能按照相關(guān)規(guī)定正常開展活動；為積極發(fā)揮獨立董事作用提供機(jī)制和工作平臺。
報告期內(nèi)，為加強(qiáng)和完善公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建立和完善，公司主要做了以下工作:
1.成立了以聶中海董事長為首的公司治理專項活動領(lǐng)導(dǎo)小組，認(rèn)真學(xué)習(xí)了有關(guān)文件精神；為特殊工作制定詳細(xì)的實施計劃；針對公司治理現(xiàn)狀和“公司“加強(qiáng)上市公司治理的專項活動”公司第三屆董事會第十三次會議審議通過的自查報告及整改方案已于20xx年6月16日在巨潮信息網(wǎng)上發(fā)布。同時，設(shè)立并公布專門的電話、傳真和網(wǎng)絡(luò)平臺，聽取投資者和公眾的意見和建議。
2.根據(jù)《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《中國證監(jiān)會關(guān)于加強(qiáng)上市公司治理有關(guān)事項的通知》和《公司內(nèi)部控制制度基本準(zhǔn)則》、《公司信息披露管理制度》、《外派董事和監(jiān)事管理辦法》、《控股(參股)公司管理辦法》、《內(nèi)部控制制度基本準(zhǔn)則》、《公司募集資金管理制度》、《公司內(nèi)部審計制度》中的自查項目， 修訂制定了《公司內(nèi)部審計制度實施細(xì)則》、《公司累積投票實施細(xì)則》和《公司股東大會網(wǎng)絡(luò)投票實施細(xì)則》
3.與此同時，該公司仍處于““加強(qiáng)上市公司治理的專項活動”《自檢報告和整改計劃》規(guī)定了由主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任實施者對每一個需要整改的項目的責(zé)任。最近已經(jīng)制定或正在制定的內(nèi)部控制制度包括:董事會審計委員會工作規(guī)則、獨立董事年度報告工作制度、總經(jīng)理工作制度、公司財務(wù)預(yù)算管理、職責(zé)授權(quán)制度、危機(jī)管理和風(fēng)險防范制度等。這些制度的制定將為建立和完善內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度，保證正常運行提供良好的基礎(chǔ)。
4.公司一貫遵循公平、公開、公正的原則，制定了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，對關(guān)聯(lián)交易的原則、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易的決策程序、關(guān)聯(lián)交易的信息披露等做出了詳細(xì)規(guī)定。公司每年的日常關(guān)聯(lián)交易應(yīng)嚴(yán)格按照《公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法》進(jìn)行公告，并經(jīng)公司年度股東大會審議通過后實施。
5.公司章程還明確規(guī)定了對外擔(dān)保的基本原則、提議和審查程序、公告和披露等。報告期內(nèi)，除控股子公司外，本公司無對外擔(dān)保。公司應(yīng)嚴(yán)格遵守并履行對子公司擔(dān)保的相應(yīng)審批和授權(quán)程序。與深交所《內(nèi)部控制指引》的相關(guān)規(guī)定相比，公司對外部擔(dān)保進(jìn)行嚴(yán)格控制和審核，從未違反《內(nèi)部控制指引》。本公司的財務(wù)處理采用審慎原則。負(fù)責(zé)審計公司財務(wù)會計報告的浙江東方會計師事務(wù)所和上海普華永道會計師事務(wù)所，已連續(xù)多年出具無保留意見的審計報告。
6.公司以《公司年度薪酬評估計劃》為基礎(chǔ)，以公司經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)為主要內(nèi)容，建立了高級管理人員的評估、激勵和約束機(jī)制。相關(guān)獎勵制度從上市之初就建立，并根據(jù)實際情況不斷修改完善，一直到現(xiàn)在都在執(zhí)行。報告期內(nèi)，經(jīng)本公司第四屆二次董事會審議通過的《高級管理人員年度薪酬考核方案(20xx年修訂)》修訂了方案中的具體考核指標(biāo)，進(jìn)一步明確了高級管理人員職責(zé)、權(quán)利和薪酬之間的約束機(jī)制。
7.第四屆董事會第二次會議投票通過了“完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。提案的主要內(nèi)容如下:(1)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接向董事會負(fù)責(zé)，并向董事會報告工作；(二)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在董事會授權(quán)范圍內(nèi)，在董事會審計委員會的指導(dǎo)下開展具體工作；(3)公司內(nèi)部審計部門暫掛董事會辦公室，在基本條件成熟時作為獨立部門設(shè)立；(4)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)配備負(fù)責(zé)人，職級建議為公司級。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不少于三家，20xx年底前基本到位；(五)公司監(jiān)事會應(yīng)有效監(jiān)督公司內(nèi)部審計職能的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備，以及公司內(nèi)部審計制度和《公司內(nèi)部審計實施細(xì)則》的執(zhí)行情況。
8.20xx年9月14日，浙江證監(jiān)局監(jiān)管部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)來公司洽談“公司治理的特殊活動”進(jìn)行了現(xiàn)場回訪檢查，對公司進(jìn)一步深化公司治理提出了建議和要求。文件《關(guān)于杭州汽輪機(jī)公司治理綜合評價及整改建議的通知》(浙政辦發(fā)〔20xx〕172號)充分肯定了我公司上市以來的.公司治理結(jié)構(gòu)、第三次會議決策制度、內(nèi)部控制制度、會計核算和信息披露等，但指出公司應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部審計部門的人員構(gòu)成和職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用。
目前，公司高級管理層已經(jīng)遵守“完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。公司的意見和要求基本得到了整改。20xx年第一季度末，根據(jù)相關(guān)規(guī)定成立了董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備專職人員，基本具備開展相對獨立的內(nèi)部審計工作和監(jiān)控公司內(nèi)部控制的職能。
公司內(nèi)部控制自我評價:
1.公司已基本建立起符合現(xiàn)代管理要求的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制基本能夠保證公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，保證公司信息披露的真實、準(zhǔn)確、完整和公平，保證國家相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度的實施。
2.公司建立的風(fēng)險控制體系基本健全有效，能夠基本保證公司各項經(jīng)營活動的健康運行。
3.公司的內(nèi)部控制制度(包括內(nèi)部審計制度)基本上可以達(dá)到堵塞漏洞、消除隱患、預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯誤、保護(hù)公司財產(chǎn)安全完整的目的。
與深交所《內(nèi)部控制指引》的相關(guān)規(guī)定相比，公司內(nèi)部控制工作基本符合證監(jiān)會和深交所的相關(guān)要求。
企業(yè)內(nèi)部報告10
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們越來越認(rèn)識到財務(wù)報告信息在經(jīng)濟(jì)決策與控制中的重要作用，但卻忽視了構(gòu)成會計報告系統(tǒng)的財務(wù)報告和內(nèi)部報告的關(guān)系，特別是忽視了企業(yè)內(nèi)部報告作為會計信息和管理信息的有機(jī)組成部分的理論價值和在經(jīng)濟(jì)決策中的應(yīng)用價值。
內(nèi)部報告的內(nèi)涵及體系
目前會計準(zhǔn)則和會計上通常所稱的財務(wù)報告是外部報告。相對于外部報告，內(nèi)部報告是由企業(yè)內(nèi)部編制，在企業(yè)內(nèi)部傳遞，為企業(yè)董事會、管理者和相關(guān)人員所使用，滿足企業(yè)決策與控制需要，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的信息報告。內(nèi)部報告包括內(nèi)部報表及相關(guān)資料。內(nèi)部報表是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部決策與控制需要所編報的成本費用表、資產(chǎn)使用狀況表等，其種類、數(shù)量、格式等都可根據(jù)公司管理的需要而設(shè)計。應(yīng)當(dāng)明確的是，對外報告的報表與內(nèi)部報表的界限劃分受主觀影響較大。如果企業(yè)自愿披露一些會計準(zhǔn)則強(qiáng)制披露以外的報表，那么，對外報告可能包含上述內(nèi)部報表。同樣，企業(yè)內(nèi)部決策與控制所需要的信息也必然包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等所謂外部報告信息，從這個角度看，內(nèi)部報告也可包括財務(wù)報告。
與財務(wù)報告的設(shè)計不同，內(nèi)部報告體系的設(shè)計不是由企業(yè)外部的會計準(zhǔn)則委員會或相應(yīng)的機(jī)構(gòu)來完成的，而是由企業(yè)管理者根據(jù)自身決策與控制需求所設(shè)計的。內(nèi)部報告體系建立的理論基礎(chǔ)應(yīng)是內(nèi)部利益相關(guān)者的相關(guān)決策信息需求。在市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的經(jīng)營決策可分為資本經(jīng)營決策、資產(chǎn)經(jīng)營決策、商品經(jīng)營決策和生產(chǎn)經(jīng)營決策四個層次，以此為理論依據(jù)，形成了資本經(jīng)營報告、資產(chǎn)經(jīng)營報告、商品經(jīng)營報告和生產(chǎn)經(jīng)營報告四大內(nèi)部報告系統(tǒng)。
