金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控途徑論文

　　1金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

　�、倮碚擄L(fēng)險(xiǎn)。金融業(yè)務(wù)的發(fā)展促使衍生金融工具被廣泛應(yīng)用，而依照傳統(tǒng)金融工具設(shè)計(jì)的現(xiàn)行會(huì)計(jì)模式勢必受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)模式，衍生金融工具缺乏全面統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理規(guī)范，無法在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到完全、有效地反映，會(huì)計(jì)信息使用者也無法直接從中了解到所需要的與金融企業(yè)相關(guān)的重要會(huì)計(jì)信息，如企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、衍生金融工具的交易規(guī)模、所面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其經(jīng)濟(jì)后果等。尤其是衍生金融工具方面，存在確認(rèn)與計(jì)量的不健全，準(zhǔn)則操作難度大的問題，常常使金融會(huì)計(jì)人員感到無所適從，更影響了這方面會(huì)計(jì)信息應(yīng)有的可比性和可理解性。相對超前的金融業(yè)發(fā)展與相對滯后的金融會(huì)計(jì)理論之間的矛盾，使得現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度無法全面、及時(shí)、充分地記錄衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)狀況，因此，也就無法有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　�、诩夹g(shù)風(fēng)險(xiǎn)。金融會(huì)計(jì)工作中的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在實(shí)際操作中，涉及以下幾個(gè)方面：首先是會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。在金融會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)核算工作的環(huán)節(jié)非常多，這些環(huán)節(jié)都直接或間接地與風(fēng)險(xiǎn)存在關(guān)聯(lián)性，而金融會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高，運(yùn)行程序不規(guī)范等問題的存在，直接加大了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)會(huì)。其次是結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，特別是票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。金融企業(yè)的結(jié)算業(yè)務(wù)通常以票據(jù)為主要支付手段，而票據(jù)本身填寫不清，操作失誤或任意違規(guī)等均給銀行帶來了風(fēng)險(xiǎn)。此外，各票據(jù)糾紛處理部門，如金融企業(yè)、相關(guān)企業(yè)以及司法部門等，對處理票據(jù)糾紛所依據(jù)的法律、規(guī)定本身等方面，也存在不同理解，因此而帶來的風(fēng)險(xiǎn)也時(shí)有發(fā)生。再次是聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)行業(yè)務(wù)作為資金匯劃和清算的主要手段，風(fēng)險(xiǎn)較大，一旦發(fā)生錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)或遲發(fā)，輕則延長資金在途時(shí)間，重則給不法分子以可乘之機(jī)套用聯(lián)行資金。最后是外匯會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國對外貿(mào)易的快速發(fā)展，外匯業(yè)務(wù)在各金融企業(yè)交易中所占的比重越來越大，由于外匯匯率的變動(dòng)及相關(guān)國家外匯政策的調(diào)整，對貿(mào)易與非貿(mào)易結(jié)算引起的本幣與外幣的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)形成的風(fēng)險(xiǎn)越發(fā)顯得不可低估。另外，還有現(xiàn)金安全風(fēng)險(xiǎn)。盡管近年來電子貨幣發(fā)展迅猛，但由于金融交易總額的激增，各金融企業(yè)的現(xiàn)金收付量仍有很大增長，由于出納失誤或出錯(cuò)而造成的損失也是一筆不小的金額。同時(shí)，受到巨額現(xiàn)金的誘惑，監(jiān)守自盜或內(nèi)外勾結(jié)盜取庫房現(xiàn)金的事件也越來越多，現(xiàn)金安全風(fēng)險(xiǎn)形勢日趨嚴(yán)重。

　　③管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，主要是指金融企業(yè)日常的管理和控制不利引起的風(fēng)險(xiǎn)。其首先是會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。目前，金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能相對較弱，對于某些不合理或不合法的經(jīng)營，無法起到有力的監(jiān)督控制作用，而這勢必嚴(yán)重影響到我國金融企業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風(fēng)險(xiǎn)。金融行業(yè)的快速發(fā)展，使得各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，但目前我國金融企業(yè)還存在部分銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，個(gè)別銀行會(huì)計(jì)人員品質(zhì)惡劣，設(shè)置的會(huì)計(jì)崗位缺乏相互之間應(yīng)有的制約和牽制，金融會(huì)計(jì)核算的規(guī)章制度、操作規(guī)程制定不完善等現(xiàn)象。

　　2金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

　　金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是多方面的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

