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石化行業(yè)的稅收自查提綱

時(shí)間：2022-06-26 06:35:26 行業(yè) 我要投稿

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石化行業(yè)的稅收自查提綱

　　一、油氣田企業(yè)

　　（一）營業(yè)稅

　　1、增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)未足額納稅。

　　2、使用自備管道運(yùn)輸原油、天然氣等并收取相應(yīng)費(fèi)用，且不屬于《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>第十一條有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔XX〕160號(hào)）所明確免稅范圍，應(yīng)征營業(yè)稅項(xiàng)目繳稅情況。

　　3、企業(yè)在國內(nèi)異地工程施工，在施工地的納稅情況。

　　4、以房屋、無形資產(chǎn)對(duì)外投資入股，在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時(shí)納稅情況。

　　5、以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，其取得的實(shí)物或其他補(bǔ)償收入是否已按“租賃業(yè)”申報(bào)營業(yè)稅。

　　6、將房產(chǎn)、土地等不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn)，是否已視同銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)申報(bào)納稅。

　　7、企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外出租所取得的收入是否已足額申報(bào)納稅。

　　8、石化企業(yè)所屬房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅情況。

　�。ǘ┢髽I(yè)所得稅

　　1、設(shè)置賬外賬，隱匿或少報(bào)經(jīng)營收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、對(duì)外投資收益及其他收入。

　　2、未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　3、利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

　　4、將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào)。

　　5、需經(jīng)批準(zhǔn)方可稅前扣除的項(xiàng)目，企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)自行稅前扣除且未作納稅調(diào)整。

　　6、將行政罰款、集資、非公益捐贈(zèng)、攤派等不合理開支稅前扣除未作納稅調(diào)整。

　　7、工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

　　8、多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

　　9、壞賬準(zhǔn)備金、研發(fā)費(fèi)用等不按規(guī)定提取、列支。

　　10、白條等不符合規(guī)定的憑證作報(bào)銷單據(jù)，列支成本費(fèi)用。

　　11、將應(yīng)屬資本性支出、對(duì)外投資支出等列入成本費(fèi)用。

　　12、將用于職工公寓、食堂的水電費(fèi)、熱水費(fèi)、天然氣費(fèi)等各項(xiàng)支出在稅前扣除。

　　13、因鉆探的油井報(bào)廢而損失的原材料作正常損失處理。

　�。ㄈ┵Y源稅

　　1、企業(yè)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品納稅情況。

　　2、企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品扣繳資源稅情況。

　　3、企業(yè)超出規(guī)定免稅范圍自用的原油、天然氣納稅情況。

　�。ㄋ模﹤€(gè)人所得稅

　　企業(yè)高層管理人員薪金、向境外派遣勞務(wù)人員工資薪金、向股東派發(fā)的股息紅利、代職工購買保險(xiǎn)、向職工發(fā)放的各類補(bǔ)貼等代扣代繳個(gè)人所得稅情況。

　　（五）其他各稅

　　二、石油加工企業(yè)（石油煉制、石油化工）

　�。ㄒ唬┰鲋刀�

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅額檢查

　�。�1）申報(bào)抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票及其他抵扣稅款憑證是否真票，取得是否合法，業(yè)務(wù)是否真實(shí)。如從其關(guān)聯(lián)企業(yè)（專門成立供應(yīng)落地油等的廢舊物資企業(yè)）取得虛開廢舊物資銷售發(fā)票抵扣稅款；購進(jìn)原料油未取得增值稅專用發(fā)票而取得廢舊物資發(fā)票抵扣稅款。

　�。�2）固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　�。�3）購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　（4）發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　�。�5）進(jìn)貨退出或折讓貨物不沖減或延期沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

　�。�6）領(lǐng)用已抵扣稅款原材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　2、銷項(xiàng)稅額檢查

　�。�1）取得銷售收入不計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。

　�。�2）隨同貨物銷售而收取的價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定作收入。

　�。�3）未按規(guī)定時(shí)限計(jì)算銷售收入。

　�。�4）銷售應(yīng)稅貨物錯(cuò)用適用稅率。

　�。�5）將取得的應(yīng)繳納增值稅的收入申報(bào)繳納營業(yè)稅。

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