1、資本經(jīng)營內(nèi)部報告系統(tǒng)。資本經(jīng)營是指企業(yè)以資本為基礎(chǔ)，通過優(yōu)化配置來提高資本經(jīng)營效益的經(jīng)營活動，其活動領(lǐng)域包括資本流動、收購、重組、參股和控股等能實現(xiàn)資本增值的領(lǐng)域，從而使企業(yè)以一定的資本投入，取得盡可能多的資本收益。反映資本經(jīng)營核心目標(biāo)的指標(biāo)是凈資產(chǎn)收益率。所以，要實現(xiàn)資本經(jīng)營目標(biāo)，一方面要提高總資產(chǎn)報酬率（即搞好資產(chǎn)經(jīng)營）；另一方面要搞好資本運作，降低資金成本，特別是降低負(fù)債成本，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，用好稅收政策。因此，資本經(jīng)營報告系統(tǒng)應(yīng)包括：資產(chǎn)經(jīng)營報告、資金成本報告、資本結(jié)構(gòu)報告、所得稅報告、EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）報告等。
2、資產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部報告系統(tǒng)。資產(chǎn)經(jīng)營是指企業(yè)以資產(chǎn)為基礎(chǔ)，通過合理配置與使用資產(chǎn)，以取得盡可能多的收益。反映資產(chǎn)經(jīng)營核心目標(biāo)的指標(biāo)是總資產(chǎn)報酬率，企業(yè)要搞好資產(chǎn)經(jīng)營，一方面要提高銷售利潤率或商品的盈利能力（即搞好商品經(jīng)營）；另一方面要搞好資產(chǎn)配置與重組，提高資產(chǎn)使用效率，加速全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)。因此，資產(chǎn)經(jīng)營報告系統(tǒng)主要包括：商品經(jīng)營報告、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)報告、資產(chǎn)利用程度報告、對外投資報告、資產(chǎn)損失及不良資產(chǎn)報告、資產(chǎn)利用效果報告、資產(chǎn)重組報告等。
3、商品經(jīng)營內(nèi)部報告系統(tǒng)。商品經(jīng)營是指企業(yè)以市場為導(dǎo)向，以一定的人力、物力消耗，生產(chǎn)與銷售盡可能多的商品，取得盡可能多的利潤。反映商品經(jīng)營核心目標(biāo)的指標(biāo)是經(jīng)營利潤率，企業(yè)要搞好商品經(jīng)營，既要提高營業(yè)利潤率，也要擴(kuò)大銷售規(guī)模與水平。其中，增加產(chǎn)量、降低生產(chǎn)成本（即產(chǎn)品經(jīng)營）是基礎(chǔ)，同時注重產(chǎn)銷平衡、提高商品銷售價格、降低采購價格及相關(guān)費用。因此，商品經(jīng)營報告系統(tǒng)主要包括：產(chǎn)品經(jīng)營報告、營業(yè)收入報告、商品銷售價格報告、市場占有率報告、采購價格報告、管理費用報告、營業(yè)費用報告、財務(wù)費用報告、營業(yè)外收支報告等。
4、生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部報告系統(tǒng)。產(chǎn)品經(jīng)營是指企業(yè)在統(tǒng)一戰(zhàn)略計劃指導(dǎo)下，以一定的人力、物力消耗，按時、保質(zhì)、保量生產(chǎn)出一定的產(chǎn)品。反映生產(chǎn)經(jīng)營核心目標(biāo)的指標(biāo)是產(chǎn)值（或收入）成本率。要降低產(chǎn)值成本率，一方面要增加生產(chǎn)，提高產(chǎn)品的質(zhì)量與價格；另一方面要降低生產(chǎn)成本，包括材料成本、人工成本和制造費用。因此，生產(chǎn)經(jīng)營報告系統(tǒng)主要包括：商品產(chǎn)品成本報告、單位成本報告、材料成本報告、人工成本報內(nèi)部報告的價值與應(yīng)用領(lǐng)域
明確內(nèi)部報告的內(nèi)涵和體系，為我們理解內(nèi)部報告的價值和應(yīng)用領(lǐng)域奠定了基礎(chǔ)。內(nèi)部報告作為提供企業(yè)經(jīng)營管理完全信息的報告系統(tǒng)，對企業(yè)預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、反映、評價都有重要的理論與應(yīng)用價值，特別是在內(nèi)部控制、管理會計、財務(wù)報告和財務(wù)分析領(lǐng)域的應(yīng)用具有廣泛前景。
（一）內(nèi)部報告在內(nèi)部控制中的應(yīng)用
內(nèi)部報告在內(nèi)部控制中具有十分重要的地位與作用。企業(yè)內(nèi)部控制從目標(biāo)角度可分為實現(xiàn)經(jīng)營活動有效性控制、會計信息相關(guān)可靠性控制和遵循相關(guān)法規(guī)的控制。在這三種控制中，經(jīng)營活動有效性控制屬于內(nèi)部管理控制，會計信息相關(guān)可靠性控制屬于內(nèi)部會計控制，遵循相關(guān)法規(guī)的控制屬于法規(guī)控制。企業(yè)無論進(jìn)行何種內(nèi)部控制，都必須具備控制標(biāo)準(zhǔn)信息和控制報告信息，只有將實際報告與控制標(biāo)準(zhǔn)相比較，才能發(fā)現(xiàn)偏差，進(jìn)而采取措施糾正偏差。
第一，從內(nèi)部控制目標(biāo)看，企業(yè)決策與控制所需要的相關(guān)和可靠的會計信息，本身就包括對外報告信息和內(nèi)部報告信息；另外，要實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和作業(yè)目標(biāo)，關(guān)鍵在于內(nèi)部經(jīng)營管理決策，而內(nèi)部報告信息的相關(guān)與可靠程度將決定這些內(nèi)部決策與控制目標(biāo)的實現(xiàn)。
第二，從內(nèi)部控制要素看，內(nèi)部控制離不開內(nèi)部報告。企業(yè)內(nèi)部控制的要素，無論是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督控制等五要素，還是內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督控制等八要素，或是控制環(huán)境、控制變量、控制標(biāo)準(zhǔn)、信息報告、執(zhí)行評估、糾正偏差、業(yè)績評價、激勵機(jī)制、信息溝通、監(jiān)督控制等十
要素，其中的報告信息都是必要和關(guān)鍵的要素。
第三，從內(nèi)部控制系統(tǒng)程序看，確定控制目標(biāo)、制定控制標(biāo)準(zhǔn)、編制控制報告、評價控制業(yè)績、進(jìn)行管理激勵是重要的程序和步驟。其中編制控制報告是進(jìn)行內(nèi)部控制的中心任務(wù)，控制報告實際上是根據(jù)控制目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，對實際執(zhí)行情況進(jìn)行比較分析形成的報告。而內(nèi)部報告又是控制報告的有機(jī)組成部分。因此，沒有內(nèi)部報告，就沒有內(nèi)部控制報告，也就沒有內(nèi)部控制。
（二）內(nèi)部報告在管理會計中的應(yīng)用
目前人們主要將管理會計定位于滿足內(nèi)部管理的會計信息系統(tǒng)，對管理會計內(nèi)容的劃分有兩種：一是分為完全成本會計、差異會計和管理控制會計；二是分為預(yù)測與決策會計、規(guī)劃與控制會計和責(zé)任會計。雖然從表面上看其定位和劃分都符合會計的本質(zhì)與內(nèi)涵，但實質(zhì)上都是強(qiáng)調(diào)如何利用會計信息進(jìn)行預(yù)測、決策、規(guī)劃與控制，而不是研究為進(jìn)行預(yù)測、決策、規(guī)劃與控制而如何提供會計信息。因此，現(xiàn)在的管理會計學(xué)實質(zhì)上不是會計，也不是會計信息系統(tǒng)的組成部分。筆者認(rèn)為，作為會計學(xué)重要分支的管理會計應(yīng)是能為組織內(nèi)部管理者提供決策有用會計信息的系統(tǒng)，它應(yīng)是基于管理的會計。因此，管理會計改革與完善的方向應(yīng)是將管理會計置于會計學(xué)大框架下進(jìn)行研究，將圍繞管理會計本質(zhì)和目標(biāo)而進(jìn)行的管理會計的確認(rèn)、計量、記錄和報告作為基本內(nèi)容和方法。提供管理會計報告應(yīng)是管理會計目標(biāo)與方法所決定的，正如財務(wù)會計要提供財務(wù)會計報告一樣。
內(nèi)部報告體系的建立，一方面是對管理會計理論和方法的創(chuàng)新與完善，解決了管理會計作為會計信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)報告經(jīng)濟(jì)活動及其成果、為決策與控制提供有用信息這一會計本質(zhì)和目標(biāo)問題；另一方面是對管理會計實務(wù)的規(guī)范與完善，解決了管理會計實踐中與財務(wù)管理之間的職責(zé)不清、任務(wù)不明等問題。
基于管理會計的內(nèi)部報告（或稱管理會計報告）主要包括企業(yè)內(nèi)部使用的、用于內(nèi)部決策與控制、評價及溝通的各種會計報表及說明。目前我國企業(yè)內(nèi)部雖然也編制成本報表等，但編制這些報表的主要目的是為最終完成財務(wù)會計報告服務(wù)，并沒有形成完善的管理會計報告系統(tǒng)。因此，對我國企業(yè)而言，管理會計報告不是改進(jìn)問題，而是創(chuàng)新問題。
告、制造費用報告、各產(chǎn)品產(chǎn)值成本率報告、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對成本影響報告、廢品情況報告等。管理會計報告的創(chuàng)新離不開管理會計目標(biāo)，特別是管理會計的相關(guān)性。從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需求看會計相關(guān)性，就是要為管理者提供內(nèi)部決策、控制、評價、溝通所需要的各種信息，特別是會計信息，這為管理會計報告體系及其內(nèi)容創(chuàng)新指明了方向。筆者從資本經(jīng)營、資產(chǎn)經(jīng)營、商品經(jīng)營和產(chǎn)品經(jīng)營角度設(shè)置內(nèi)部報告，可以說是對管理會計報告創(chuàng)新與發(fā)展的有益嘗試。
（三）內(nèi)部報告在財務(wù)報告中的應(yīng)用
