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抽樣技術(shù)在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用方法
現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要特點(diǎn)是充分運(yùn)用現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)技術(shù)和方法，以抽樣審查代替全面審查，以提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的初期，大多審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中基本上采用全面詳查的方法，對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行詳細(xì)核查。而在企業(yè)生產(chǎn)不斷發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量急劇增長的情況下，無論是從審計(jì)成本還是從審計(jì)時(shí)間上考慮，詳細(xì)審計(jì)必將存在一定的困難。隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)人員逐步在工作中運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)，規(guī)范審計(jì)抽樣工作，提高審計(jì)抽樣工作的質(zhì)量。各國都相繼制訂了審計(jì)抽樣準(zhǔn)則。美國于1981年頒布了審計(jì)準(zhǔn)則公告第39號(hào)（SAS39）審計(jì)抽樣；我國于1996年制訂并發(fā)布了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第4號(hào)—審計(jì)抽樣》。
根據(jù)我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第4號(hào)—審計(jì)抽樣》的表述，抽樣審計(jì)是審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征。
一、 運(yùn)用抽樣審計(jì)的必要性。
1、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生初期，社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不復(fù)雜，企業(yè)規(guī)模小，其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料不太多，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)生產(chǎn)力的提高，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷增多，且日益多樣化，尤其是集團(tuán)公司和跨國公司的出現(xiàn)，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄不斷增多和日趨復(fù)雜，審計(jì)人員要對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行全面的詳查要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力物力，不僅成本太高而且非常困難。審計(jì)技術(shù)和方法要適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，審計(jì)抽樣技術(shù)得以產(chǎn)生和發(fā)展。
2、符合成本和效益的原則。根據(jù)審計(jì)的重要性原則，審計(jì)人員并不需要對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的判斷，只要能恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)，通過對(duì)局部的樣本進(jìn)行審查，便可推斷總體特征，可在有限的審計(jì)資源條件限制下，收集充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成和支持審計(jì)結(jié)論。
3、審計(jì)結(jié)論可靠性高。統(tǒng)計(jì)抽樣是根據(jù)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)學(xué)概率論的原理科學(xué)地確定抽樣規(guī)模，其抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)知的，也是可控制的，樣本按隨機(jī)方法選出，較少主觀的因素，其樣本結(jié)果客觀地反映總體特性，抽樣結(jié)果的有效性不受審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷能力影響，因而其結(jié)果更科學(xué)、更可靠，但不能認(rèn)為統(tǒng)計(jì)抽樣就不需要審計(jì)人員的專業(yè)判斷，對(duì)于審計(jì)抽樣對(duì)象確定、估計(jì)誤差率等均需要審計(jì)人員運(yùn)用個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷。
二、 抽樣審計(jì)的特點(diǎn)：
1、抽樣審計(jì)不同于詳細(xì)審計(jì)。詳細(xì)審計(jì)是指百分百地審計(jì)對(duì)象總體中的全部項(xiàng)目，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果形成審計(jì)意見。而抽樣審計(jì)是從審計(jì)對(duì)象總體根據(jù)統(tǒng)計(jì)原理選取部分樣本進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)樣本推斷總體并發(fā)表審計(jì)意見。
2、審計(jì)抽樣不能等同于抽查。抽查作為一種技術(shù)，可以用于審前調(diào)查、確定審計(jì)重點(diǎn)、取得審計(jì)證據(jù)，在使用中無嚴(yán)格要求。而審計(jì)抽樣作為一種審計(jì)方法，需運(yùn)用統(tǒng)計(jì)原理，并嚴(yán)格按規(guī)定的程序和抽樣方法的要求實(shí)施。
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