年終獎(jiǎng)發(fā)放的竅門所在

年終獎(jiǎng)發(fā)放的竅門所在

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，許多企業(yè)為開拓市場(chǎng)，對(duì)銷售人員實(shí)行報(bào)酬與銷售額捆綁的方法，即每年年終按銷售人員的銷售額一次發(fā)放銷售獎(jiǎng)金。此種方法對(duì)于提高銷售人員的工作積極性十分有利，但是從稅收角度分析，該方法不僅會(huì)增加銷售人員個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)，而且還會(huì)使企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅。

【例】萬成公司是一家大型家具生產(chǎn)制造公司。2007年初，該公司對(duì)銷售人員實(shí)行報(bào)酬與銷售額相捆綁的方法。公司規(guī)定，銷售人員每月從公司領(lǐng)取1600元的工資，然后年終按銷售額領(lǐng)取一定比例的銷售獎(jiǎng)。銷售人員老王2006年經(jīng)過努力工作，實(shí)現(xiàn)銷售額310萬元。按照規(guī)定老王應(yīng)該得到31萬元的銷售獎(jiǎng)金(按10%的比例兌現(xiàn)銷售獎(jiǎng))。然而，當(dāng)老王年終高高興興地到公司財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)，財(cái)務(wù)人員卻告知他在領(lǐng)取獎(jiǎng)金之前還要繳納個(gè)人所得稅。老王所需繳納的個(gè)人所得稅額比較大，財(cái)務(wù)人員詳細(xì)地告知了老王個(gè)人所得稅的具體計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=310000×25%-1375=76125(元)。

在此需要說明的是，《》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定，在計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金所需繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)先將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后再計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

面對(duì)七八萬元的稅款，老王覺得無法接受。他提出，雖然按規(guī)定年終他能得到31萬元的獎(jiǎng)金，但是在實(shí)際當(dāng)中他還要支付差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用，因此按年終獎(jiǎng)金總額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅有失公平。

然而，財(cái)務(wù)人員也愛莫能助，按稅法規(guī)定像老王這種情況就應(yīng)該如此代扣代繳個(gè)人所得稅。

應(yīng)該說，按報(bào)酬與獎(jiǎng)金相捆綁的方法對(duì)銷售人員發(fā)放年終獎(jiǎng)金，財(cái)務(wù)人員的這種計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅的方法是完全正確的。但是，老王所說的情況也是客觀的，在實(shí)際當(dāng)中老王確實(shí)要支出大量的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用。那么如何解決這一矛盾呢?其實(shí)很簡(jiǎn)單，公司只要對(duì)銷售人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行剝離，實(shí)報(bào)實(shí)銷，就可以輕松解決這個(gè)問題。假設(shè)在銷售獎(jiǎng)金中差旅費(fèi)占10%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)占15%，通信費(fèi)占5%，那么老王的年終應(yīng)得獎(jiǎng)金應(yīng)該為217000元[310000-310000×(10%+15%+5%)]。

老王應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅為217000×20%-375=43025元。因差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)可以在繳納企業(yè)所得前扣除，所以萬成公司可以少繳納企業(yè)所得稅30690元[310000×(10%+15%+5%)×33%]。

(假設(shè)2006年萬成公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為4000萬元;萬成公司所適用的企業(yè)所得稅稅率為33%)。在采用此種方法之后，老王可少繳納個(gè)人所得稅33100元(76125-43025)，萬成公司可少繳納企業(yè)所得稅30690元，老王和萬成公司都得到實(shí)惠。

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