財務(wù)報告的可靠性取決于內(nèi)部報告的可靠性與相關(guān)性，只有全面、系統(tǒng)地理解與掌握企業(yè)的報告系統(tǒng)，即處理好財務(wù)報告與內(nèi)部報告的關(guān)系，才能為決策與控制提供完整的依據(jù)。然而，目前無論是企業(yè)外部利益相關(guān)者，還是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者，往往都重視和使用財務(wù)報告而輕視內(nèi)部報告。其實，內(nèi)部報告不僅可以為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的決策與控制提供信息，而且對企業(yè)外部利益相關(guān)者而言，全面、系統(tǒng)、相關(guān)、可靠的內(nèi)部報告對完善財務(wù)報告系統(tǒng)同樣至關(guān)重要。
第一，內(nèi)部報告是財務(wù)報告的`基礎(chǔ)與補充。財務(wù)報告反映的是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果綜合情況的報告，而形成財務(wù)報告的基礎(chǔ)是內(nèi)部報告中更詳細(xì)、更系統(tǒng)的分類信息。所有財務(wù)報告信息的基礎(chǔ)往往都來自于內(nèi)部報告，同時內(nèi)部報告也是對財務(wù)報告信息的補充。
第二，內(nèi)部報告的可靠性決定了財務(wù)報告的可靠性。內(nèi)部報告的可靠性對財務(wù)報告的可靠性至關(guān)重要。通過內(nèi)部報告體系的建立和對可靠性的重視，一方面為企業(yè)自身經(jīng)營決策與控制提供了有用的信息，另一方面提高了財務(wù)報告的可靠性，從而為外部利益相關(guān)者進(jìn)行決策提供了更可靠的信息。
（四）內(nèi)部報告在財務(wù)分析中的應(yīng)用
傳統(tǒng)的財務(wù)分析將會計信息提供者提供的信息理解為財務(wù)報告信息，將財務(wù)信息需要者理解為企業(yè)外部需求者。因此，財務(wù)分析通常被理解為是企業(yè)外部信息需要者通過對財務(wù)報告信息進(jìn)行分析，為其各項決策提供有用的信息。其實，企業(yè)信息提供者提供的信息不僅僅是財務(wù)報告，還包括內(nèi)部報告，企業(yè)信息需求者不僅僅是外部利益相關(guān)者，還包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者，因此，現(xiàn)代財務(wù)分析應(yīng)包括企業(yè)所有利益相關(guān)者對企業(yè)全部報告信息的分析，既包括對財務(wù)報告的分析，也包括對內(nèi)部報告的分析。
企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的主角，隨著發(fā)展目標(biāo)與財務(wù)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，為保證資本增值目標(biāo)的實現(xiàn)，必然面臨著投資、籌資、經(jīng)營、分配各環(huán)節(jié)的決策與控制。但是，無論是戰(zhàn)略決策、財務(wù)決策、經(jīng)營決策等管理決策，還是預(yù)算控制、報告控制、評價控制和激勵控制等管理控制，都離不開相應(yīng)的財務(wù)分析信息。因此，財務(wù)分析是現(xiàn)代企業(yè)基于價值管理的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)管理決策與控制對財務(wù)分析信息需求的轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的財務(wù)分析基礎(chǔ)信息和財務(wù)分析基本內(nèi)容也都將發(fā)生改變。財務(wù)分析基礎(chǔ)信息將包括全部會計信息（財務(wù)報告和內(nèi)部報告）；財務(wù)分析內(nèi)容從相關(guān)主體看，將分為投資者財務(wù)分析、管理者財務(wù)分析、監(jiān)管者財務(wù)分析、客戶財務(wù)分析、供應(yīng)商財務(wù)分析、員工財務(wù)分析等。
企業(yè)內(nèi)部報告11
一、現(xiàn)有內(nèi)部環(huán)境審計定義綜述
國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計師在環(huán)境問題中的作用》中提出：“環(huán)境審計是環(huán)境管理系統(tǒng)的一個組成部分，借此，管理部門可確定組織的環(huán)境管理系統(tǒng)在確保組織的經(jīng)營活動符合有關(guān)規(guī)章和內(nèi)部政策的要求上是否充分。”
格蘭特。萊杰伍德在其所著的《環(huán)境審計與企業(yè)戰(zhàn)略》一書中指出：“環(huán)境審計是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，它不僅涉及到企業(yè)的技術(shù)改造、產(chǎn)品創(chuàng)新能力，而且涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、儲存、營銷等各個方面。”
上述定義中雖然都把“環(huán)境審計”作為被定義的對象，但都是從企業(yè)內(nèi)部審計的角度出發(fā)，因此，本文將它們作為對內(nèi)部環(huán)境審計的定義。
此外，我國學(xué)術(shù)界有關(guān)內(nèi)部環(huán)境審計的主要觀點有：王德升、楊樹滋把內(nèi)部環(huán)境審計定義為：“為達(dá)到促進(jìn)與影響企業(yè)環(huán)境的各項活動有關(guān)的經(jīng)營管理和評價該企業(yè)環(huán)境政策遵守情況這兩個目標(biāo)，對該企業(yè)有關(guān)環(huán)境保護(hù)的組織、管理系統(tǒng)及程序的狀況系統(tǒng)地、成文地、定期地和客觀地進(jìn)行評價的管理手段�！�
陳正興提出：內(nèi)部環(huán)境審計由企業(yè)內(nèi)部審計人員進(jìn)行，主要是對企業(yè)有關(guān)環(huán)境保護(hù)的組織、管理系統(tǒng)及程序的狀況進(jìn)行客觀地評價，以達(dá)到促進(jìn)與影響企業(yè)的各項經(jīng)營管理，評價企業(yè)環(huán)境政策情況這兩個目標(biāo)，是一種環(huán)境管理手段。
湯亞莉、劉星認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計應(yīng)該是：“對企業(yè)在執(zhí)行國家的環(huán)境保護(hù)法規(guī)、在生產(chǎn)經(jīng)營過程的同時不破壞自然與社會環(huán)境方面的行為和成效的評價。”我們認(rèn)為上述觀點存在以下幾個問題：（1）沒有全面包括內(nèi)部環(huán)境審計的種類。根據(jù)最高審計機(jī)關(guān)國際組織（INTD SAI）所屬的環(huán)境審計工作小組（WGEA：Working Group on Environmental Audit）印發(fā)的《從環(huán)境視角進(jìn)行審計活動的指南》，內(nèi)部環(huán)境審計應(yīng)包括財務(wù)審計、合規(guī)性審計和績效審計。但現(xiàn)有的定義只反映了其中一個或兩個類型。（2）上述幾個定義沒有準(zhǔn)確界定內(nèi)部環(huán)境審計的主體。（3）沒有準(zhǔn)確描述內(nèi)部環(huán)境審計的對象。（4）上述定義中只有國際內(nèi)部審計師協(xié)會的定義提到了依據(jù)問題，其他幾個定義均沒有對此問題做出說明。（5）有些定義沒有指出內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)所在。
二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計定義要素分析
我們認(rèn)為，內(nèi)部環(huán)境審計的定義應(yīng)該包括內(nèi)部環(huán)境審計的目標(biāo)、主體、對象、依據(jù)及本質(zhì)等要素。本文對各個要素分析如下：
（一）內(nèi)部環(huán)境審計的目標(biāo)
內(nèi)部環(huán)境審計的目標(biāo)是指企業(yè)開展內(nèi)部環(huán)境審計所期望達(dá)到的或應(yīng)當(dāng)達(dá)到的目標(biāo)，它是開展內(nèi)部環(huán)境審計工作的指南。由于審計目標(biāo)具有層次性的特點，因此，我們也可以將內(nèi)部環(huán)境審計的目標(biāo)分層次進(jìn)行研究。內(nèi)部環(huán)境審計的目標(biāo)可以分為以下三個層次：
1.內(nèi)部環(huán)境審計的最終目標(biāo)
縱觀國外環(huán)境審計的產(chǎn)生與發(fā)展過程，不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的產(chǎn)生是企業(yè)對日益增多的環(huán)境法律、法規(guī)以及社會公眾日趨加強(qiáng)的環(huán)境意識所做出的必然反應(yīng)。由于在這樣的社會環(huán)境中，企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險不斷增強(qiáng)，企業(yè)為了規(guī)避環(huán)境風(fēng)險，尋找“綠色保護(hù)”才會把注意力轉(zhuǎn)向內(nèi)部環(huán)境審計。雖然進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境審計在某種程度上會有損于企業(yè)短期內(nèi)利潤最大化目標(biāo)的實現(xiàn)，但是卻能為企業(yè)創(chuàng)造良好的長期發(fā)展環(huán)境，進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境審計就成為維護(hù)企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的一種途徑。因此，我們認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境審計的最終目標(biāo)就是要協(xié)調(diào)企業(yè)與自然、社會之間的關(guān)系，實現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。
2.內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標(biāo)
內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標(biāo)，是指適用于內(nèi)部環(huán)境審計的所有類型（內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計、內(nèi)部環(huán)境合規(guī)性審計、內(nèi)部環(huán)境績效審計），且能反映內(nèi)部環(huán)境審計本質(zhì)的目標(biāo)。我們認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標(biāo)是監(jiān)督企業(yè)受托環(huán)境責(zé)任的履行，并對履行的公允性、合法性和效益性進(jìn)行評價。
