關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)概要

　　稅務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)概要

　　第一章 稅務(wù)會(huì)計(jì)概論

　　一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念：

　　稅務(wù)會(huì)計(jì)是以 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，以所涉稅境的線性稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、調(diào)整計(jì)算和繳納等企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。

　　二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：

　　1、稅法導(dǎo)向性 2、稅務(wù)籌劃性 3、協(xié)調(diào)（互調(diào)）性 4、廣泛性

　　三、稅務(wù)會(huì)計(jì)三種類型

　　1、以所得稅為主體 2、以流轉(zhuǎn)稅為主體 3、流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重

　　四、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象（凡是能用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)）

　　1.流轉(zhuǎn)額 2.成本、費(fèi)用額 3.利潤額與收益額 4. 財(cái)產(chǎn)額(金額、數(shù)額) 5.行為計(jì)稅額

　　五、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)

　　向稅務(wù)信息使用人提供有助于稅務(wù)決策的會(huì)計(jì)信息

　　六、稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息使用者

　　1、稅務(wù)機(jī)關(guān) 2、企業(yè)的利益相關(guān)者 3、社會(huì)公眾

　　七、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提

　　1、納稅主體 2、持續(xù)經(jīng)營 3、貨幣時(shí)間價(jià)值 4、納稅會(huì)計(jì)期間 5、年度會(huì)計(jì)核算

　　八、稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則

　　1、稅法導(dǎo)向原則 2、以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)原則 3、應(yīng)計(jì)制與實(shí)現(xiàn)制原則 4、歷史成本計(jì)價(jià)原則 6、相關(guān)性原則 7、配比原則 8、確定性原則 9、合理性原則 10、劃分營業(yè)收益與資本收益原則 11、稅款支付能力原則 12、籌劃性原則

　　九、稅務(wù)會(huì)計(jì)的要素

　　1、計(jì)稅依據(jù) 2、應(yīng)稅收入 3、扣除費(fèi)用 4、應(yīng)稅所得與應(yīng)稅虧損 5、應(yīng)納稅額

　　6、稅務(wù)會(huì)計(jì)等式：（1）、應(yīng)稅收入—扣除費(fèi)用=應(yīng)稅所得

　�。�2）、計(jì)稅依據(jù)*適用稅率（或單位稅額）=應(yīng)納稅額

　　十、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？（簡答題）

　　答：

　　（一）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系

　　1、稅務(wù)會(huì)計(jì)植根于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，是會(huì)計(jì)與稅法共同發(fā)展的產(chǎn)物；

　　2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的前提、基礎(chǔ)和依據(jù)，稅務(wù)會(huì)計(jì)則是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的合理加工和必要補(bǔ)充；

　　3、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)攬稅務(wù)會(huì)計(jì)，稅務(wù)會(huì)計(jì)寓于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之中。

　�。ǘ�）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

　　1、核算目的不同 2、 核算依據(jù)不同 3、 核算對(duì)象不同 4、處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)不同 5、 收支確認(rèn)范圍和標(biāo)準(zhǔn)不同 6、會(huì)計(jì)要素不同 7、原則不同 8、受稅法約束程度不同

　　十一、本章選擇題

　　單選：

　　1、稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作并不是獨(dú)立存在的，而是企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)特殊領(lǐng)域，是以（ B ）為基礎(chǔ)的。

　　A. 成本會(huì)計(jì) B. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) C. 管理會(huì)計(jì) D. 稅收會(huì)計(jì)

　　2、關(guān)于納稅主體以下說法正確的是（ A ）。

　　A. 納稅主體必須是能夠獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人

　　B. 會(huì)計(jì)主體一定是納稅主體

　　C. 納稅主體作為代扣（收）代繳義務(wù)人時(shí)，納稅人和負(fù)稅人是相同的

　　D. 納稅主體與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的“會(huì)計(jì)主體”一定等同

　　第二章 納稅基礎(chǔ)

　　一、稅收征納制度

　　1、稅務(wù)登記制度 2、會(huì)計(jì)管理制度 3、納稅申報(bào)制度 4、稅款繳納制度

　　5、稅務(wù)代理制度

　　二、稅收的特征

　　1、強(qiáng)制性 2、無償性 3、固定性

　　三、納稅人的權(quán)利

　　1知情權(quán) 2、延期納稅權(quán) 3、保密權(quán)

　　4、多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán) 5、申請(qǐng)減免稅權(quán) 6、要求承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán) 7、申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟權(quán) 8、委托稅務(wù)代理權(quán) 9、對(duì)稅務(wù)違法行為的檢舉權(quán) 10、自主選擇納稅申報(bào)方式權(quán) 11、延期申報(bào)權(quán)

　　四、納稅人的義務(wù)

　　1、依法辦理稅務(wù)登記

　　2、接受賬簿、憑證管理的義務(wù)

　　3、納稅申報(bào)的義務(wù)

　　4、按時(shí)納稅的義務(wù)

　　5、配合稅務(wù)部門檢查的義務(wù)

　　6、如實(shí)提供有關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的義務(wù)

　　第三章 增值稅會(huì)計(jì)

　　一、增值稅的概念

　　增值稅(value-added tax ,VAT)是對(duì)商品生產(chǎn)、商品流通,勞務(wù)服務(wù)中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種稅。

　　二、增值稅類型

　　1、生產(chǎn)型增值稅 ：不允許扣除外購固定資產(chǎn)價(jià)值中的所含增值稅

　　2、收入型增值稅 ：允許扣除當(dāng)期計(jì)提折舊部分所含已納增值稅款

　　3、消費(fèi)型增值稅：允許一次性扣除當(dāng)期外購固定資產(chǎn)價(jià)值中所含全部增值稅款

　　三、增值稅的納稅范圍

　　(一)納稅范圍的一般規(guī)定

　　凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的,都屬增值稅的納稅范圍.

　　貨物——有形動(dòng)產(chǎn),包括電力,熱力,氣體；

　　（二）納稅范圍的特殊行為

　　1.視同銷售行為(共8項(xiàng)) 2.混合銷售行為 3.兼營行為 4.代購貨物行為

　　四、增值稅的視同銷售行為及銷售退回（簡答題）

　�。ㄒ唬�、視同銷售行為：

　�、賹⒇浳锝桓端�人代銷;

　�、阡N售代銷貨物;

　�、鄯峭�一縣(市),將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送他機(jī)構(gòu)用于銷售; ④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目; ⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者; ⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　�、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

　�。ǘ�）、銷售退回

　　1、發(fā)生于報(bào)告年度匯算清繳前,調(diào)整報(bào)告年度所得稅

　　2、發(fā)生于報(bào)告年度匯算清繳后,調(diào)整本年度所得稅

　　五、混合銷售，是指一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的情形。

　�。�1）從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　提示：依納稅人的經(jīng)營主業(yè)判斷，只交一種稅：以經(jīng)營貨物為主，交增值稅；以經(jīng)營勞務(wù)為主，交營業(yè)稅。

　�。�2）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為

　　六、兼營行為

　　概念：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，既存在屬于增值稅征收范圍的銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為，又存在不屬于增值稅征收范圍的非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。

　　不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。

　　七、增值稅的稅率、征收率

　　(二) 增值稅征收率及抵扣率

　　增值稅征收率是指對(duì)特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。 增值稅征收率適用范圍表

　　八、納稅地點(diǎn)

　　1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； 2固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

　　3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　4.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

　　九、 增值稅的優(yōu)惠政策

　　免稅商品所免征的稅種包括關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅等,并非免去所有

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