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2017年稅務(wù)師考試《稅法一》提分試題
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一、單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
1.某油田在2015年12月份開(kāi)采原油50萬(wàn)噸，銷(xiāo)售35萬(wàn)噸，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入17500萬(wàn)元，10萬(wàn)噸加工提煉成品油，5萬(wàn)噸待銷(xiāo)售，資源稅稅率為6%。該油田在12月份應(yīng)納資源稅為( )萬(wàn)元。
A.875
B.520
C.1125
D.1350
『正確答案』D
『答案解析』自2011年11月1日起，原油、天然氣從價(jià)計(jì)征資源稅。原油加工提煉成品油，在移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=17500÷35×(35+10)×6%=1350(萬(wàn)元)
2.某醫(yī)院于2012年6月購(gòu)置一輛救護(hù)車(chē)，支付含增值稅價(jià)款180000元，該車(chē)使用年限為10年。2015年6月該醫(yī)院將該救護(hù)車(chē)改為9座小客車(chē)，同類(lèi)型小客車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格為150000元。該醫(yī)院應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅( )元。
A.10256.41
B.10500
C.15000
D.9572.65
『正確答案』B
『答案解析』免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%。
該醫(yī)院應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=150000×(1-3×10%)×10%=10500(元)
3.關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅
B.底盤(pán)發(fā)生更換的車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格
C.銷(xiāo)售汽車(chē)的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi)，不應(yīng)計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車(chē)輛購(gòu)置稅
D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車(chē)，其計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，底盤(pán)發(fā)生更換的車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%;選項(xiàng)C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外收費(fèi)，購(gòu)買(mǎi)者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并計(jì)稅價(jià)格中征收車(chē)輛購(gòu)置稅。
4.某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一批，應(yīng)向境外賣(mài)家支付價(jià)款200萬(wàn)元，包含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元，單列的由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)2萬(wàn)元以及進(jìn)口后的安裝費(fèi)10萬(wàn)元。另外支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬(wàn)元。關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備繳納關(guān)稅為( )萬(wàn)元。
A.39.4
B.31
C.32
D.38
『正確答案』D
『答案解析』廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格中;包裝費(fèi)用及經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入完稅價(jià)格中。
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(200-5-10+5)×20%=38(萬(wàn)元)
5.以下選項(xiàng)中，不屬于國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容的是( )。
A.適應(yīng)的范圍
B.稅收管轄權(quán)的劃分
C.稅收無(wú)差別待遇原則
D.國(guó)際稅收抵免制度
『正確答案』D
『答案解析』國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要有七個(gè)方面，構(gòu)成了協(xié)調(diào)國(guó)家間稅收關(guān)系的基本框架：(1)適應(yīng)的范圍;(2)定義;(3)稅收管轄權(quán)的劃分;(4)避免雙重征稅的方法;(5)稅收無(wú)差別待遇原則;(6)稅務(wù)情報(bào)交換;(7)相互協(xié)商程序。
二、綜合題(共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年11月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，支付收購(gòu)價(jià)款40萬(wàn)元，另外按收購(gòu)價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購(gòu)憑證。另支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元。
(2)從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。
(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類(lèi)卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷(xiāo)售給卷煙專(zhuān)賣(mài)店3600箱，取得不含稅銷(xiāo)售額3600萬(wàn)元。
(4)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē)辦公自用，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已付，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類(lèi)型小汽車(chē)的最低計(jì)稅價(jià)格為22萬(wàn)元。
(5)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(6)上月購(gòu)入的煙絲因管理不善損失3萬(wàn)元。
(7)銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元。煙草批發(fā)公司加價(jià)20%，對(duì)外批發(fā)給煙草零售商270箱，另外30箱批發(fā)給了其他煙草批發(fā)公司。
(8)11月進(jìn)口甲類(lèi)卷煙30箱，關(guān)稅完稅價(jià)30萬(wàn)元，繳納關(guān)稅6萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售該批卷煙，取得不含稅銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元。
(9)沒(méi)收逾期未收回的乙類(lèi)卷煙包裝物押金18萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票。