戴維。弗林特教授認(rèn)為：審計是以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系或公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任環(huán)境的存在為首要前提。著名審計學(xué)家湯姆。李教授提出：要求人們的行為對他人負(fù)責(zé)是人類活動的一個共同特征，正是這一特征構(gòu)成從古到今審計功能的基礎(chǔ)。在此意義上，審計正是作為強(qiáng)化受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程的手段而被運用的。上述觀點說明，審計是以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在為前提的，并以保證和促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行為目標(biāo)。因此，我們也可以將監(jiān)督和評價受托環(huán)境責(zé)任的履行情況作為內(nèi)部環(huán)境審計的一般目標(biāo)。
3.內(nèi)部環(huán)境審計的具體目標(biāo)
內(nèi)部環(huán)境審計的具體目標(biāo)是對公允性、合法性和效益性的一般目標(biāo)的進(jìn)一步細(xì)化，通�？梢允牵�
�。�1）公允性即驗證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境會計所記錄的與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項是否真實；是否對發(fā)生的所有環(huán)境相關(guān)事項進(jìn)行了完整、及時的記錄；所記錄的金額是否正確、適當(dāng)；所記錄環(huán)境相關(guān)事項的分類是否恰當(dāng)；是否對環(huán)境相關(guān)事項做出恰當(dāng)披露；記錄和披露環(huán)境績效、環(huán)境問題的財務(wù)影響的方法是否合理。
應(yīng)當(dāng)指出的是，公允性并不能保證記錄、報告的事項與實際情況絕對相符。由于許多環(huán)境經(jīng)濟(jì)活動和事項尤其是環(huán)境成本和環(huán)境負(fù)債的發(fā)生及其發(fā)生額都具有不確定性，因此，我們只能要求相關(guān)記錄的公允表達(dá)，而非真實表達(dá)。
（2）合法性即驗證企業(yè)內(nèi)部與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項是否遵循了有關(guān)國家有關(guān)環(huán)境法律法規(guī)、企業(yè)自身的環(huán)境規(guī)章和制度以及有關(guān)的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)。
�。�3）效益性即驗證企業(yè)內(nèi)部與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項是否能達(dá)到預(yù)定的績效。
（二）內(nèi)部環(huán)境審計的主體
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的主體是指企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的執(zhí)行者，即內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。國外內(nèi)部環(huán)境審計最初是一些企業(yè)為滿足規(guī)避環(huán)境風(fēng)險的需要，而由內(nèi)部審計人員定期檢查和評價企業(yè)的環(huán)境問題；根據(jù)內(nèi)部環(huán)境審計的性質(zhì)和特點，審查企業(yè)相關(guān)環(huán)境事項記錄的公允性以及環(huán)境活動的投資費用、成本和效益。評價企業(yè)對國家有關(guān)環(huán)境法律法規(guī)政策的遵循情況、企業(yè)環(huán)境管理的狀況是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的基本內(nèi)容，也是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)構(gòu)成內(nèi)部環(huán)境審計主體的客觀基礎(chǔ)。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由于其服務(wù)內(nèi)向性的特點，勢必成為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的主體。
環(huán)境審計橫跨多學(xué)科的相關(guān)知識，因此現(xiàn)有的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有時無法獨立完成內(nèi)部環(huán)境審計。為了實現(xiàn)內(nèi)部環(huán)境審計這樣一個龐大的系統(tǒng)工程，可能需要對現(xiàn)有的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。我們可以選擇如下兩種調(diào)整方式：第一種方式，不設(shè)立專門的環(huán)境審計機(jī)構(gòu)。仍然由常規(guī)的內(nèi)部審計人員組成內(nèi)部環(huán)境審計小組，并對原有審計人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，必要時聘請相關(guān)學(xué)科的專家輔助審計。第二種方式，在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中設(shè)立專門的環(huán)境審計小組。這個小組由各方面的專家組成，包括審計師、工程師、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、環(huán)境學(xué)家等。
（三）內(nèi)部環(huán)境審計的對象
內(nèi)部環(huán)境審計的對象是指實施內(nèi)部環(huán)境審計企業(yè)自身承擔(dān)的受托環(huán)境責(zé)任。受托環(huán)境責(zé)任是指受托人在治理環(huán)境污染和保護(hù)生態(tài)環(huán)境等與環(huán)境相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動中對委托人所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。需要強(qiáng)調(diào)的是，環(huán)境責(zé)任的委托人應(yīng)該包括享有環(huán)境權(quán)利的全體社會公眾，而不僅僅是企業(yè)的所有者。
通常我們認(rèn)為企業(yè)的環(huán)境責(zé)任主要來自于以下三個方面：①
1.來自道義上的環(huán)境責(zé)任
所謂企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的道義上的環(huán)境責(zé)任，是指按照因果式的邏輯關(guān)系要求企業(yè)必須主動承擔(dān)的環(huán)境責(zé)任。隨著倫理學(xué)向企業(yè)和企業(yè)管理的引入，以及企業(yè)環(huán)境管理理念的重新構(gòu)建，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到自己是龐大社會體系中的一個組成單元，企業(yè)自身與其生存和發(fā)展的生態(tài)環(huán)境息息相關(guān)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動導(dǎo)致了環(huán)境污染，那么，企業(yè)就應(yīng)該承擔(dān)道義上的環(huán)境污染治理責(zé)任。
2.法律原因?qū)е碌沫h(huán)境責(zé)任
法律原因?qū)е碌沫h(huán)境責(zé)任，實際上就是由于國家法律的要求而使企業(yè)在治理環(huán)境污染方面所承擔(dān)的法律責(zé)任。生態(tài)環(huán)境的日益惡化以及可持續(xù)發(fā)展理念的提出，促使世界上的許多國家不斷加強(qiáng)環(huán)境立法和執(zhí)法的力度，使得企業(yè)來自于法律方面的環(huán)境責(zé)任也不斷增強(qiáng)。
法律的強(qiáng)制性和規(guī)范性要求企業(yè)必須為自己過去的所作所為承擔(dān)法律責(zé)任，要求企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中切實注重環(huán)境影響。
3.由經(jīng)濟(jì)意義上的`委托代理責(zé)任所引發(fā)的環(huán)境責(zé)任
企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的資源是由外部的資源所有者提供的，企業(yè)的資源提供者與企業(yè)管理當(dāng)局之間存在著委托代理關(guān)系。因此要求企業(yè)管理當(dāng)局對資源提供者負(fù)有妥善保管和運用以使資源提供者的利益達(dá)到最大化的責(zé)任。由于人們越來越認(rèn)識到?jīng)]有良好的環(huán)境形象，會使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到影響，甚至威脅到企業(yè)的生存，因此積極參與環(huán)境污染治理和環(huán)境保護(hù)是保證投資者財富最大化的重要手段。
環(huán)境責(zé)任的三種來源使得企業(yè)承擔(dān)的受托環(huán)境責(zé)任不僅具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的性質(zhì)而且具有社會責(zé)任的性質(zhì)。一方面，企業(yè)的各項環(huán)境相關(guān)活動中既要講求環(huán)境資源的合理開發(fā)和最佳利用，也要在環(huán)境保護(hù)和治理中以最少的投入達(dá)到最佳的目的，即實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性；另一方面，受托環(huán)境責(zé)任又是一種社會責(zé)任，要求內(nèi)部環(huán)境審計必須對廢氣量、廢水量、噪音等難以用市場價格表述、但會對整個社會造成影響的社會責(zé)任進(jìn)行審計，要對整個社會負(fù)責(zé)。
（四）內(nèi)部環(huán)境審計的依據(jù)
環(huán)境審計的依據(jù)可分為兩個層次：開展環(huán)境審計的依據(jù)，即環(huán)境審計的理論基礎(chǔ)；評價依據(jù)，即衡量、考核、評價經(jīng)濟(jì)行為對環(huán)境影響的程度（包括有利影響和不利影響）以及受托環(huán)境責(zé)任履行好壞的準(zhǔn)繩和尺度。②企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的評價依據(jù)主要包括：
