注會考試知識點:內部控制評價的程序

　　知識點：內部控制評價的程序

　　1.制定評價控制方案

　　企業(yè)可以授權審計部門或專門機構負責內部控制評價組織的實施工作。

　　【該評價部門或機構應具備以下條件】

　　能夠獨立行使對內部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結果進行監(jiān)督的權力；

　　具備與監(jiān)督和評價內部控制系統(tǒng)相適應的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；

　　與企業(yè)其他職能機構就監(jiān)督與評價內部控制系統(tǒng)方面應當保持協調一致，在工作中相互配合、相互制約；

　　能夠得到企業(yè)董事會和經理層的支持，通常直接接受董事會及其審計委員會的領導和監(jiān)事會的監(jiān)督，有足夠的權威性來保證內部控制評價工作的順利開展。

　　2.組成評價工作組

　　評價工作組成員應具備獨立性、業(yè)務勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)及吸收企業(yè)內部相關機構熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負責人或業(yè)務骨干參加。

　　內審部。

　　外聘會計師事務所：根據《內控規(guī)范》的要求，該事務所不應同時為企業(yè)提供內部控制的審計服務。

　　3.實施評價工作與測試

　�。�1）了解公司層面基本情況

　　（2）了解各業(yè)務層面的主要流程及風險

　�。�3）確定檢查評價范圍和重點

　�。�4）測試方法

　　（1）了解公司層面基本情況——內部控制五個要素

　�。�2）了解各業(yè)務層面的主要流程及風險——如資金管理流程、銷售流程和采購流程等

　　【注意三個問題】

　　流程要細化；

　　可查閱相關文檔；

　　識別固有風險及應對措施；

　　在資金管理流程中可能涉及的子流程包括

　　相關文檔

　　（3）確定檢查評價范圍和重點

　　關鍵控制點：能夠滿足所有合規(guī)、運營及財務三個方面認定的相關控制。

　　兩個層面：設計的有效性、運行的有效性

　　抽樣數量

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