(10)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)回購(gòu)已稅乙類(lèi)卷煙100箱，符合規(guī)定的回購(gòu)條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅20.4萬(wàn)元;本月售出80箱，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額100萬(wàn)元。
(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類(lèi)卷煙比例稅率為56%，乙類(lèi)卷煙比例稅率為36%)
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
(1)卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)( )萬(wàn)元。
A.46.84
B.60.92
C.60.47
D.50.96
『正確答案』B
『答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅
=(30+6+0.015×30)÷(1-56%)×56%+0.015×30=46.84(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(30+6+0.015×30)÷(1-56%)×17%=14.08(萬(wàn)元)
進(jìn)口繳納消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)=46.84+14.08=60.92(萬(wàn)元)
(2)業(yè)務(wù)(1)煙絲廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.24.40
B.23.91
C.27.3
D.23.13
『正確答案』A
『答案解析』委托加工環(huán)節(jié)煙葉的成本=40×(1+10%)×(1+20%)×87%+3=48.94(萬(wàn)元)
煙絲廠代收代繳消費(fèi)稅=(煙葉成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率
=(48.94+8)÷(1-30%)×30%=24.40(萬(wàn)元)
(3)卷煙廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.1696.04
B.1690.5
C.1606.04
D.1600.5
『正確答案』C
『答案解析』銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=600×56%+300×250×200×0.003÷10000=340.5(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售乙類(lèi)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=
3600×36%+3600×250×200×0.003÷10000+18÷1.17×36%-150×2×30%=1265.54(萬(wàn)元)
卷煙廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=340.5+1265.54=1606.04(萬(wàn)元)
(4)卷煙廠本月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A.653.08
B.631.6
C.653.12
D.617.04
『正確答案』B
『答案解析』可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
�、偻赓�(gòu)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=40×(1+10%)×(1+20%)×13%+3×11%=7.19(萬(wàn)元)
②外購(gòu)煙絲和加工煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額=68+1.36=69.36(萬(wàn)元)
�、�2013年8月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)自用的汽車(chē)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4(萬(wàn)元)
④接受投資的貨物，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，經(jīng)認(rèn)證1.7萬(wàn)元可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;
�、轃熃z因損失，原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=3×17%=0.51(萬(wàn)元)
�、捱M(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣：14.08萬(wàn)元
�、呋刭�(gòu)乙類(lèi)卷煙取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元準(zhǔn)予抵扣。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=7.19+69.36+3.4+1.7-0.51+14.08+20.4=115.62(萬(wàn)元)
本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3600×17%+600×17%+80×17%+18÷1.17×17%+100×17%=747.22(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=747.22-115.62=631.6(萬(wàn)元)
(5)煙草公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.36
B.340.5
C.306.45
D.78.03
『正確答案』D
『答案解析』卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道11%從價(jià)稅和0.005元/支的從量稅，是指批發(fā)商(煙草公司)向零售商或個(gè)人銷(xiāo)售，如果是煙草批發(fā)公司之間銷(xiāo)售則不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的從價(jià)消費(fèi)稅。
煙草批發(fā)公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
=270×600÷300×(1+20%)×11%+270×250×200×0.005÷10000=78.03(萬(wàn)元)
(6)根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.符合回購(gòu)條件的，將從聯(lián)營(yíng)企業(yè)回購(gòu)卷煙對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，無(wú)論是否加價(jià)，均不再征收消費(fèi)稅
B.煙草批發(fā)公司向其他煙草批發(fā)公司銷(xiāo)售卷煙不需要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅
C.購(gòu)進(jìn)自用的小汽車(chē)，需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅2萬(wàn)元
D.業(yè)務(wù)(5)中接受投資轉(zhuǎn)入的材料，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)B，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售卷煙不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車(chē)輛，申報(bào)計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅，納稅人應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=22×10%=2.2(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，業(yè)務(wù)(5)中接受投資轉(zhuǎn)入的材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅1.7萬(wàn)元。
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