報業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控問題的探究論文

　　近年來,許多大型企業(yè)由于對涉稅事項處理不當(dāng),不僅導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)厲的稅務(wù)處罰,而且還影響了企業(yè)的聲譽,因此,許多企業(yè)越來越重視對稅務(wù)風(fēng)險的控制。報業(yè)集團作為文化企業(yè),一方面,由于《文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃》文件的出臺,報業(yè)集團的許多業(yè)務(wù)活動都可以享受相關(guān)的優(yōu)惠政策;另一方面,由于大部分報業(yè)集團都是“事業(yè)單位,企業(yè)化管理”的管理模式,其在處理涉稅事項時面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險。

　　本文以稅務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ),采用案例分析的方法,對 A 報業(yè)集團的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制進行了分析,并對完善集團的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制提出了建議,以指導(dǎo)集團在實際經(jīng)營過程中有效的控制稅務(wù)風(fēng)險。

　　本文首先對報業(yè)集團的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制進行了概述,分別對報業(yè)集團的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的目標(biāo)及主要內(nèi)容進行了介紹;然后在此基礎(chǔ)上,基于 A 報業(yè)集團的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況,分別從稅務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境、各主營業(yè)務(wù)活動中稅務(wù)風(fēng)險識別、稅務(wù)風(fēng)險評估、稅務(wù)信息與溝通、以及稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控與反饋五個方面,對A 報業(yè)集團的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行了分析,指出了 A 報業(yè)集團當(dāng)前存在的稅務(wù)風(fēng)險;最后,對完善 A 報業(yè)集團的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制提出了建議:建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理機構(gòu)、將稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制納入績效考評機制中、建立健全稅務(wù)培訓(xùn)機制以完善 A 報業(yè)集團的稅務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境,準(zhǔn)確識別 A 報業(yè)集團在各主營業(yè)務(wù)活動中的主要稅務(wù)風(fēng)險點,健全 A 報業(yè)集團的稅務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系,完善 A 報業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的信息與溝通機制,以及建立 A 報業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的匯報與監(jiān)控機制。

　　關(guān)鍵詞:報業(yè)集團;稅務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部控制

　　第 1 章 緒 論。

　　1.1 選題背景與意義。

　　隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大,及時、準(zhǔn)確地識別和控制風(fēng)險已成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分。納稅作為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動之一,在我國稅收體制不斷完善的情況下,建立完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制對于企業(yè)的風(fēng)險管理具有重要的意義。所謂稅務(wù)風(fēng)險,主要包括兩方面,一方面是指企業(yè)的納稅行為不符合相關(guān)稅收法律法規(guī),未按規(guī)定繳納稅款或少繳納了稅款,遭到稅務(wù)機關(guān)補繳稅款、加收滯納金、甚至面臨刑事處罰的懲處,不僅導(dǎo)致企業(yè)利益受損,而且對企業(yè)聲譽的影響也是巨大的;另一方面是指由于對與企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策不了解或理解不到位,導(dǎo)致企業(yè)沒有充分享受相關(guān)的優(yōu)惠政策,加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。作為市場主體的企業(yè),應(yīng)該主動采取措施,進行稅務(wù)風(fēng)險管理,明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的組織架構(gòu)和步驟,以及風(fēng)險識別、評估和控制的方法與技術(shù),這樣才能實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。

