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企業(yè)項目財務(wù)管理中存在的問題詳解
一、企業(yè)項目財務(wù)管理中存在的問題
目前企業(yè)項目財務(wù)管理存在的問題主要包括項目規(guī)劃階段的項目可行性分析，財務(wù)模型的建立與后續(xù)實際運營的偏離較大，項目管理相關(guān)制度建設(shè)滯后，職責(zé)劃分不明確，項目成本控制缺乏嚴(yán)格的監(jiān)控和審批的流程，以及由于項目進度控制不力導(dǎo)致的資金占用等不良影響。
1.項目規(guī)劃缺乏科學(xué)性和合理性
企業(yè)項目在規(guī)劃階段對于項目的可行性分析往往基于市場開發(fā)人員的市場前景分析，集團專業(yè)技術(shù)人員的工藝和技術(shù)可行性研究，然后由財務(wù)人員將上述分析形成的預(yù)測數(shù)據(jù)構(gòu)建形成項目財務(wù)模型，從而獲得項目的回報率等相關(guān)財務(wù)指標(biāo)。這種對于項目的可行性分析缺乏財務(wù)人員的主動參與，比如對于影響項目后期收益的稅收籌劃，企業(yè)內(nèi)外部因素分析，項目運行模擬的多種可能性分析等都沒有納入財務(wù)建模的考慮范圍。
2.項目管理缺乏完善的內(nèi)部控制
企業(yè)關(guān)于項目管理的內(nèi)部制度建設(shè)不足，由于企業(yè)的迅速發(fā)展使得相應(yīng)的配套設(shè)施不能達到發(fā)展的要求，對于項目管理的具體流程，包括項目采購，合同管理等方面的管理比較粗放，沒有形成細(xì)化的授權(quán)審批的流程。
3.項目管理和執(zhí)行職責(zé)劃分不清晰
企業(yè)現(xiàn)有已運行項目的管理人員和新項目的建設(shè)管理團隊之間職責(zé)劃分不清晰，在項目建設(shè)期間存在現(xiàn)有管理人員由于掌握企業(yè)相關(guān)工藝的技術(shù)專長，在沒有和項目建設(shè)管理團隊進行充分溝通的情況下現(xiàn)場改動原有的局部設(shè)計方案，造成項目成本偏離或超出預(yù)算。
4.項目進度總體控制不力
企業(yè)項目進度計劃性不強，或由于趕時間而匆忙上馬開工，整體的項目進度安排缺乏足夠的彈性，一旦出現(xiàn)意外情況，就會導(dǎo)致項目的整體延誤。項目延誤會進一步造成項目資金的無效占用，投產(chǎn)之后的收入損失，以及由于項目延誤而趕工所造成的工程質(zhì)量隱患等。
二、企業(yè)項目財務(wù)管理的幾點建議
針對企業(yè)上述項目財務(wù)管理存在的問題，建議可以從多角度、綜合性分析建立財務(wù)模型，完善內(nèi)部控制體制建設(shè)和制度建設(shè)，加強項目預(yù)算管理，合理安排、控制項目施工進度等幾個方面加強企業(yè)項目財務(wù)管理工作。
1.多角度、綜合性分析建立有效的財務(wù)模型全面合理的項目可行性分析對于項目自身的經(jīng)濟收益以及企業(yè)未來的整體獲利能力來說都是至關(guān)重要的。企業(yè)對于項目可行性的分析，應(yīng)該是多角度、綜合性的分析，不僅包括來自企業(yè)市場調(diào)研的外部經(jīng)濟因素的分析，和企業(yè)集團內(nèi)部技術(shù)可行性分析，同時也應(yīng)加入企業(yè)項目運營的外部政治和經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境因素的分析，比如企業(yè)所在行業(yè)未來政策因素的變化及其對企業(yè)項目生產(chǎn)運營可能帶來的影響分析；企業(yè)項目生產(chǎn)運營所在的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境是否制約企業(yè)項目的發(fā)展，造成與企業(yè)項目發(fā)展規(guī)劃不匹配等。在建立項目財務(wù)模型的階段，財務(wù)專業(yè)人員不僅要擔(dān)當(dāng)項目財務(wù)模型搭建的重要職責(zé)，同時也應(yīng)在項目納稅籌劃方面提出有價值的建議，使企業(yè)的納稅籌劃真正做到籌劃在項目誕生的起點，比如一個項目的誕生是否綜合考慮對企業(yè)未來整體的稅負(fù)影響，項目自身所處行業(yè)是否充分利用了可能的稅收優(yōu)惠政策；在具體的項目設(shè)備采購方案中，是否考慮國家鼓勵采購的設(shè)備清單，以及是否可以取得增值稅專用發(fā)票對大型設(shè)備進行稅款的抵扣等等。同時，在已經(jīng)建立的基本的財務(wù)模型的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該充分地分析、識別對于企業(yè)項目經(jīng)濟收益的敏感因素，并針對這些識別出的敏感因素可能形成的影響加以深入分析，模擬不同的運營方案，從而對項目未來因敏感因素影響造成的企業(yè)經(jīng)濟收益的變動形成量化分析。
2.完善企業(yè)項目管理的內(nèi)部控制機制和制度建設(shè)