1.環(huán)境相關(guān)事項的財務(wù)與會計核算準(zhǔn)則
由于環(huán)境事項的特殊性，對環(huán)境相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計量與核算需要特定的相關(guān)準(zhǔn)則予以指導(dǎo)。這些準(zhǔn)則應(yīng)該能夠構(gòu)造一個綜合的資源環(huán)境與經(jīng)濟(jì)核算體系來反映經(jīng)濟(jì)增長導(dǎo)致的生態(tài)破壞、環(huán)境惡化和資源代價，以便內(nèi)部環(huán)境審計中能夠準(zhǔn)確評價企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)活動對環(huán)境的影響。
2.環(huán)境法律法規(guī)
我國目前已建立了比較完整的環(huán)境法律體系，如《環(huán)境保護(hù)法》、《大氣污染防治法》等環(huán)保法律和《土地法》、《漁業(yè)法》等資源開發(fā)利用和保護(hù)的法律以及一批環(huán)境保護(hù)協(xié)議和議定書。這些都為企業(yè)開展內(nèi)部環(huán)境審計提供了法律依據(jù)。
3.環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)
環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)是國家為了維護(hù)環(huán)境質(zhì)量、控制污染從而保護(hù)人類健康、社會財富和生態(tài)平衡而制定的各種技術(shù)性指標(biāo)和規(guī)范的總稱。它是具有法律性的技術(shù)規(guī)范，是環(huán)境審計評價的主要技術(shù)依據(jù)。我國的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)包括環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)、方法標(biāo)準(zhǔn)等各類國家環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)實施內(nèi)部環(huán)境審計時收集充分的證據(jù)，進(jìn)行判斷提供了參照準(zhǔn)繩。
4.企業(yè)的各類環(huán)境管理政策和計劃
企業(yè)自身為環(huán)境管理所制訂的各項政策和計劃是企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)的必要組成部分，它規(guī)定了企業(yè)環(huán)境管理的具體內(nèi)容和方式，因此它也為內(nèi)部環(huán)境審計提供了判斷標(biāo)準(zhǔn)。
前文中已經(jīng)提到，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計同其他各種審計一樣，應(yīng)該包括財務(wù)審計、合規(guī)性審計和績效審計三種類型，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計的特征可以把三類審計具體表述為：企業(yè)環(huán)境會計核算信息審計、企業(yè)環(huán)境法律法規(guī)執(zhí)行情況審計、企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)及各項經(jīng)濟(jì)活動審計。按照內(nèi)部環(huán)境審計類型的不同，選擇使用的依據(jù)也不同。例如：對企業(yè)環(huán)境會計核算信息進(jìn)行審計時，可以使用有關(guān)的財務(wù)與會計核算準(zhǔn)則、環(huán)境法律法規(guī)和環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)作為審計依據(jù)；而對企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)及各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計時，就要使用環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)的各類環(huán)境管理政策和計劃作為審計依據(jù)。
（五）內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)
本質(zhì)是指事物本身所固有的、決定事物的性質(zhì)、面貌和發(fā)展的根本屬性。因此，對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)進(jìn)行研究就是要弄清楚內(nèi)部環(huán)境審計是什么，解釋內(nèi)部環(huán)境審計的內(nèi)涵和外延。對內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)進(jìn)行抽象和概括。一方面，我們可以借鑒對環(huán)境審計本質(zhì)的研究成果，因為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計屬于環(huán)境審計的一種，所以內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)應(yīng)該在某些方面具有與環(huán)境審計本質(zhì)相似的地方；另一方面，我們還必須牢記內(nèi)部環(huán)境審計屬于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理系統(tǒng)的一部分，由企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來實施，因而它還受到內(nèi)部審計特征的影響。
1. 對環(huán)境審計本質(zhì)的三種認(rèn)識
隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)和人的思維能力的進(jìn)步，人們對事物本質(zhì)的認(rèn)識會進(jìn)一步深化和延伸，因此環(huán)境審計的本質(zhì)會隨著社會的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展，而不斷地發(fā)展變化。目前人們對環(huán)境審計本質(zhì)的認(rèn)識主要有如下三種：
�。�1）檢查論，即認(rèn)為環(huán)境審計是對適應(yīng)于環(huán)境要求的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及活動所進(jìn)行的系統(tǒng)的、有證據(jù)的、定期的、客觀的檢查，此觀點主要側(cè)重于審計的檢查職能。
�。�2）評價、鑒證論，即認(rèn)為環(huán)境審計是對企業(yè)環(huán)境管理責(zé)任和環(huán)境管理業(yè)績進(jìn)行評價或鑒證，此觀點主要側(cè)重于環(huán)境審計的評價、鑒證職能。
（3）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論，即認(rèn)為環(huán)境審計是一種監(jiān)督活動，即監(jiān)督企業(yè)環(huán)境管理責(zé)任的履行，此觀點主要側(cè)重于環(huán)境審計的監(jiān)督職能。
2.內(nèi)部審計的特征對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計本質(zhì)的影響
�。�1）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)不應(yīng)是鑒證
所謂鑒證，是指鑒定和證明。鑒證最大的特點是由當(dāng)事人以外的獨立的第三者履行。因為獨立的第三者，既與審計事項的委托人沒有利害關(guān)系，也與被審計事項的當(dāng)事人沒有利害關(guān)系，這樣的鑒證工作才具有客觀公正性，鑒證結(jié)果才能使人信賴。而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)從企業(yè)這個主體來講，并非第三者，它作出的鑒定最多只能是一種“自我鑒定”，其客觀公正性是極其有限的，對外是難以讓人信服的。因此，內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)不可能是鑒證。
�。�2）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)應(yīng)當(dāng)是監(jiān)督和評價
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境審計作為企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)環(huán)境會計核算情況、環(huán)境法規(guī)的執(zhí)行情況以及環(huán)境管理系統(tǒng)的運行狀況進(jìn)行檢查，得出他們是否按照預(yù)定軌道進(jìn)行的結(jié)論；同時監(jiān)督企業(yè)各項環(huán)境管理政策和計劃的實施，使它們能夠起到消除或防范企業(yè)環(huán)境風(fēng)險的作用，并在此基礎(chǔ)上反饋所獲得的信息，提出改進(jìn)的意見和建議，以達(dá)到控制的目的。因此，我們認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境審計在本質(zhì)上是一種監(jiān)督和評價。
需要說明的是，檢查只是評價和監(jiān)督的基礎(chǔ)，而控制是評價和監(jiān)督效果的體現(xiàn)，它們都不能成為內(nèi)部環(huán)境審計的本質(zhì)。
三、結(jié)論
綜合上述對目標(biāo)、主體、對象、依據(jù)和本質(zhì)五個要素的分析，我們將企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的定義界定為：企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計是由企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)的環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)各類環(huán)境管理政策和計劃以及財務(wù)與會計核算準(zhǔn)則，監(jiān)督企業(yè)受托環(huán)境責(zé)任的履行，并對履行的公允性、合法性和效益性進(jìn)行評價，其最終目標(biāo)是要實現(xiàn)企業(yè)自身的價值和可持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部報告12
