盡職調(diào)查報告內(nèi)容

　　《盡職調(diào)查報告》是業(yè)務(wù)的基本功，是對前期工作的總結(jié)，是最終決策依據(jù)。至少應(yīng)報告以下10個方面的主要內(nèi)容�？旄�小編一起看看吧！

　　1)企業(yè)歷史沿革：股權(quán)變動情況，重大歷史事件等。

　　2)企業(yè)產(chǎn)品與技術(shù)：公司業(yè)務(wù)情況、技術(shù)來源。

　　3)行業(yè)分析：行業(yè)概況、行業(yè)機會與威脅，競爭對手分析。

　　4)優(yōu)勢和不足：哪些優(yōu)勢、核心競爭力;還存在不足或缺陷，有無解決或改進的辦法。

　　5)發(fā)展規(guī)劃：企業(yè)的近期、中期的發(fā)展規(guī)劃和長期發(fā)展戰(zhàn)略，以及可實現(xiàn)性。

　　6)股權(quán)結(jié)構(gòu)：股權(quán)結(jié)構(gòu)情況的合理性分析。

　　7)高管結(jié)構(gòu)：高管和技術(shù)人員的背景，優(yōu)勢、劣勢分析。

　　8)財務(wù)分析：近年各項財務(wù)數(shù)據(jù)或指標(biāo)情況的分析。

　　9)融資計劃：近期融資計劃、融資條件和實現(xiàn)可能性。

　　10)投資意見：對項目的總體意見或建議。

　　廚師炒菜，各有各法。每家團隊都有自己看項目的辦法，以上要訣只是其中的一種而已。

　　調(diào)查內(nèi)容

　　1、會計主體概況

　　取得營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖；

　　了解會計主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等；

　　了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革；

　　詳細(xì)了解目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具有控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解；

　　對目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進行了解，對內(nèi)部控制做初步評價。

　　2、財務(wù)組織

　　財務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）；

　　財務(wù)管理模式（子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎懲、子公司財務(wù)報告體制）；

　　財務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）；

　　會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況。

　　3、薪酬、稅費及會計政策

　　薪資的計算方法，特別關(guān)注變動工資的計算依據(jù)和方法；

　　繳納“四金”的政策及情況；

　　福利政策；

　　現(xiàn)行會計政策及近3年的重大變化；

　　與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；

　　現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；

　　接受外部審計的情況，及近3年會計師事務(wù)所名單；

　　近3年審計報告的披露；

　　現(xiàn)行稅費種類、稅費率、計算基數(shù)、收繳部門；

　　稅收優(yōu)惠政策、稅收減免/負(fù)擔(dān)；

　　關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；

　　集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策；

　　稅收匯算清繳情況；

　　并購后稅費政策的變化情況。

　　4、會計報表（損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）

　　損益表（一）

　　銷售收入及成本

　　近3~10年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢

　　近3~10年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢

　　企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度

　　關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對利潤的影響

　　成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對成本變化的影響作分析

　　對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋

　　損益表（二）

　　期間費用

　　近5~10年費用總額、費用水平趨勢，并分析了解原因

　　企業(yè)主要費用，如人工成本、折舊等的變化

　　其他業(yè)務(wù)利潤

　　了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來源，以及近3~5年數(shù)據(jù)

　　投資收益

　　近年對外投資情況，及各項投資的報酬率

　　營業(yè)外收支

　　有無異常情況

　　損益表（三）

　　對未來損益影響因素的研判

　　銷售收入

　　銷售成本

　　期間費用

　　其他業(yè)務(wù)利潤

　　稅收

　　對收入的核查

　　真實的收入需具備以下幾個基本要點：

　�。�1）要有購銷合同；

　�。�2）要有發(fā)票(增值稅、營業(yè)稅發(fā)票等)；

　�。�3）要有資金回款；

　　（4）要有驗收或運費單據(jù)；

　　（5）要有納稅申報表；

　�。�6）要繳納相應(yīng)的稅款

　　對成本的核查

　　真實的成本需具備以下幾個基本要點：

　　（1）要有配比的原材料購進和消耗(含包裝物)；

　　（2）購進原材料需開有增值稅發(fā)票；

　　（3）對重要和緊俏的原材料需預(yù)付款；

　　（4）購銷業(yè)務(wù)付款周期正常；

　　（5）要有倉管簽字的有數(shù)量金額的入庫單據(jù)；

　　對生產(chǎn)能力的核查

　　產(chǎn)能真實性需具備以下幾個基本要點：

　　（1）新建項目需按時建設(shè)完工

　�。�2）能正常全面生產(chǎn)