　�、俑偁幖ち业慕鹑谑袌鼋�(jīng)濟(jì)環(huán)境。在缺乏健全市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的情況下，各地金融機(jī)構(gòu)劇增。大量增加的金融機(jī)構(gòu)，在一定程度上加劇了我國金融行業(yè)的市場化程度，促進(jìn)并加速了社會(huì)平均利潤率的形成，但從另一方面來講，金融機(jī)構(gòu)的某些為了市場而進(jìn)行的“隱形操作”，也在無形中加大了違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動(dòng)的可能性，從而增加了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。

　�、诓煌晟频慕鹑诠芾砟Ｊ胶椭贫冉ㄔO(shè)。我國現(xiàn)階段的金融管理模式，仍存在不足，具體表現(xiàn)為：一是宏觀監(jiān)管尚不完善，缺乏有力的金融市場監(jiān)管方法，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)規(guī)范金融市場環(huán)境，監(jiān)督各金融企業(yè)按照市場規(guī)則公平競爭；二是微觀管理尚待提高，金融企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱，普遍存在著制度建設(shè)滯后，體制不順、權(quán)利制約失衡、會(huì)計(jì)信息失真等問題，較易發(fā)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，金融產(chǎn)品，特別是衍生金融工具的激增，也使得金融會(huì)計(jì)各經(jīng)辦環(huán)節(jié)延長，更加劇了內(nèi)部控制制度銜接不緊的問題，缺乏有效的制衡機(jī)制。從內(nèi)部管理看，內(nèi)部管理混亂，有章不循，違章操作。

　�、壅�體水平較低的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。我國金融行業(yè)雖然近年來發(fā)展迅速，但會(huì)計(jì)人員的學(xué)識(shí)、專業(yè)和職業(yè)道德整體素質(zhì)仍然偏低，并因此形成服務(wù)態(tài)度不佳、質(zhì)量不高、操作行為不規(guī)范，甚至品質(zhì)惡劣等問題，使得會(huì)計(jì)事故和經(jīng)濟(jì)案件頻繁發(fā)生，導(dǎo)致金融企業(yè)信譽(yù)和資金受損。

　　3金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

　　①從制度上規(guī)范會(huì)計(jì)行為和防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國金融企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)則和會(huì)計(jì)制度既不健全，又不完善，與現(xiàn)代金融業(yè)的快速發(fā)展很不適應(yīng)。在防范和化解金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，各金融企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能，切實(shí)運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的理論與方法對金融企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營，完善各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)則、會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，特別是對高風(fēng)險(xiǎn)的操作業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)等進(jìn)行全過程的跟蹤與監(jiān)控。采取建立統(tǒng)一管理與分級(jí)授權(quán)核算相結(jié)合的會(huì)計(jì)核算體系，實(shí)施統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理體制等措施，全面整頓會(huì)計(jì)工作秩序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，從制度上規(guī)范會(huì)計(jì)行為，杜絕違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營的發(fā)生，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　�、诩訌�(qiáng)金融會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)。內(nèi)控制度的主要目標(biāo)就是防范風(fēng)險(xiǎn)，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并切實(shí)執(zhí)行好內(nèi)部控制制度，可以有效降低金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，或者保證金融企業(yè)各級(jí)管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)和隱患，及早采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地減少損失。我國金融企業(yè)，可通過制定考核指標(biāo)等辦法，做到對金融企業(yè)經(jīng)營過程的穩(wěn)健性進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。在此過程中，應(yīng)注意將利潤指標(biāo)與穩(wěn)健經(jīng)營指標(biāo)并重，將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)責(zé)任部門，并建立內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，根據(jù)實(shí)際情況監(jiān)督各有關(guān)部門，出現(xiàn)問題及時(shí)采取措施予以解決。此外，金融企業(yè)還可通過建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。建立一系列有效的指標(biāo)體系，變事后控制為事前、事中、事后，三位一體控制，通過日常核算，及時(shí)反映可能發(fā)生的問題，以便金融企業(yè)決策部門及時(shí)采取針對性的措施，從而規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)。

　　③加強(qiáng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。具體可以采取的做法有：一是對會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)政治思想和道德教育，使會(huì)計(jì)人員做到有章必循、執(zhí)章必嚴(yán)、愛崗敬業(yè)；二是加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員基本知識(shí)和基本技能的教育，持續(xù)開展針對性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)和技能競賽，造就一支精通各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)程的會(huì)計(jì)隊(duì)伍；三是對會(huì)計(jì)關(guān)鍵崗位的人員選擇，應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)�？己�，增加此類人員的使命感和責(zé)任心；四是選好會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)主管人員不僅應(yīng)有較強(qiáng)的政治素質(zhì)和熟練的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力，還要堅(jiān)持原則，以身作則，能夠以自己的言行和能力為本企業(yè)的會(huì)計(jì)人員樹立榜樣和標(biāo)桿。