投資與籌資環(huán)節(jié)的監(jiān)督方法

　　從某種意義上講，外部審計師與內(nèi)部審計師關(guān)注企業(yè)籌資業(yè)務(wù)與投資業(yè)務(wù)，與關(guān)注生產(chǎn)業(yè)務(wù)和銷售業(yè)務(wù)一樣，因為投資業(yè)務(wù)和籌資業(yè)務(wù)的風(fēng)險較大，并且流動性與變現(xiàn)能力比生產(chǎn)和銷售循環(huán)要快。正因為這—點，會計監(jiān)督與控制者要高度重視對其的檢查。融資及投資效益的好壞決定著企業(yè)最終經(jīng)營成敗。

　　一、投資、籌資循環(huán)與會計監(jiān)督

　　投資與籌資循環(huán)與內(nèi)部控制制度有直接關(guān)系。監(jiān)督者審查籌資活動中的內(nèi)部控制情況，要對其內(nèi)部控制中的職權(quán)分離進行監(jiān)督檢查，對審批授權(quán)制度進行詳細(xì)測試，對籌資款項的合理利用情況進行評價，對籌資本金和利息核算情況進行實質(zhì)性審查，對利用股票及債券方式籌集的資金進行年金現(xiàn)值比較，對籌資渠道的暢通進行考核。還要對籌資結(jié)構(gòu)進行審查和評價，包括最佳資本結(jié)構(gòu)分析、上市公司的股本結(jié)構(gòu)分析、籌資風(fēng)險預(yù)測分析、財務(wù)杠桿比重、凈現(xiàn)值、杜邦分析體系、長短期償債能力分析、期望值指標(biāo)、同期拆借利率、債券到期值指標(biāo)、債券發(fā)生費用情況、股票市盈率指標(biāo)、每股收益率、股票成本指標(biāo)、股利測試指標(biāo)等進行徹底的審查和評價。

　　理財投資的審查及評價，可以從預(yù)測投資收益指標(biāo)的合理性開始審汁，包括投資戰(zhàn)略的科學(xué)性、投資風(fēng)險測試指標(biāo)大小、投資期限長短影響、投資變現(xiàn)能力、投資組合的效益性，其他投資業(yè)務(wù)的有效性及合理性也要進行審計，包括審查投資協(xié)議、投資計價方式、收益率指標(biāo)及測試程序好壞，無形資產(chǎn)投資的汁價合理性，土地使用權(quán)詳細(xì)測試。

　　二、貨幣資金的會計監(jiān)督與檢查

　　貨幣資金是投資與籌資活動的一個重要紐帶。有了這紐帶，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才會有籌劃資金運作的宏偉藍(lán)圖。包括如何籌集到低廉成本的資金，如何靈活地、高回報率地運用這些資金：因此，與其說是對投資與籌資循環(huán)的監(jiān)督與控制，到不如說是對貨幣資金的監(jiān)督與控制。

　　會計活動中的穩(wěn)健性原則，不僅影響到組織的各項經(jīng)營活動，也關(guān)系到防范風(fēng)險能力的大小。對貨幣資金進行內(nèi)部審計，是綜觀全局、穩(wěn)健經(jīng)營、防患于未然的重要措施。

　　1.從貨幣資金的內(nèi)部控制進行控制。內(nèi)部控制者要對資金的權(quán)責(zé)分離情況進行審查和評價，對資金使用的預(yù)算制度進行評價，對付款程序進行測試，對收入的現(xiàn)金進行核實，對庫存現(xiàn)，金進行實際盤點，對銀行存款的對賬單進行檢查，對收支情況進行評價，對所有現(xiàn)金支出憑證進行審計調(diào)查和取證，對管理貨幣資金的各種崗位進行檢查，對收入現(xiàn)金進行測試，對序時賬及時復(fù)核，對付款憑證的真實性進行多重檢查，對保管制度進行詳細(xì)分析，對貨幣資金利用效果進行審查。

　　2.對投資與籌資的合法性、合規(guī)性進行檢查。集資、籌資或者招股，國家對其具有許多明確的規(guī)范。包括：中國人民銀行、財政部、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會對此都有許多規(guī)定。為了保證國家信貸資金的安全與完整，為廠促進金融機構(gòu)對各項借款的管理，并提高借款的經(jīng)濟效益，減少借款的風(fēng)險，管好用活信貸資金，各個金融機構(gòu)都相應(yīng)地制定了系列的管理辦法，借款企業(yè)要嚴(yán)格遵守這些法規(guī)。

　　3.對籌資與投資的效益性進行檢查與監(jiān)督。為了避免使用資金中的低效率，也是為了防止肓目地投資、盲目開發(fā)、重復(fù)投資所帶來的損失，會計監(jiān)督應(yīng)當(dāng)把重點放枉效益性方面。要徹底檢杳和測評企業(yè)各項投資與籌資方案的可行性研究報告，要進一步驗證和評估企業(yè)投資與籌資計劃中的測算數(shù)據(jù)；還要進一步對企業(yè)投資規(guī)模、籌資方式（發(fā)行股票或發(fā)行債券）、資金的具體使用狀況等，進行嚴(yán)格審查，發(fā)現(xiàn)問題及時幫助其解決。

　　4.審查者應(yīng)當(dāng)對投資與籌資過程中的有關(guān)會計記錄與核算進行檢查和分析。檢查的重點包括：股本賬戶、應(yīng)付債券、長期借款、短期借款、財務(wù)贊用、短期投資、長期債權(quán)投資，長期股權(quán)投資，以及減值準(zhǔn)備賬戶的核算內(nèi)容。檢查其是否嚴(yán)格遵守了國家制定的《企業(yè)會計制度》的有關(guān)會計規(guī)定。因為，第二章第四節(jié)會計錯弊防范中。已經(jīng)介紹了該部分的監(jiān)督實務(wù)，在此暫行忽略�？傊�，對企業(yè)財務(wù)會計活動進行的內(nèi)部監(jiān)督，是圍繞供應(yīng)階段、生產(chǎn)階段、銷售階段、存貨管理階段、固定資產(chǎn)管理階段，以及貨幣資金管理等充分開展各種監(jiān)督和審查活動。因此，要求檢查者要結(jié)合具體流程的特點進行審查和評價，把握各個工作流程的一般規(guī)律及主要變化，則可以極大地提高控制者的工作效率。

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