　　（3）對生產(chǎn)線產(chǎn)能的核查

　�。�4）對耗能的核查（耗煤、耗水、耗電，分月）

　�。�5）對倉儲和運輸能力的核查

　�。�6）其他與產(chǎn)能應(yīng)相配比的資源（發(fā)動機、鎂）

　　資產(chǎn)負(fù)債表（一）

　　貨幣資金

　　可用資金、凍結(jié)資金

　　應(yīng)收賬款

　　是否可能被高估（特別關(guān)注內(nèi)部應(yīng)收賬款）

　　賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析

　　近年變化趨勢分析及原因

　　大客戶應(yīng)收賬款分析

　　大額應(yīng)收賬款，可調(diào)閱銷售合同

　　資產(chǎn)負(fù)債表（二）

　　其他應(yīng)收款

　　賬齡、壞賬及費用性借款分析

　　大額款項的合同、協(xié)議

　　是否有對外投資？委托理財？大額對外借款？

　　存貨

　　查閱最近一次盤點記錄

　　存貨分類及趨勢變化

　　關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品

　　存貨的滯銷、殘損

　　資產(chǎn)負(fù)債表（三）

　　長期投資

　　控股企業(yè)驗證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益

　　參股企業(yè)了解其投資資料

　　投資的背景及可控制力（特別是國有企業(yè)）

　　固定資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)分類

　　在用、停用、殘損、無用的固定資產(chǎn)（可與設(shè)備管理部門核對資料）

　　生產(chǎn)經(jīng)營用和非生產(chǎn)經(jīng)營用的區(qū)分

　　設(shè)計生產(chǎn)能力與實際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析

　　資產(chǎn)負(fù)債表（四）

　　在建工程

　　工程項目預(yù)算、完工程度

　　是否存在停工工程

　　工程項目的用途

　　無形資產(chǎn)

　　無形資產(chǎn)的種類及取得途徑

　　無形資產(chǎn)的壽命

　　計價依據(jù)（關(guān)注土地使用權(quán)）

　　資產(chǎn)負(fù)債表（五）

　　借款

　　債權(quán)人、借款性質(zhì)、借款條件

　　是否正常償還利息

　　是否可以豁免或債務(wù)重組（關(guān)注由資產(chǎn)管理公司接管的銀行債權(quán)）

　　應(yīng)付賬款

　　業(yè)務(wù)趨勢與應(yīng)付賬款的趨勢比較，了解是否具有足夠的買方信用

　　應(yīng)付賬款賬齡分析

　　預(yù)估材料款是否適當(dāng)

　　資產(chǎn)負(fù)債表（六）

　　資本公積

　　形成原因

　　未分配利潤

　　歷年利潤及分配

　　資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析

　　資產(chǎn)質(zhì)量分析

　　現(xiàn)金流量表

　　歷年現(xiàn)金流量情況及主要因素分析

　　特別關(guān)注經(jīng)營凈現(xiàn)金流

　　經(jīng)營凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動的利息支出凈額

　　結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營資金來源，對經(jīng)營凈現(xiàn)金流的貢獻如何

　　對現(xiàn)金流的核查

　　正常的資金往來結(jié)算有如下特點：

　�。�1）如果是收貨款，客戶大部分會采用票據(jù)背書結(jié)算方式；

　　（2）貨款收款日期無規(guī)律性，金額零散；

　�。�3）資金到帳后在銀行帳戶會有正常的停留；

　�。�4）支付貨款日期無規(guī)律性，金額零散，有付款依據(jù)；

　�。�5）資金每一筆流轉(zhuǎn)均會在銀行對賬單上反映。

　　其他情況下資金舞弊：

　　（1）定期存單質(zhì)押問題

　�。�2）票據(jù)背書貼現(xiàn)問題

　�。�3）踩準(zhǔn)會計時點挪用資金問題

　　5、表外項目

　　對外擔(dān)保

　　已抵押資產(chǎn)

　　貼現(xiàn)

　　合作意向

　　未執(zhí)行完畢的合同

　　銀行授信額度

　　重大訴訟

　　不同性質(zhì)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

　　目標(biāo)企業(yè)可以分為：上市公司、國有企業(yè)、合資企業(yè)、民營企業(yè)、集體企業(yè)等等。

　　目標(biāo)企業(yè)因為其投資者或?qū)嶋H控制者的背景不同，其財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)也會不一樣。

　　財務(wù)盡職調(diào)查中的常見問題

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