雖然內(nèi)部審計不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團(tuán)公司規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，發(fā)揮著越來越重要的作用。集團(tuán)公司內(nèi)部審計不同于社會審計，內(nèi)部審計報告與社會審計報告有很大區(qū)別。
社會審計遵循獨立審計準(zhǔn)則，內(nèi)部審計遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則。因此，它們在審計獨立性、審計方法、審計重點、審計目的和審計職責(zé)等方面是不同的，使內(nèi)部審計報告能夠?qū)?nèi)部控制的健全性和有效性、會計信息的真實性、合法性和完整性、經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價、糾正和獎懲建議。
內(nèi)部審計報告作為完善內(nèi)部控制管理的參考依據(jù)，僅對集團(tuán)公司的單位、部門和股東負(fù)責(zé)，并予以保密。而社會審計主要以會計報表為主，對會計報表發(fā)表意見，對外發(fā)布審計報告，具有驗證功能，需要對股東、債權(quán)人和社會公眾的使用者負(fù)責(zé)。社會審計發(fā)布的《管理建議書》僅指出內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，并提出建議。
但內(nèi)部審計和社會審計在工作上是一致的，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法上有相似之處。因此，《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告》中的一些要求，如審計目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責(zé)任、審計實施過程等，值得我們在重寫內(nèi)部審計報告時參考。需要指出的是，內(nèi)部審計報告更注重內(nèi)部控制，針對內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，提出具體的審計意見和處罰建議，類似于《社會審計管理建議書》。以下是農(nóng)行集團(tuán)公司出具的分行審計報告的一部分，旨在一起討論。
第一是農(nóng)行分行資金管理不規(guī)范
1.員工隨意借款，金額大，期限長，有的借款理由不充分，有的老賬不結(jié)新賬。截至審計日…的貸款金額…。借三個月以上就是……有……
審計意見:超過三個月的貸款一律無條件收回，不能收回的分行經(jīng)理和會計按4: 6承擔(dān)責(zé)任。今后不允許超過三個月的貸款，不允許非業(yè)務(wù)原因的貸款，員工辭職后要清理；否則，分行經(jīng)理和會計應(yīng)在4: 6承擔(dān)責(zé)任，從借款之日起按1%的月利率計算利息，并處以貸款金額20%的罰款。
2.存在xx金不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象。比如農(nóng)行分行xx金abcx元，截止xx年xx月xx日，2.xx，近xx個月沒有上繳。
審計意見:嚴(yán)格控制財務(wù)制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分行經(jīng)理、會計處以違法金額25%的罰款。
第二，庫存管理、庫存年限和結(jié)構(gòu)存在缺陷
1.業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍，數(shù)量多，日期長，令人費解。截至審核日，借出存貨XX件，折算成XX元，占存貨金額的XX%。
時間超過三個月?lián)Q算金額為XX元的有XX件，其中時間超過一年換算金額為XX元的有XX套。而且，有些業(yè)務(wù)員已經(jīng)離職了。比如XX借貨折算金額為XX元，他們?nèi)ツ贽o職了。
現(xiàn)有借貨不超過一個月沒有損壞的要盡快回收；借貨超過一個月?lián)p壞的責(zé)任人按售價的30%追回現(xiàn)金，無責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管員按3: 3: 4的比例扣款。這次清理通過后，以后借貨的理由要充分，要經(jīng)過分行經(jīng)理的批準(zhǔn)，并隨時接受分行會計的監(jiān)督。不允許借貨超過一個月，員工辭職后要清理借貨。否則，分公司經(jīng)理的會計保管員按零售價承擔(dān)3: 3: 4的責(zé)任。
2.庫存盤點賬目嚴(yán)重不一致
盤點的目的.是發(fā)現(xiàn)錯誤，指出問題，從而提高管理控制。根據(jù)重要性原則，考慮到成本效益，本次審計錯誤定義如下:只要實盤與賬面不符，賬戶不一致，檢查時不做合并調(diào)整。具體財務(wù)操作一定要根據(jù)目前審計庫存情況認(rèn)真單獨統(tǒng)計，本次合并的合并和調(diào)整要進(jìn)行調(diào)整。
3、根據(jù)年齡分析
按上次采購計算，超過3個月的庫存占總庫存的XX %；庫存超過6個月，占總庫存的XX %；超過一年的庫存占總庫存的XX%。超齡存貨不僅每年耗費大量資金，而且成為困擾資金周轉(zhuǎn)的羈絆。
4.根據(jù)庫存結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)分析，去年同期所有xx庫存均售出，今年上半年銷量為xx，而農(nóng)行分行庫存為xx，需要在xx個月內(nèi)售罄。
審計意見:在上述庫存的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一檢查現(xiàn)有庫存，在檢查庫存年限的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對庫存的實時監(jiān)控，為公司的庫存管理和業(yè)務(wù)決策提供信息。同時，為了盤活庫存，加強(qiáng)資金流通，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金短缺的壓力，要求公司決策層在消化和調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉和盈利管理制度，并作為長期戰(zhàn)略實施。
第三，費用的合理性難以界定
報銷費用單據(jù)不規(guī)范，比如有的招待費沒有注明為什么，招待誰；有的經(jīng)理和分公司審計師只有一個經(jīng)理，審計無法界定是否合理合法。
第四，低值易耗品管理存在缺口
在農(nóng)行分行，低值易耗品賬戶記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購買日期、無轉(zhuǎn)賬日期等。，不詳細(xì)、不及時、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的到處亂，有的損壞不及時修復(fù)。如果有兩個書桌抽屜和門損壞而沒有修理，一把轉(zhuǎn)椅被損壞并放在四樓的入口處。
企業(yè)內(nèi)部報告13
企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機(jī)制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。筆者近期對一些企業(yè)的內(nèi)部審計狀況進(jìn)行了調(diào)查分析。目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。
一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀
�。ㄒ唬┢髽I(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足。受長期計劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，會影響企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，有的認(rèn)為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無職無權(quán)。
（二）審計處于低級階段且專業(yè)知識不足。目前內(nèi)部審計的職能應(yīng)是查錯防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會計科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域的淺表層次，對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無能力和條件開展審計工作。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應(yīng)該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴(yán)重不足，主要源于我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。眾所周知，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當(dāng)面對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時，內(nèi)部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計風(fēng)險。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機(jī)構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。
�。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、充分。一個企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀(jì)違規(guī)問題的直接考核處分權(quán)，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀(jì)違規(guī)行為形成強(qiáng)有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權(quán)很難實現(xiàn)審計糾錯的期望目標(biāo)，對審計人員提出的問題與改進(jìn)意見有相當(dāng)部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
�。ㄎ澹⿲徲嬋藛T的考核激勵不科學(xué)。審計固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經(jīng)常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責(zé)任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴(yán)重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。