企業(yè)應(yīng)建立完善的項目管理內(nèi)部控制機制，形成包括從項目立項分析，項目工程招、投標(biāo)，項目預(yù)算編制，項目合同管理，項目變更授權(quán)和審批，項目資金管理，項目財務(wù)核算等各個方面完整的內(nèi)部管理制度，在整個項目的執(zhí)行期間嚴(yán)格按照各項內(nèi)部控制制度的規(guī)定履行程序。企業(yè)原有已完工項目的管理人員由于新建項目的技術(shù)支持需求，往往需要和新建項目的管理團隊一起參與對新建項目的管理，因此，需要和新建項目的管理人員在項目建設(shè)期間的責(zé)任劃分加以明確，確保相關(guān)人員職責(zé)履行不存在重疊、交叉的區(qū)域，并形成書面制度文件對相關(guān)行為加以規(guī)范。企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注項目變更方案的形成和批準(zhǔn)過程，制定完善的項目變更程序和制度。企業(yè)技術(shù)人員和項目管理團隊首先應(yīng)對項目變更方案草案形成書面文件，詳細(xì)列示每項變更的具體的技術(shù)方案，成本變動金額，可能的收益或影響，并在此基礎(chǔ)上簽署項目變更申請，履行必要的項目變更授權(quán)批準(zhǔn)流程。由此形成的項目變更不僅可以避免因未經(jīng)事前分析而倉促執(zhí)行變更可能造成的返工和無效施工，同時對于項目變更的成本控制發(fā)揮必要的功效。同時，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立規(guī)范的項目財務(wù)核算管理制度，明確項目財務(wù)核算的帳務(wù)處理，形成項目資金管理制度，細(xì)化項目相關(guān)的固定資產(chǎn)入帳和管理制度，確保企業(yè)項目資產(chǎn)的完整性。企業(yè)應(yīng)結(jié)合既往項目管理經(jīng)驗和同業(yè)類似典型項目管理案例制定企業(yè)項目風(fēng)險管理和風(fēng)險防控制度，詳細(xì)列示在市場經(jīng)濟波動，外部環(huán)境發(fā)生實質(zhì)性變化的情況下企業(yè)風(fēng)險防范預(yù)案，形成相應(yīng)的財務(wù)預(yù)警制度，加強企業(yè)項目抵抗風(fēng)險、快速適應(yīng)的能力。
3.健全企業(yè)項目預(yù)算管理，合理控制項目成本
企業(yè)項目的預(yù)算管理的質(zhì)量，由于項目執(zhí)行過程中諸多不確定性，會在很大程度上影響企業(yè)項目的成本控制，項目資金的投入合理性和資金的使用效率。企業(yè)應(yīng)建立健全的項目預(yù)算管理制度，對企業(yè)項目財務(wù)數(shù)據(jù)進行專業(yè)預(yù)算，嚴(yán)格的核實和分析。企業(yè)可以基于項目預(yù)算建立關(guān)鍵項目財務(wù)指標(biāo)跟蹤，比如項目成本預(yù)算比，項目資金投放實際預(yù)算比，項目完工率，項目進度實際預(yù)算比等等，對項目關(guān)鍵指標(biāo)按月跟蹤，形成月度項目財務(wù)報告，項目重大事件報告等。企業(yè)財務(wù)專業(yè)人員應(yīng)充分重視項目竣工結(jié)算工作的落實，對照項目預(yù)算的關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)，包括對項目投資回報率，項目剩余收益，項目償債能力，項目運營能力等財務(wù)指標(biāo)的綜合分析和比較，從財務(wù)的角度分析項目的實際管理水平和管理效果。對項目的財務(wù)考核評估結(jié)果，一方面可以作為項目績效考核的參考，同時可以作為企業(yè)未來改進項目管理水平和效果的依據(jù)，進一步完善項目管理。
4.加強項目進度制定的計劃性，合理安排項目資金
企業(yè)財務(wù)專業(yè)人員應(yīng)根據(jù)項目資金使用需求，在綜合分析、比較各類不同融資渠道資金成本的基礎(chǔ)上，選擇融資成本低的資金來源，按照項目資金使用計劃及時安排資金使用，確保項目現(xiàn)金流能夠滿足項目經(jīng)營的需要。項目資金的使用計劃應(yīng)具體分解到月，嚴(yán)格按照合同約定的付款結(jié)算時點和完整的付款支持文件安排資金使用。企業(yè)項目管理團隊?wèi)?yīng)加強項目進度計劃的科學(xué)性和合理性，在關(guān)鍵項目活動進度安排上要留有一定的彈性，嚴(yán)格避免因趕工造成的工程質(zhì)量問題，形成進一步的項目資源浪費。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)督促項目管理團隊及時預(yù)見項目進度計劃的變化需要，按月以項目進度跟蹤報告的形式定期通知企業(yè)財務(wù)人員，由此財務(wù)人員可以根據(jù)項目進度計劃的更新，合理調(diào)度項目資金，避免因項目進度計劃更新不及時而造成項目資金的無效占用，形成項目資金占用成本。
三、結(jié)論
總而言之，企業(yè)項目財務(wù)管理工作是企業(yè)項目管理中的關(guān)鍵組成部分，需要多個部門的協(xié)調(diào)、配合，涉及多個企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和控制活動，財務(wù)管理周期相對較長，是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的管理工程。企業(yè)項目財務(wù)專業(yè)人員應(yīng)針對項目管理中的關(guān)鍵控制領(lǐng)域?qū)嵤┲攸c跟蹤，核實和有效控制，在確保項目資金合理、及時使用的前提下，對于項目消耗各項資源和費用開支實施切實有效的計劃、監(jiān)督、協(xié)調(diào)和控制，將企業(yè)項目管理和項目財務(wù)管理有機結(jié)合起來，從而降低項目管理成本，提高項目的建設(shè)效率，最大化企業(yè)經(jīng)濟收益。
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