　　目前,報業(yè)集團由于受到“事業(yè)單位,企業(yè)化管理”的管理模式影響,其內(nèi)部控制存在許多不完善和不科學(xué)的地方,尤其是在稅務(wù)風(fēng)險控制方面,一方面,大部分報業(yè)集團均未設(shè)立獨立的稅務(wù)部門來專門處理涉稅事項,集團員工的稅務(wù)風(fēng)險意識薄弱,對生產(chǎn)經(jīng)營活動的處理側(cè)重于事后核算,導(dǎo)致集團由于對涉稅事項處理不當(dāng)面臨稅務(wù)機關(guān)查處的風(fēng)險;另一方面,國務(wù)院2009年頒布了《文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃》,將文化產(chǎn)業(yè)提升為國家的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè),其重點推進的文化產(chǎn)業(yè)中的出版發(fā)行、印刷、廣告等活動均屬于報業(yè)集團的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)活動[1],相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策主要以“紅頭文件”的形式發(fā)布,變動比較頻繁,導(dǎo)致集團由于不了解相關(guān)優(yōu)惠政策承受了較重的稅收負(fù)擔(dān)。本文以稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制理論和A報業(yè)集團的實際經(jīng)營情況為基礎(chǔ),嘗試從稅務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境、稅務(wù)風(fēng)險識別、稅務(wù)風(fēng)險評估、稅務(wù)信息與溝通、以及稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控與反饋這五方面對A報業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制進行分析,并提出完善A報業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的建議,指導(dǎo)集團更科學(xué)合理的控制稅務(wù)風(fēng)險,亦為完善其他企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制提供參考。

　　1.2 國內(nèi)外文獻綜述。

　　1.2.1 國外文獻綜述。

　　在 2002 年連續(xù)發(fā)生“安然”、“世界通訊”等財務(wù)欺詐事件,出于對大公司及事務(wù)所信用的擔(dān)憂,美國頒布了《2002 年薩班斯-奧克斯利法案》(簡稱《薩班斯法案》或《SOX 法案》)。該草案首次強調(diào)了企業(yè)風(fēng)險管理的全面要求,尤其是404 法案,要求企業(yè)加強企業(yè)內(nèi)部控制和完善公司治理結(jié)構(gòu),這對當(dāng)時很多在美國上市的公司產(chǎn)生了巨大的挑戰(zhàn)。盡管當(dāng)時很多企業(yè)意識到稅務(wù)風(fēng)險這個問題,但是對其有清晰理解的并不多,而實施稅務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)就更少了。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的研究真正興起于 2003 年美國 COSO 頒布《企業(yè)風(fēng)險管理》草案的之后。

　　澳大利亞學(xué)者Michael Carmody(2003)認(rèn)為,稅務(wù)風(fēng)險是一種不確定性,它來自外部和內(nèi)部兩個方面,其中外部因素主要包括外部經(jīng)濟環(huán)境的變化,稅收政策的不斷變動,會計核算制度發(fā)生變化等,由于這些因素是企業(yè)無法掌握和控制的,因此,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理實際上是對內(nèi)部原因的掌控,即企業(yè)通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理安排,從而合法納稅,并規(guī)避稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)的檢查以實現(xiàn)繳納最低的稅收。他的這個觀點與國內(nèi)的稅收籌劃定義相類似[2].

　　Donald T. Nicolaisen(2003)認(rèn)為,稅務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策,通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,尤其是內(nèi)部財務(wù)活動的合理安排,使自身獲得的稅收利益最大化的一種管理活動[3].

　　Tom Neubig(2004)認(rèn)為,企業(yè)在發(fā)生納稅義務(wù)之前,就應(yīng)該對自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動或相關(guān)投資活動進行系統(tǒng)科學(xué)的審查,通過對涉稅事項的事前籌劃與安排,在不引起稅務(wù)機關(guān)注意的情況下,達到少繳納稅款的目的,實現(xiàn)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管理[4].

　　Lourens, Christine M(2007)認(rèn)為,提高公司內(nèi)部之間的溝通是稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵,同時,利用SOX框架,公司就可以制定一個可靠的計劃[5].

　　Geo

　　rgiana Head(2009)認(rèn)為,公司稅務(wù)風(fēng)險控制的關(guān)鍵是在其成為大問題之前把它解決,他強調(diào)公司在稅務(wù)風(fēng)險管理方面一定要注重團隊精神,每個人都可以為公司提出解決方案[6].

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