二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計的對策與措施
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要合理定位。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個獨立部門，它應(yīng)直接對監(jiān)事會負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的.內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會或其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會明確授予適度的審計事項直接處置權(quán)，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改、處置意見和建議，應(yīng)及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
（二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機(jī)制全方位地開發(fā)事業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計發(fā)展需要的各類型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現(xiàn)的需要。
�。ㄈ┮蕴岣邇�(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計責(zé)任。經(jīng)驗表明，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨立性是內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，使其獨立于其他職能部門，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次（直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨立性越強(qiáng)）；必須設(shè)置專職的審計人員，使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動和其他業(yè)務(wù)活動，在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計活動與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的關(guān)系，避免一人既負(fù)責(zé)財會工作，又參與審計工作、既負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)，又指揮對這項業(yè)務(wù)活動的審計等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計機(jī)構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。明確內(nèi)部審計人員的責(zé)任也是提高審計獨立性的重要手段。應(yīng)當(dāng)建立審計人員首先要明確其職責(zé)，以職責(zé)來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責(zé)，通過劃分職責(zé)來確定內(nèi)部審計的權(quán)利，才能保證內(nèi)部審計工作目標(biāo)和內(nèi)容與其職責(zé)達(dá)到統(tǒng)一。
�。ㄋ模┙⒔∪黜棇徲嫎I(yè)務(wù)管理制度，實施審計質(zhì)量考核。重點應(yīng)推行“主審負(fù)責(zé)制”，對審計項目的整個過程，應(yīng)建立有效約束、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制，按照過錯原則追究審計質(zhì)量問題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任，即誰的過錯誰負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。審計員對各自分管的工作負(fù)責(zé)，主審對整個審計項目負(fù)責(zé)，并與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領(lǐng)導(dǎo)主要對評價、定性、處理意見是否恰當(dāng)審簽，從而各司其職。
�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計制度是否真正能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。因此，要積極完善內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育體制，建立注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技術(shù)過硬的隊伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高審計人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動服務(wù)。
�。┮约顧C(jī)制為手段充分調(diào)動審計人員的工作能動性。激勵有精神激勵、物質(zhì)激勵、考評激勵、業(yè)績激勵、獎懲激勵等多種方式。在制定了科學(xué)化的考核標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，要嚴(yán)格執(zhí)行考核制度，使審計人員的業(yè)績公正地計量出來，從而實施有效的激勵。一般應(yīng)多采用獎勵激勵而少采用懲罰激勵，因為獎勵激勵的正面刺激比懲罰的反面刺激更為有效。如果在審計管理中正確認(rèn)識這一特點并加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的獎懲方案，更好地利用審計人力資源，使審計員處在最佳的行為狀態(tài)，并以自覺性、積極性、能動性和創(chuàng)造性來提高工作質(zhì)量和效益，促使其有效實現(xiàn)審計目標(biāo)
企業(yè)內(nèi)部報告14
安全是企業(yè)生存的基石，自我公司成立以來，一直非常重視安全問題的管理。十八大召開之際，根據(jù)開發(fā)區(qū)內(nèi)保局的部署，我公司組織安全管理人員對企業(yè)內(nèi)部安全隱患進(jìn)行了再一次的自查，現(xiàn)將自查情況做如下匯報：
安全管理文件：由于我公司目前正在申報開發(fā)區(qū)安監(jiān)局的安全標(biāo)準(zhǔn)化管理體系認(rèn)證，因此我公司在安全管理方面的各個制定得到相應(yīng)的提升和完善，下一步將組織員工的'學(xué)習(xí)培訓(xùn)并實施。
消防系統(tǒng)：我公司的在今年年初請第三方對消防控制系統(tǒng)及消防設(shè)施進(jìn)行了全面的維保，后來又進(jìn)行了消防設(shè)施的年度檢驗，現(xiàn)在各個設(shè)備設(shè)施均運行正常。
配電系統(tǒng)：我公司在消防設(shè)施檢測的同時也做了配電系統(tǒng)電氣設(shè)施的檢驗；電工專用工具及防護(hù)用品均通過第三方年檢；高壓配電室實行24小時電工值班制度。
財務(wù)室：為保證財務(wù)安全，我公司財務(wù)室設(shè)有防盜門，并且規(guī)定公司財務(wù)室現(xiàn)金存放不能超過1萬元，而且現(xiàn)金必須存放在保險柜內(nèi)，保險柜鑰匙由專人保管。而且非工作時間段辦公大樓由保衛(wèi)人員負(fù)責(zé)鎖門。
倉庫系統(tǒng)：我公司倉庫實行專人管理，消防通道暢通。
化學(xué)試劑：前期我們對化學(xué)試劑存放間進(jìn)行了防爆改造，加裝了消防沙盤，修訂并強(qiáng)化了化學(xué)試劑管理制度，現(xiàn)在均實行化學(xué)試劑專人管理，臺賬清楚，操作培訓(xùn)及應(yīng)急處置。
廠區(qū)安全：我廠區(qū)實行24小時門衛(wèi)值班制度，任何外來人員均實現(xiàn)登記制度，廠區(qū)周圍實施不定時巡邏，確保廠區(qū)安全，下步我公司將安裝廠區(qū)監(jiān)控系統(tǒng)，進(jìn)一步加強(qiáng)安全管理力度。
后勤保障：公司有比較健全的后勤保障制度，本次重點檢查了公司餐廳、廠外宿舍及公司共用車的管理情況，均沒有發(fā)現(xiàn)較大隱患；只是對自行車電動車員工加強(qiáng)了教育及管理。
即將召開的黨的十八大，是全國人民甚至全世界人民的一大盛事，通過近期開發(fā)區(qū)安監(jiān)局、消防局、派出所、內(nèi)保局均進(jìn)行全面的安全檢查與督促，公司自信在安全管理上提升了一大步，在此公司鄭重承諾在十八大期間一定確保公司安全，為黨的十八大的勝利召開保駕護(hù)航。
企業(yè)內(nèi)部報告15
一、內(nèi)部會計監(jiān)督現(xiàn)狀
內(nèi)部會計監(jiān)督是單位會計機(jī)構(gòu)和會計人員依據(jù)各項財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，通過記錄、計算、分析、檢查等方法，對單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，使之能夠按既定的目標(biāo)和要求來進(jìn)行。從目前單位內(nèi)部監(jiān)督的總體情況看，內(nèi)控制度不嚴(yán)、監(jiān)督職能乏力、守法意識淡薄，不僅導(dǎo)致一些違規(guī)、違法問題通過會計工作合法化，損害國家和社會公眾利益，也嚴(yán)重影響了會計信息的真實性。
一是內(nèi)部控制不嚴(yán)。這是一個單位會計機(jī)構(gòu)設(shè)置的問題，內(nèi)部控制制度的不嚴(yán)密，會計事項相關(guān)人員的職責(zé)、權(quán)限不清，達(dá)不到相互分離、相互制約的會計要求，這不僅使企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式，也是造成會計信息失真的一個重要原因。
二是會計監(jiān)督乏力。雖然《會計法》賦予會計人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動的職權(quán)，但由于缺乏會計依法行使職權(quán)的保障措施，會計人員往往是頂?shù)米〉恼静蛔�，站得住的頂不住，一些單位的�?nèi)部會計監(jiān)督實際上已是徒具虛名。
三是守法意識淡薄。一定時期人們的法律觀念和法律意識，直接影響著人們對法律法規(guī)的遵守情況。從目前情況來看，無論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是會計人員對會計法規(guī)、稅收法規(guī)等政策的有法必依意識尚相當(dāng)薄弱，甚至為了集體利益、團(tuán)體利益或個人利益，將企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度置于腦后。
