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現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部控制論文
一、影響企業(yè)內(nèi)部控制與審計獨立性因素
(一)相關(guān)法律規(guī)定的缺乏
缺乏有關(guān)內(nèi)部控制與審計的法律規(guī)定,造成企業(yè)內(nèi)部審計與國家審計地位有很大差異,從而讓內(nèi)部控制與審計人員不受到企業(yè)重視。
(二)企業(yè)治理理體系不完善
現(xiàn)在由于人們理念轉(zhuǎn)變較慢,一些企業(yè)只改變所有制形式而內(nèi)部管理方式并未轉(zhuǎn)換,其內(nèi)部控制與審計人員歸到財務(wù)部等等,造成國內(nèi)不少企業(yè)治理體系還有適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的現(xiàn)象。企業(yè)治理體系不完善引起內(nèi)部控制與審計機構(gòu)成長緩慢,大多情況下內(nèi)部審計偏向于有關(guān)自身利益的一方,其自身獨立性以及客觀性很難保證。
(三)內(nèi)部控制與審計工作人員素質(zhì)較低
因為內(nèi)部控制與審計工作是由審計人員來完成的,所以內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低必然會對其獨立性造成影響。而在我國執(zhí)行內(nèi)部控制與審計的工作起步遲,發(fā)展慢,很多審計人員都是從企業(yè)的其他部分調(diào)崗過來的,甚至有的還兼職其他職務(wù),因此造成了審計人員知識結(jié)構(gòu)單一,缺乏專業(yè)技能,對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營活動不了解,規(guī)避有關(guān)風險能力較弱,在對風險預防方面的管理環(huán)節(jié)意識薄弱,嚴重損害了內(nèi)部控制與審計的獨立性。
二、提升內(nèi)部控制與審計的獨立性有效方法
(一)完善內(nèi)部控制與審計的有關(guān)法制建設(shè)
可制訂內(nèi)部控制與審計的相關(guān)法規(guī),使其有關(guān)制度以法律的手段進行固定,表明內(nèi)部控制與審計的至關(guān)重要性,規(guī)定內(nèi)部控制與審計工作人員的相關(guān)法律義務(wù)及權(quán)利,計劃明細實施的制度,強調(diào)內(nèi)部控制與審計部門的地位這樣。只有做到了這樣,才有可能讓內(nèi)部控制與審計步入法制軌道,完成以法律措施來確保內(nèi)部控制與審計獨立性的效果。
(二)建立一套適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部控制與審計體系
現(xiàn)在,根據(jù)國際社會的總結(jié),劃分內(nèi)部控制與審計機構(gòu)在企業(yè)中與其他機構(gòu)的關(guān)系,有四種情況:一是歸本企業(yè)董事會直接領(lǐng)導,內(nèi)部控制與審計工作人員并不受到企業(yè)其他部門的制約;二是歸本企業(yè)最高管理者像廠長、企業(yè)總經(jīng)理的直接領(lǐng)導;三是歸本企業(yè)主計長的直接領(lǐng)導;四是歸董事會和主計長雙方共同的領(lǐng)導。如果有關(guān)內(nèi)部控制與審計部門的直接領(lǐng)導地位層次越高,那么內(nèi)部控制與審計的獨立性就越強,其權(quán)威性也會相應(yīng)的也提高,開展審計工作也就更為順利,所以第一種模式也就是硅董事會直接領(lǐng)導的方式最為有效。
(三)全面提高內(nèi)部控制與審計工作人員素質(zhì)
首先要設(shè)立內(nèi)部控制與審計工作人員職業(yè)道德標準,對內(nèi)部控制與審計工作人員進行強化職業(yè)道德培訓以及相關(guān)政策法律法規(guī)的學習,通過有效措施來加強他們的道德修養(yǎng)并提升政策認識水平;其次要對內(nèi)部控制與審計工作人員進行有關(guān)的后續(xù)教育,提高他們的專項技能的同時,還要對社會經(jīng)濟、財務(wù)法律、金融管理、對外貿(mào)易、國家稅收、計算機等相關(guān)知識及技能的掌握,提升業(yè)務(wù)能力;再次應(yīng)按時調(diào)換內(nèi)部控制與審計工作人員,以免由于長時間進行審計同一項工作內(nèi)容而造成客觀的損傷。最后,還可依靠外部審計有關(guān)的結(jié)論對內(nèi)部控制與審計進行相關(guān)評價來檢驗內(nèi)部控制與審計工作人員的工作效果。
三、結(jié)束語
基于以上論述,在市場經(jīng)濟化以及經(jīng)濟全球化的大背景下,保持企業(yè)管理中內(nèi)部控制與審計的獨立性是必然的,眾望所歸的,是企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代化機制的要求,更是保證社會經(jīng)濟秩序穩(wěn)定的一劑良藥。這就要求企業(yè)在審計中一直不受到其他因素的干擾、制約、影響,保證內(nèi)部控制與審計的高度獨立性,具體問題具體分析,完善相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)審計管理制度,提高審計機構(gòu)的地位,建立高素質(zhì)的管理隊伍,有效地對企業(yè)進行管理。
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