二、內(nèi)部會計監(jiān)督存在問題的原因分析
�。ㄒ唬┓煞ㄒ�(guī)建設(shè)不健全是首要原因。我國會計監(jiān)督的法律約束機(jī)制不建全，使得會計不能有效地行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會計監(jiān)督不力。比如，新的《會計法》雖已頒布，但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒有跟上。
（二）人事管理體制的影響是直接原因。任何信息都來自于人的活動，會計信息也不例外。不同的人事管理體制，對人的意識和行為會產(chǎn)生不同的影響。其一、一些企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的人事管理仍然集中在政府部門，有著濃厚的政治色彩，使單位領(lǐng)導(dǎo)不僅僅是一個企業(yè)家，更重要的是一個政治家。面對上級下達(dá)的硬指標(biāo)，單位領(lǐng)導(dǎo)在這種壓力下，不越過會計監(jiān)督粉飾報表、編造假數(shù)字就難過考核關(guān)，嚴(yán)重的將被一票否決，烏紗帽難保；而且許多領(lǐng)導(dǎo)在官出數(shù)字、數(shù)字出官不良風(fēng)氣的影響下，為迎合領(lǐng)導(dǎo)意志，不得不以虛假報表上報，所謂的假業(yè)績能引金鳳凰，就是這個道理。其二、由于目前企事業(yè)單位掌握著對本單位財會人員的評先、評優(yōu)、任命、提拔、調(diào)動、晉升等職權(quán)，會計人員捧的是本單位的飯碗。盡管國家規(guī)定各級財政部門管理本地區(qū)會計工作，每一位會計人員也都想堅持誠信為本、操守為重、遵循準(zhǔn)則、不做假帳的從業(yè)原則，做一名出色的會計人，但在單位領(lǐng)導(dǎo)為了自己以及小團(tuán)體利益而不顧國家財會法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律的情況下，會計人員不得不違反會計監(jiān)督的要求而屈從單位領(lǐng)導(dǎo)的意志。
�。ㄈ⿻嬋藛T素養(yǎng)的不高是主要環(huán)節(jié)。一般而言，會計人員是企業(yè)會計監(jiān)督的直接參與者，一些會計人員法制觀念淡薄，職業(yè)道德意識不強(qiáng)，主觀性、隨意性較大，缺乏職業(yè)風(fēng)險意識，職業(yè)判斷能力弱，自我管理能力差，惟命是從，在權(quán)大于法的思想下支配下，將會計監(jiān)督置之一旁。如果會計人員具備了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，就能夠自覺抵制來自于各方面的誘惑和壓力，嚴(yán)格執(zhí)行會計監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)容，拒絕制造虛假會計信息。但是，治理企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督存在的一些問題，不能完全依賴于會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)的提高，更要有良好的法制環(huán)境、經(jīng)濟(jì)秩序以及必要的行政手段，共同促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的.有序運行。
三、健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督控制體系的基本內(nèi)容
健全單位內(nèi)部監(jiān)督控制體系，主要包括四個性。一是安全性。通過適當(dāng)業(yè)務(wù)權(quán)限的設(shè)置和合理的授權(quán)，保證貨幣資金進(jìn)出企業(yè)的安全性；二是可靠性。通過準(zhǔn)確的會計記錄、計量及記載，保證會計信息的可靠性；三是可操作性。通過確認(rèn)、核算方式的制度化，保證會計信息的可操作性；四是完整性。通過及時的實物盤點，建立定期盤點制度，保障企業(yè)各項資產(chǎn)的完整性。
健全內(nèi)部監(jiān)督控制體系主要應(yīng)從以下七個方面入手：一是配備可靠職員。對關(guān)鍵會計崗位人員要由單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論任命，并對關(guān)健會計崗位人員的行為進(jìn)行追蹤，打消其投機(jī)取巧的企圖；二是實行職責(zé)分離。包括經(jīng)營與會計、財產(chǎn)保管與會計、交易權(quán)與財產(chǎn)保管，會計人員之間的職責(zé)分離，形成相互牽制；三是給予恰當(dāng)授權(quán)。可按公司章程、規(guī)章制度、企業(yè)經(jīng)營計劃等進(jìn)行一般授權(quán)；四是建立檔案制度。會計檔案、文書檔案要及時、完整地建立，防止篡改，以保持對當(dāng)事人的責(zé)任追究的壓力；五是制定合理程序。會計工作程序要符合專業(yè)化分工的要求，有規(guī)范的操作標(biāo)準(zhǔn)，能準(zhǔn)確劃分責(zé)任，并形成必要的牽制；六是實行職責(zé)輪換。對關(guān)健會計崗位人員建立職責(zé)輪換措施，及時發(fā)現(xiàn)各崗位工作中存在的問題；七是建立檢查制度。對控制系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)情況，定期安排外部人員或內(nèi)部審計人員檢查，以保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。
四、保證內(nèi)部會計監(jiān)督制度執(zhí)行的主要措施
�。ㄒ唬┮婪▓�(zhí)政是內(nèi)部會計監(jiān)督制度執(zhí)行的保障�！稌嫹ā芬�(guī)定單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)、單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。單位領(lǐng)導(dǎo)在建立和執(zhí)行內(nèi)部會計監(jiān)督制度控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性作用。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》的相關(guān)規(guī)定，依法行政，保障各項內(nèi)部會計監(jiān)督制度的執(zhí)行。
�。ǘ┤藛T選用是內(nèi)部會計監(jiān)督制度執(zhí)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度設(shè)計完善這是前提，但是沒有相關(guān)具體的工作人員來運作，也不能充分發(fā)揮其相應(yīng)的作用。單位的擇人、選人、用人政策直接關(guān)系著企業(yè)的人員配備，直接影響著是否有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實的情況，充分發(fā)揮會計監(jiān)督制度的職能作用，就必須重視對內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的培訓(xùn)與再培訓(xùn)，定期進(jìn)行考評，獎優(yōu)罰劣。
�。ㄈ﹪�(yán)格內(nèi)審是內(nèi)部會計監(jiān)督制度執(zhí)行的保證。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目、會計核算及遵守法律法規(guī)情況，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。
（四）提高素質(zhì)是內(nèi)部會計監(jiān)督制度執(zhí)行的保證。隨著改革的不斷深入和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對財務(wù)人員的需求不斷增加，一大批人員加入到會計隊伍中來，使會計隊伍迅速發(fā)展壯大，但就其個人素質(zhì)，業(yè)技水平來講參差不齊；另外，新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象不斷涌現(xiàn)，會計方面所涉及的學(xué)科和內(nèi)容不斷增加，新的情況也不斷在出現(xiàn)，需要進(jìn)行研究，因此，有必要進(jìn)行培訓(xùn)，以提高會計人員的整體水平。使會計人員樹立起遵紀(jì)守法，廉潔自律，忠于職守，嚴(yán)格監(jiān)督，實事求是，搞好核算，精心理財，優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好職業(yè)道德。要不斷進(jìn)行觀念更新的培訓(xùn)，提高會計人員對新問題的判斷力，在思想上把會計監(jiān)督從單純的檢查、督促觀念中糾正過來，克服那種一講監(jiān)督就是管、卡的陳腐觀點，樹立起會計監(jiān)督是為發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的指導(dǎo)思想。作為一名合格的會計人員，有責(zé)任有義務(wù)通曉財經(jīng)法規(guī)，宣傳國家有關(guān)財經(jīng)方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格把關(guān)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營出謀劃策，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。當(dāng)與領(lǐng)導(dǎo)在財經(jīng)方面發(fā)生不同意見時，如果不涉及原則問題，除了詳實向領(lǐng)導(dǎo)做好解釋外，應(yīng)無條件地服從領(lǐng)導(dǎo)的決定；在涉及原則問題時，要依法行使會計的監(jiān)督職能進(jìn)行堅決的抵制，確保國有資產(chǎn)不受損失，充分發(fā)揮會計人員的監(jiān)督作用。
�。ㄎ澹⿵�(qiáng)化地位是內(nèi)部會計監(jiān)督制度執(zhí)行的環(huán)境。要使會計人員安心工作，正確行使會計監(jiān)督職能，必須提高會計人員的社會地位和知名度，為會計人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。同時，要搞好會計監(jiān)督僅僅依靠會計人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要社會各階層都來關(guān)心和支持，最大限度地發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，共同促進(jìn)社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。
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